会计制度总体设计的含义

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1、2007 年10 月全国自考会计制度设计真题参考答案四、简答题（本大题共4 小题，每小题5 分，共20 分）1. 简述设计会计凭证的主要内容。 答案：（1）明确所要设计会计凭证的种类和范围；（1 分）（2）确定会计凭证的设计原则；（1 分）（3）制订会计凭证设计的方法；（1 分）（4）规定会计凭证的传递程序；（1 分）（5）建立会计凭证的保管制度。（1 分）2. 投资业务的监控制度主要包括哪些内容 答案：（1）职务分离制度；（1 分）（2）投资调查审批制度；（1 分）（3）财务分析制度；（1 分）（4）投资取得、保管和处置控制制度；（1 分）（5）投资核算控制制度。（1 分）3. 简要设计固定

2、资产清理核算所需的步骤。 答案：（1）将固定资产的净值转入清理；（1 分）（2）记录发生的清理费用和应交纳的营业税；（1 分）（3）记录出售及残值收入；（1 分）（4）记录应由保险公司或过失人赔偿的损失；（1 分）（5）结转固定资产清理损益。（1 分）4. 简述投资中心与其他责任中心的区别。 答案：（1）投资中心既要对自身的收入、成本费用和利润负责，又要对投资效果负责； （1 分）（2）投资中心也是利润中心，但利润中心没有投资决策权，投资中心拥有投资决策权； （1 分）（3）投资中心在所有的责任中心处于最高层次；（1 分）（4）集团公司的分公司、子公司一般都是投资中心；（1 分）（5）组织形式

3、上，收入中心，成本费用中心基本上不是独立法人；利润中心可以是，也 可以不是独立法人，但投资中心一般都是独立法人。（1 分） 五、论述题（本大题共3 小题，每小题10 分，共30 分）1. 试论述送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序（特别指明收货单的流转程 序）。答案：（1）供货单位向批发企业业务部门递交送货通知。（1 分）（2）批发企业业务部门核对合同。（1 分）并填制一式四联收货单，第一联留存，将其 余三联返回供货单位。（1 分）（3）供货单位将商品连同三联收货单送交批发企业仓库。（1 分）（4）批发企业仓库按照收货单验收商品。（1 分）并在收货单第三、第四联加盖收货 章，在第四联注

4、明堆存仓库房，留第二联记商品保管账，把第三、第四联收货单送回供货单位。（1 分）（5）供货单位持第三、第四联收货单和发货票向批发企业财会部门请求结算货款。（1 分）（6）批发企业财会部门将发货票和收货单核对无误后结算货款，（1 分）并留第三联登 记商品账，将第四联送交批发企业业务部门。（1 分）（7）批发企业业务部门根据收货单第四联登记备查卡。（1 分）2. 设计货币资金内部控制制度，具体包括：（1）货币资金内部控制制度的核心。（2）货币资金内部控制制度的基本要求及具体要求。 答案：（1）货币资金内部控制制度的核心是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、 稽核制度与其相关的岗位责任制度。（1

5、分）（2）货币资金内部控制制度的基本要求就是货币资金收付业务的人员应与记账人员和负 责审批的人员相分离。（1 分） 其具体要求包括以下几个方面： 货币资金的收付与保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。 （1 分） 出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。（1分） 出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。（1分） 负责货币资金收付的人员应当与负责现金清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分 离。（ 1 分） 建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货 币资金清查人员的责任制度。（1 分）3. 某集团是一家大型企业，集团内有许多大小不等的企业

6、，其生产组织既有大量大批生 产、成批生产，也有单件小批生产，生产工艺既有多步骤加工也有单步骤加工的特点,在成本 管理上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团不同的成本计算对象设计成本 计算方法。答案：（1）大量大批多步骤加工生产，成本管理上要求计算自制半成品成本时，可按产 品加工步骤作为成本计算对象，用逐步结转分步法；（2 分）（2）大量大批多步骤装配式加工生产，成本管理上不要求计算自制半成品成本时，可按 产品加工步骤作为成本计算对象，用平行结转分步法；（2 分）（3）大量大批单步骤加工生产时，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；（2 分）（4）大量大批多步骤加工生产中，企业规

