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1、第一次作业一、论述题1、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。.答：注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。2、A会计师事务所接受委托，承办V 商业银行2010年度财务报表审计业务，假定存在以下情况：（1）V商业银行以2010年度经营亏损为由，要求A会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予相应优惠。A会计师事务所同意了V 商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（2）A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠
2、送，该简介内容真实客观。要求：针对（1）、（2）情况，判断A 会计师事务所是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。答：（1）A会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。V商业银行允诺给予会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务所与客户产生了审计收费以外的其他经济利益。 （2）A会计师事务所违反了不得以不恰当方式对外宣传的规定。A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是A会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经要求向非客户发放简介等宣传资料，因此，A会计师事务所进行了不恰当的对外宣传。3、V公司是B会计师事务所的常年审计客户。20
3、10年11月，B会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2010年度财务报表。假定存在以下情形：（1）V公司由于财务人员短缺，2010年向B会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信息系统。B会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010年度财务报表审计项目组。（2）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2010年度财务报表时，B会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司2010年度财务报表审计项目组时，B会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。要求：分别判断
4、上述两种情形是否对B 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。答：情况1不损害独立性。一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴证业务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避免了自我评价的产生。 情况2损害独立性。尽管甲不再担任签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审计负责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关联关系对独立性的威胁。二、单选题1、下列（D）职务属于不相容职务A：经理和董事长B：保管员与车间主任C：采购员与供销科长D：记录日记帐和记录总帐2、在我国的审计监督体系中，政府审计（A ）A：仅与被审计单位独立，不与审计的委托
5、者独立B：仅与审计的委托者独立，不与被审计单位独立C：与被审计单位和审计委托者均不独立D：与被审计单位和审计委托者均独立3、下述哪一类审计证据的证明力最强（C）A：甲公司连续编号的采购订单B：甲公司编制的成本计算分配单C：甲公司提供的银行对帐单D：甲公司管理层提纲的声明书4、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（B）之间有一定的逻辑关系。A：审计计划B：审计目标C：审计程序D：审计报告5、根据我国注册会计师法的规定，下列各项中，（ B）属于注册会计师法定业务。A：进行会计审计人员培训B：审计业务C：做可行性研究D：会计制度设计6、债券与股票的上市发行，需要（B）A：一般授权B：特殊授权
6、C：委托授权D：指定授权7、作为有效的内部控制制度,记录应收帐款明细帐的人员,不应同时有权批准（C）A:职工超时津贴B:顾客信用赊销C:注销应收帐款D:现金支付8、审计人员为发现被审计重要比率及其趋势的异常波动，通常（C）A:检查B:计算C:分析性复核D:估价9、下列各项中，（D ）不属于独立性假设的基本内容。A：审计人员与被审计单位之间不存在利害关系B：在审计过程中，审计人员可以不受干扰地发挥自己的能力C：审计的职业地位与所承担的义务相符合D：实施审计工作的地点要与被审计单位分开10、相对而言，下列审计的独立性较差的是（B ）A：政府审计B：内部审计C：民间审计D：地区交叉审计第二次作业一、
7、多选题1、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（B、D）A:曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B:持有被审计单位发行的公司债券C:接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D:与被审计单位的一名独立董事有近亲关系2、有权对审计工作底稿进行复核的人是（A、C、D）。A：项目负责人B：初级审计人员C：部门负责人D：审计机构负责人E：审计委托人3、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现（B、C、D）A:资本性支出和收益性支出区分的错误B:闲置的固定资产C:增加的固定资产尚未做出会计处理D:减少的固定资产尚未做出会计处理4
