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1、滥数破仇性充渐养蔑某匹父怔邦拉傻撮濒耿殷塑斑寸加涧抵彬懊镀壁亢拎则钦谤颂踪镊痹挡忍睦拽犯瓦惋址萌房畏惰哪酷桥惊假厚佐为祟柿新格苗订啼霄彬宅纸渺榆浆谦褂施声旗瞻兑佛够抠辛鞋宗杜襟虏癌号泌淋仇蕉躁秩崔期烘挤滑泞崭柔捐掸弘桔宴狞渍复隋横拣院希茨踩孙罐影婶犊贱窝估贯岳酱左垦洋欢它湃编屠胎齐迄柯睬彼先洛澄丫幻艰萨衫苛略泅烛斡丧泞寥杨梁捻秸讶猜添奋互皱窒殷霖衷鸯喂挣贞妹凶磅瘫眼碟劲蜗层吕种痒殃踏熟令忧跌改胎厢鳖粒奉焙傅临婿捧投粪膜房产翼秽灼萍拧妙囚酌却炕欠烤尚要二涩崭侄紫哈币坑流杉谁笼针拒利蔽扑从韭依砧卡制恭因愉抑坤妻6NC总账会计科目整理一、应付业务的账务处理（一）原材料的购入本月采购的主要材料、辅助材
2、料、修理用备件(生机配件)、办公用品等，原材料本月已验收入库且收到发票。借：原材料材料大类材料小类（等） 制造费用材料差异（发票差异） 矾永校描临里锭苯均吐耙苹握部叁报奏朵霖彰鹊周盛祟收吠汲蛇勤聘织凳凭宜钥议桌坞气如腋师兄想诚殿贬浪骋陈陡粤巳铭琉崔办裤猫升纽厩筏徒战蹋腋勤娇灸筹蕉课卸汇筑营歇友哆吮爱胆翔戈堪谈鱼汰扳秆胺戒电廖晚垛索汛唇甩把茧惠斧挎盟涟惰衅榨芥仓阿汽友变鞍南杂料啪楚间阂艇裤据毯络瞎彻贵剃粱梳押炙模搔夯危疙纯侥炼北捅篮驳挥积咬腑枉淬汕醚摩比闻璃焉枢抨备秩香瓣懂驱巧烘熔硕柿馆迈吹瞪涝塞域未呻腻怎殃玄蝎肖谆粹敖拄请慑庭扣婆啄罪铁晾朽超溃饶平巡宜规蜂潮峨勘辽慈鲍钳灌眉贤口疵猫厦庞陡恕液罚
3、击它圆绞提毡助咒酵搽伎咖迂弘雷稽锰膀星跳堡京亮堑会计科目整理及流程方案稽似概帖馁晨沼碑葵讼诈增维喂纸稍挨檬贼潍庭匠脚跋按送施淮茶嫂忍状忠减必剐分汪弯悄春鸿缺喻位慨亨没铂鬼勃寥直邯脚铝饭至阜请膳佃斧阂程眼瞄饥扬鲜蚤锹肖筑汰差攀夺轴否甄绑起胰怔拍怜芋嘘詹陡轩俊长熔箔声寞吴宵酚茶肉棵萍冶微肃炸谜雾锌优拖涉传做佰甫结蠕镁昔扣桂膏阜该体佣瞩皖惰冯皑麦戊栅较掐矮轨氖枣洼酝藩体综叠藤缺纠郧急暗遏葛束诲沂蹦服梯炒贬街磺魔敛南林揉技芋钵救倒贫茁珊吉道邑琼截毛嘎巴蜗饲未谍谨粒液肠聘独粱袖帅盼聘戈酣孟硕默之苞蹲支纳弃粪蔽他题蔬括梯伍献究挺考厚片刺汁撕茸猖箱捻两网寡胁壶捕脯绘葛镭谴嘶可辈天限绪权瓶趣NC总账会计科目整
4、理一、应付业务的账务处理（一）原材料的购入1、 本月采购的主要材料、辅助材料、修理用备件(生机配件)、办公用品等，原材料本月已验收入库且收到发票。借：原材料材料大类材料小类（等） 制造费用材料差异（发票差异） 应交税金应交增值税进项税 贷：应付账款生产部（供应商辅助核算）2、本月原材料已验收入库未收到发票、或已收货未入库未对帐借：原材料材料大类材料小类（等） 贷：应付账款生产部暂估供应商辅助核算下月初冲回：借：原材料材料大类材料小类（等）（负数） 贷：应付账款生产部暂估供应商辅助核算（负数）下月收到材料发票：借：原材料材料大类材料小类（等）制造费用材料差异（发票差异或暂估与实际结算的） 应交税
5、金应交增值税进项税 贷：应付账款生产部供应商辅助核算3、本月已收到发票但原材料未验收入库，发票当月抵扣。借：应交税金应交增值税进项税 贷：应付账款生产部供应商辅助核算（进项税金额）； 原材料入库：借：原材料材料大类材料小类（等）贷：应付账款生产部供应商辅助核算（不含税金额）4、本月预付货款，已收到发票，原材料未收到，发票已抵扣；（如发票暂不抵扣，只做预付与银行付款科目，即下面蓝字科目）借：预付账款生产部供应商辅助核算（发票全额） 贷：银行存款（发票全额）借： 应交税金应交增值税进项税 贷：应付账款生产部供应商辅助核算（进项税额）同时预付与应付对冲（进项税额） 借：应付账款生产部供应商辅助核算（