7、模较小，成本管理上不要求提供各步骤的成本 资料时，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；（2 分）（5）单件小批多步骤加工生产时，可按产品批别或定单作为成本计算对象，采用分批 法。（ 2 分2008年10 月考试答案四、简答题（本大题共3小题，每小题5 分，共15分）1. 简述企业会计制度总体设计的含义及作用。 答案：企业会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规 划，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。（2 分）企业会计制度总体设计的作用：（1）企业会计制度总体设计是进行具体设计的基础；（1 分）（2）保证会计制度具体设计的适

8、用性和可行性；（1 分）（3）保证会计制度的具体设计有序进行。（1 分）2. 简述小型企业会计机构的运作要求。 答案：（1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、 银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职；（1 分）（2）设定会计凭证的传递程序；（1 分）（3）要配备代职人员；（1 分）（4）要经常进行账册记录的核对工作；（1 分）（5）要由精通会计业务的人担任管理部门主管。（1 分）3. 简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。 答案：（1）审批发料人员不能同时担任仓库保管员；（1 分）（2）生产计划的编制者应同复核和审批人员适当

9、分离；（1 分）（3）产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应 当分离（4）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；（1 分）（5）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，或由他们共同进 行。五、综合设计题（本大题共3 小题，每小题10 分，共30 分）1. 审计人员在对 a 公司进行审计时，发现存在以下情况：（1）出纳李某负责a公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原 始凭证的编制；（2）a 公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；（3）某日，公司销售主管需现金3 000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一

10、张欠 条，充作现金放入公司保险箱中；（ 4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。 要求：根据上述情况，请问a公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题针对存在 的问题请指出相应的正确做法。答案： （1）出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。（1分） 上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制存款凭证或付款 凭证，签章后通知出纳办理现金收支事项。（2 分） 项所需的全部印章。（1 分）（ 3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库。（ 1 分） 企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（ 4）出纳不得登记库存

11、现金明细账。（1 分） 这项工作应由其他人员担任。（1 分）2. 某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收 取、期末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。要求：（1）代为设计投资取得控制制度；（2）代为设计投资保管控制制度；（3）代为设计投资收益控制制度；（4）代为设计投资处置控制制度；（5）代为设计投资盘点控制制度。 答案：（1）投资取得控制制度的设计 建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；（1分） 建立投资记名登记控制制度；（1分）（2）投资保管控制制度的设计 企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。（1 分） 自行保管时

12、，必须建立严格的联合控制制度，即至少要有两名以上人员共同控制，不得 一人单独接触证券。（ 1 分）（3）投资收益控制制度的设计 建立投资收益收取的控制制度：关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行 控制。 建立投资收益记录的控制制度：核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记录 进行审核（4）投资处置控制制度的设计，投资处置包括投资的收回、转让与核销。（1 分） 投资处置控制制度主要有：严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件。（5）投资盘点控制制度的设计 对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符。

13、（1 分） 投资盘点清查控制制度的内容包括：对外投资资产清查的账证核对、对外投资资产清查 的账实核对、对外投资资产清查的处理。（1 分）3. 甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理 的要求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资 料。要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。 答案：甲公司合适的成本计算方法是逐步结转分步法。（2 分） 逐步结转分步法成本计算流程是：（ 1）按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表 登记各基本生产成本明细账。（ 2 分）（2）月终，将第一步骤基本生产成

14、本明细账中所归属的生产费用，根据完工的半成品数 量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第一步骤的半成品成本。（2 分）（3）将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的“半 成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤归集的总费用。 然后根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出 第二步骤的半成品成本。（2 分）（4）将第二步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第三步骤产品成本明细账中的“半 成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤归集的总费用。 然后根据第三步骤完工的产

15、成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出 第三步骤的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位 成本。2009 年 10 月自考 四、简答题（本大题共3小题，每小题5 分，共15分）4. 简述会计制度设计与内部控制制度的关系。 答案：会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻 内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会 计制度的控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预 算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设 计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。（2 分）5. 简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。 答案：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。 （1 分）（2）根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现 金开支范围和现金支付限额。（1 分）（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。（1 分）（4）借出款项