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1、企业内部控制测试概述健全的内部控制制度，通过实施职责分上和合理的上作程序等手段，可以 增强企业的管理功能，会计信息可以在会计系统中畅通无阻，并能及时反馈到 企业各级管理机构，便于企业各级管理机构采取必要的纠正行动使企业的经营 活动按照既定的方针进行，实现企业的经营日标。我公司对于企业内控制度的 审计有着丰富的经验、专业的团队、卓越的水平、认真的工作态度。我们曾做 过中国远洋运输有限公司，承德兴隆矿务局有限公司、中国网通电信公司、中 国大众汽车有限公司、中石化有限公司、上海国际轮渡有限公司、中钢货运有 限公司、宁波三利冷箱有限公司等多家国内知名上市公司。以下是我们提供的 企业七大内部控制的测试思
2、路及主要工作程序。1采购与付款循环测试：主要业务活动控制目标常用的控制活动采购只有经过核准的采购订单才 能发给供应商管理层必须核准所有采购订单，对非经 常性（如资本支出或持续性订购）和超 过特定金额的采购，以及其他特殊的采 购事项，应取得较高层次管理层的核 准，并适当记录。已输入的采购订单内容准确由不负责输入采购订单的人员比较采 购订单数据与支持性文件（如请购单）是 否相符。采购订单均已输入及处理采购订单连续编号，采购订单的顺序已 被记录。记录应付账款记录到应付帐款的金额代表 已收到物品或已收受服务对采购发票与验收单不符的事项进行 调查；如果付款金额与采购发票金额不 符，应经适当层次管理层核准
3、；对已收 受服务的发票已经授权且附有适当的 支持性文件。已记录的采购（收受服务） 交易计价正确定期与供应商对账，如有差异应及时进 行调查和处理。与采购物品相关的义务均已 确认并记录至应付账款定期与供应商对账，如有差异应及时进 行调查和处理。与收受劳务相关的义务均已 确认并记录至应付账款定期与供应商对账，如有差异及时进行 调查和处理。采购物品（收受服务）交易 记录于适当时期定期与供应商对账，如有差异及时进行 调查和处理。调整应付帐款应有真实合理 的理由管理层复核及核准调整通知单及过账付款维护供应商档案准确列报财务信息，且披露 所有公允列报所必须的资 料、并遵循专业标准及法律 规定管理层定期复核列
4、报的财务信息，业经 授权报出对收受的货物或劳务的应付 账款办理支付管理层在核准付款刖复核支持性文件。 在签发支票后注销相关文件。付款给正确的供应商管理层在核准付款刖复核支持性文件。 在签发支票后注销相关文件。准确计算及记录付款管理层在核准付款刖复核支持性文件。 在签发支票后注销相关文件。付款均已记录定期将日记账中的付款记录与银行对 账单进行核对。付款记录于发生期间之内定期将日记账中的付款记录与银行对 账单进行核对。只将真实有效的变更记入供 应商档案核对供应商档案变更记录和原始授权 文件，确定已正确处理。所有供应商档案变更均已进 行输入及处理对供应商档案变更应连续编号，编号顺 序已被记录；变更供
5、应商文档的要求已 记录单独的日志；对日志进行复核以确 保所有的变更要求已及时处理。对供应商档案变更为准确的核对供应商档案变更记录和原始授权 文件，确定已正确输入及处理。对供应商档案变更均已于适 当期间进行处理确保供应商档案数据及时更 新复核供应商文档日志，以确保所有的变 更要求已及时处理。管理层定期复核供应商档案的正确性 并确保其及时更新；对于在长期内未有 使用的供应商，作删除的标记。2筹资与投资循环测试：主要业务活动控制目标常用的控制活动筹资已记录的借款均确为公司的负债所有筹资交易应经管理层批准且管理层 定期复核借款记录借款金额及条款均已准确记录借款变动情况的记录与借款合同相一致并 经复核，
6、以确保输入准确借款均已记录借款合同或协议由专人保管，同账务记录 核对一致，如发现差异应及时调查和处理借款均已记录于适当期间管理层定期复核借款记录并确保其及时更 新所有的利息均已准确计算并记录 于适当期间管理层复核财务费用的计算，并定期复核 借款记录且确保及时更新已记录的偿还借款均为真实发生管理层定期复核借款记录并确保其及时更 新投资偿还借款均已准确记录借款合同或协议由专人保管，同账务记录 核对一致，如发现差异应及时调查和处理偿还借款均已记录借款合同或协议由专人保管，同账务记录 核对一致，如发现差异应及时调查和处理偿还借款均已记录于适当期间借款合同或协议由专人保管，同账务记录 核对一致，如发现差
7、异应及时调查和处理借款偿还已遵循借款条款管理层定期复核借款记录并确保其及时更 新已记录的投资均确为公司的投资管理层制定政策并确保投资交易符合规定所有购买、出售、到期等投资交 易均已记录管理层复核投资交易记录，如有差异应及 时调查和处理投资交易计价准确管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理投资收益均已准确计算，并记录于适当期间管理层根据第三方对账单或产权证明（如 股权证）调节/对比投资交易。对收到的没 有账面资产记录的对账单进行调查准确列报财务信息，且披露所有 公允列报所必须的资料、并遵循 专业标准及法律规定管理层定期复核列报的财务信息，业经授 权报出管理层了解公司的衍生工具交易活动管