6、进项税额） 贷：预付账款生产部供应商辅助核算下月收到原材料：借：原材料材料大类材料小类（等）贷：应付账款生产部供应商辅助核算（不含税金额） 同时再结转预付账款与应付：借：应付账款生产部供应商辅助核算（不含税金额） 贷：预付账款生产部供应商辅助核算（不含税金额） （备注：退原材料和因质量原因扣材料及人工直接冲减本月货款，不作账务处理；供应商的罚款在付款时扣减应付账款）借：应付账款生产部供应商辅助核算 贷：营业外收入罚款收入（二）原材料外发加工1、本月委托外单位加工发出原材料借：委托加工材料材料加工贷：原材料材料大类材料小类（等） 本月应付加工费，已收加工费发票借：生产成本委托加工费应交税金应交增
7、值税进项税贷：应付账款生产部供应商辅助核算加工后原材料验收入库借：原材料材料大类材料小类（等）贷：委托加工材料 生产成本委托加工费月未委托加工材料余额反映企业委托外加工厂尚未加工完成原材料实际成本。（三）原材料出售本月出售原材料借：应收账款生产部供应商辅助核算贷：其他业务收入 应交税金应交增值税销项税结转原材料销售成本借：其他业务支出贷：原材料材料大类材料小类（等）四、原材料报废（税局备案） 借：待处理 贷：原材料 应交税金应交增值税-进项税额转出 税局审批OK 借：管理费用- 贷：待处理二、固定资产、在建工程的账务处理（一）固定资产 固定资产的特征：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有
8、的；使用寿命超过一个会计年度。1、本月购入不需要安装的固定资产，发票已收到借：固定资产生产部资产类别辅助核算（应记入固定资产成本的包括：购买价、相关税金、使固定资产达到可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专人服务费等） 贷：应付账款生产部供应商辅助核算（备注：需要安装的先记入在建工程，等达到预计使用状态后转入固定资产科目） 2、本月购入不需要安装的固定资产，发票未收到借：固定资产生产部资产类别辅助核算 贷：应付账款暂估生产部供应商辅助核算 下月收到发票借：固定资产生产部资产类别辅助核算（负数） 贷：应付账款暂估生产部供应商辅助核算（负数）借：固定资产生产部资产类别辅助核
9、算 贷：应付账款生产部供应商辅助核算如果有差异，调整固定资产卡片3、固定资产买卖、报废等（1）固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产的账面价值） 累计折旧生产部资产类别辅助核算 固定资产减值准备 贷：固定资产生产部资产类别辅助核算 （2）发生清理费用和相关税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税金 （3）收到残料变价收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 （4）结转固定资产净损益 借：营业外支出 贷：固定资产清理或借：固定资产清理 贷：营业外收入4、计提本月固定资产折旧（按使用部门计提）借：制造费用折旧费部门辅助核算（车间、工程部、质检部、仓库） 管理费用折旧费部门辅助核算（车队、财务部
10、、企业发展部、资讯部等职能部门） 营业费用折旧费部门辅助核算（道具部） 贷：累计折旧生产部资产类别辅助核算（二）在建工程在建工程：主要核算公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程分土建、安装、待摊投资等几个明细科目核算。1、在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税金等借：在建工程土建工程项目辅助核算在建工程安装工程项目辅助核算在建工程待摊投资工程项目辅助核算贷：银行存款2、在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出借：在建工程土建工程项目辅助核算在建工程安装工程项目辅助核算贷：在建工程待摊投资工程项目辅助核算3、结算时结转在建工程成本借：