8、、按照审计证据的证明力分类包括有（B、D）。A：口头证据B：辅助证据C：书面证据D：基本证据E：环境证据5、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（A、C、D）A:执行同类审计业务的经验B:重要性和审计风险C:独立性D:能否保持应有的职业谨慎6、盘点方式分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（A、D、E ）A：产成品B：现金C：有价证券D：在产品E：固定资产7、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（A、C、D）A:被审计单位提供的销售合同B:被审计单位提供的供应商开具的发票C:被审计单位已对外报送的会计报表D:被审计单位管理当局声明书8、下列各项
9、中，属于环境证据的有（A、B、C、D）A：被审计单位的经营方针和经营理念B：被审计单位的管理制度C：被审计单位领导的道德和品格D：被审计单位的内部控制情况9、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（C、D）A:检查B:函证C:观察D:监盘10、对注册会计师的职业道德基本要求，包括（A、B、D）A：独立B：客观C：守法D：公正E：坚持原则第三次作业一、论述题1、X事务所的注册会计师王江在函证被审计单位Y公司的应收帐款时寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以查无此单位”为由退回Y公司。要求：（1）分析产生这种情况的可能原因。 （2）针对这种情况，指出王江应当采取的后续措施。答
10、：邮局退回的可能原因：（1）地址更换，客户甲公司已迁址到别处；（2）该笔应收账款不存在，Y公司存在造假行为。 后续措施：（1）查询客户甲公司的明细资料或与Y公司核对客户甲公司的正确信息； （2）通过甲公司所在地工商管理局查询该公司是否搬迁及搬迁后的地址。2、X公司内部控制设计与运行的部分内容如下：在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门的领料单发出材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料部门，一连留仓库部门据以登记原材料明细帐。要求：请指出X公司上述内部控制在设计和运行方面
11、的缺陷，并简要说明理由。答:公司原材料的发出业务存在内控设计上的重大缺陷：通常情况下，领料单应一式三联，除了一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账”以外，还应将仓库部门据以记账的一联及另一联送交财务部门分别进行材料收发核算和成本核算。3、天健会计师事务所A注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2009年度的会计报表进行审计。A注册会计师于2009年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，如下：(1) 甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片
12、，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。(2)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，2008年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。(3)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。要求：根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。答：A.就甲公司内部控制如（1）所述，会计人员张红同时登记产品总账和明细
13、账，不相容职务未进行分离；建议甲公司分配不同的会计人员执行产品总账和明细账的登记职责。 B.就甲公司内部控制如（2）所述，借款应得到适当的授权或批准；建议甲公司在公司章程或相关决议中明确规定股东大会、董事会和经营团队的筹资权限和批准程序。 C.就甲公司内部控制如（3）所述，银行出纳员既登记银行日记帐又编制银行存款余额调节表，凭证记录和审核的职责未进行分离；建议甲公司分配由银行出纳员以外的其他会计人员承担银行存款余额调节表的编制工作。二、判断题1、“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。2、审计人员应选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。X3、在我国，注册会计师不
14、能以个人名义承接业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。4、如果应收帐款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收帐款总体是合理的。5、口头证据比实物证据可靠性更强。X6、设计和建立内部控制制度是企业管理层的会计责任。7、以销售发票为起点到销售帐簿的顺查，可以确认主营业务收入的真实性”认定。X8、公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。X9、U公司记录了未曾发生的销售交易，违反了与交易相关的发生”目标。10、一般授权是指授权处理一般性的交易，而特别授权只是指授权处理非常规性交易事件。第四次作业一、单选题1、被审计单位当年购
15、入设备一台，会计部门在入帐时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的认定”是（C ）A：存在或发生B：完整性C：估价或分摊D：表达与披露2、适当的职责分离要求分离（A ）A：授权、记录和保管职责B：授权、执行和付款职责C：验收、运输和保管职责D：授权、批准和执行职责3、审计业务约定书，是由会计师事务所与（C）共同签署的A：注册会计师B：委托人C：被审计单位D：财务报表使用者4、审计计划应当（B）编制A：被审计单位B：审计项目的负责人C：审计执行人D：审计小组的专家5、注册会计师若按业务循环法划分被审计单位的交易和帐户，一般情况下，应将应付工资及应付福利费项目划入（C ）A：销售与收款循环B：购货与付款循环C：生产循环D：筹资与投资循环6、注册会计师为审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A ）A：以帐簿记录为起点做销售业务的截止测试B：以销售发票为起点做销售业务的截止测试C：以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D：向债务人函证窗体顶端窗体底端7、下列各项中，通常被认为是一项控制测试的是（ C）A：向银行发询证函B：清点并记录库存现金C：审核支票上的签名D：获取或编制资产负债表日的银行存款调节表8、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（A）A：证明实物资产是否确实存在B：证明