8、理层已经核准并向融资部门传达衍生工 具交易活动的政策及程序，同时监控政策 及程序的执行情况，包括监控衍生活动的 性质及数量已记录的衍生工具交易均确认为 公司的资产或负债管理层核准衍生工具交易以确保其真实并 与公司的政策及程序相一致表外衍生工具披露的交易为真实 的交易管理层核准衍生工具交易以确保其真实并 与公司的政策及程序相一致衍生工具交易已准确地记录。管理层核准衍生工具交易以确保其真实并 与公司的政策及程序相一致表外衍生工具交易适当地列报及 披露管理层核准衍生工具交易以确保其真实并 与公司的政策及程序相一致所有衍生工具交易都已记录管理层根据对日常交易活动的认识来复核 衍生工具交易的汇总报告及余
9、额所有表外衍生工具交易都已披露管理层根据对日常交易活动的认识来复核 衍生工具交易的汇总报告及余额衍生工具交易应记录在适当的期 间管理层根据对日常交易活动的认识来复核 衍生工具交易的汇总报告及余额表外衍生工具交易记录在适当的 期间管理层根据对日常交易活动的认识来复核 衍生工具交易的汇总报告及余额所有衍生工具交易的投资收益都 准确地计算并记录在适当的期间 所有衍生工具交易的财务费用都 已准确计算并记录在适当期间定期根据第三方对账单调节损益，如有差 异应立即调查定期根据第三方对账单调节损益，如有差 异应立即调查衍生金融工具管理3. 工薪与人事循环测试：主要业务活动控制目标常用的控制活动人事招聘工资档
10、案的新增项目代表真实有 效的员工记录工资档案的变更与支持性文件核对一致 以确保输入正确。所有新增员工均已记入工资档案工资档案员工名册变更连续编号，以确保 所有变更都已处理。人事解聘（离职）解聘（离职）员工均已从工资档 案中删除工资档案员工名册变更连续编号，以确保 所有变更都已处理。遵循法规的规定解聘员工管理层监督员工解雇政策及程序的遵循 情况，包括遵循法规的情况。工资档案中的删除项代表有效的 解雇（离职）工资档案的变更与支持性文件核对一致 以确保输入正确。工作时间记录用以计算人员工资的工作时间数 据均为实际工时且经授权员工必须记录实际工作时间，并经适当管 理层复核。员工工作时间均确已完整记录和
11、 输入员工的工作时间记录定期与工时卡/出勤 表核对，核实所有员工工作时间均得以记 录，如发现差异，应及时调查并处理。员工工作时间已被准确输入及处 理员工的工作时间记录定期与工时卡/出勤 表核对，核实所有员工工作时间均得以记 录，如发现差异，应及时调查并处理。员工工作时间已被及时处理员工的工作时间记录定期与工时卡/出勤 表核对，核实所有员工工作时间均得以记 录，如发现差异，应及时调查并处理。工资计算和记录准确计算和记录工资（包括补贴 及扣款）以标准软件系统执行工资计算和记录准确计算和记录工资费用工资费用记录在正确的账户中，并经适当 管理层复核及批准工资费用于适当期间进行记录会计期间结束日之刖、当
12、日或之后的工资 交易应详细审核工资相关的准备依照会计政策反 映现存的营业环境及经济情况所有工资的暂记账经管理当局或其他监 督人员核准准确列报财务信息，且披露所有 公允列报所必须的资料、并遵循 专业标准及法律规定管理层定期复核列报的财务信息，业经授 权报出工资支付支付的工资及已记录的工资费用 与实际工时记录相关在支付工资之前，应经管理层的复核及核 准工资支付给适当的员工所有对工资的查询应由不负责工资准备 和支付过程的人员进行跟进，且只有经授 权的人员才可访问工薪数据工资档案维护只有有效的变更才计入工资档案工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确。所有工资档案的有效变更都已输 入及处理工资
13、档案的变更与支持性文件核对一致 以确保输入正确。工资档案的变更是准确的工资档案的变更已及时处理工资档案的变更与支持性文件核对一致 以确保输入正确。工资档案的变更与支持性文件核对一致 以确保输入正确。工资档案保持适时性工资档案的变更与支持性文件核对一致 以确保输入正确。所有工资扣款表的有效变更都已 输入及处理工资扣款表的变更是准确的记入工资扣款表的变更已与授权的原始 文件核对以确保其准确地输入记入工资扣款表的变更已与授权的原始 文件核对以确保其准确地输入工资扣款表的变更已及时处理法定的扣款表符合法例规定的要 求工资扣款标表格数据的变更要求已记入 备查日志；该日志已经复核以确保所有要 求的变更已及
14、时处理定期复核工资扣款表数据以确保其遵循 法例的规定4固定资产循环测试：主要业务活动控制目标常用的控制活动固定资产投资预算管 理与审批只有经管理层核准的固定资产 投资预算才能执行管理层必须核准所有固定资产投资采 购预算，对超过特定金额的采购，以及 其他特殊的采购事项，应取得较高层次 管理层的核准，并适当记录购置只有经核准的采购合同才能执 行管理层必须核准所有采购合同已记录的采购订单内容准确由不负责输入采购订单的人员比较采 购订单数据与支持性文件（如请购单） 是否相符所有采购订单均已得到处理采购订单连续编号，采购订单编号连续 性已被核对记录固定资产已记录的固定资产均确为公司 购置的资产定期执行固定资产盘点，并调节至固定 资产登记簿固定资产购置交易已准确记录管理层应定期复核固定资产登记簿的 准确性及持续的及时更新，且已调节到 相应的总账账户，及时辨别并处理任何 调节的项目已记录的固定资产采购交易计 价正确对发票与验收单不符的事项进行调查； 如果付款金额与发票金额不符，应经适 当层次管理层核准固定资产折旧及减值固定资产处置及转移固定资产管理固定资产档案维护固定资产购置交易记录于适当 期间所有固定资产的购置都已记录折旧费用与资产减值是真实的准确计算折旧费用、资产减值 损失折旧费用、资产减值损失已记 录于适当期间