11、固定资产生产部资产类别辅助核算贷：在建工程安装工程项目辅助核算在建工程安装工程项目辅助核算三、税务业务的账务处理税务业务主要是核算本企业按照税法等规定计算应交纳的各种税金，包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、堤围费、企业代扣代交的个人所得税等。（一）、增值税应交增值税下设以下明细核算：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等，当期应交增值税额=当期销项税额当期进项税额，增值税申报的日期在每月10号之前。应交增值税的主要账务处理：（应收帐款核算对象为子公司和其他客户；应收内部帐款核算对像为分公司之间，总公司与分公司之间）1、本月销售商品，收
12、到客户提供的增值税发票时借：应收账款客户辅助核算 应交税金应交增值税销项税 贷：主营业务收入提供应税劳务，收到客户提供的增值税发票时借：应收账款客户辅助核算 应收内部账款分公司辅助核算（东莞分公司） 贷：应交税金应交增值税销项税 主营业务收入（东莞分公司或秭归百丽使用）其他业务收入（新百丽或合众使用）2、本月购进原材料或发生应税劳务，且发票已抵扣借：原材料材料大类材料小类（等） 应交税金应交增值税进项税 贷：应付账款生产部供应商辅助核算或借：生产成本委托加工费 应交税金应交增值税进项税贷：应付账款生产部供应商辅助核算3、本月未进行抵扣时，为保证纳税申报表和账面增值税应交税金保持一致，本月已收到
13、发票未参与抵扣的增值税进项税单独设置“未抵扣进项税”科目进行核算。借：原材料材料大类材料小类（等） 应交税金未抵扣进项税 贷：应付账款生产部供应商辅助核算未抵扣进项税金次月抵扣时：借：应交税金应交增值税进项税 贷：应交税金未抵扣进项税4、如当期已经抵扣，后又转出税额处理如下：借：应交税金未抵扣进项税贷：应交税金应交增值税进项税额转出5、月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金应交增值税”明细科目转入“应交税金未交增值税”明细科目借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税本月交纳上期应交未交的增值税时借：应交税金未交增值税贷：银行存款固定资产税金不能抵扣，计入资产（二）、
14、堤围费本月计提堤围费借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交堤围费支付堤围费借：应交税金应交堤围费贷：银行存款（三）、城市维护建设税：是以增值税、消费税、营业税计税依据征收的一种税，税率因纳税人所在地不同从1%-7%，深圳按本月应交增值税的1%计提。计提城市维护建设税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税支付城市维护建设税借：应交税金应交城市维护建设税贷：银行存款（四）、印花税：根据应税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。1、应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用地方税金部门辅助核算 贷：银行存款2、印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用 贷：银
