《【税会实务】应交消费税的会计处理.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【税会实务】应交消费税的会计处理.doc（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】应交消费税的会计处理消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。企业的销售收入包含增值税的，应将其换算为不含增值税的销售额。采取从量定额方法征收的消费税，根据税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应交纳的消费税计算确定。企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税，借方
2、登记已交纳的消费税；期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。 （1）销售应税消费品 企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。 【例】某工业企业销售所生产的化妆品价款1 000 000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。该企业应作会计分录如下：借：营业税金及附加 300 000 贷：应交税费应交消费税 300 000 其中，应交消费税额=1 000 00030%=300 000（元） （2）自产自用应税消费品 企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税
3、费应交消费税”科目。 【例】某工业企业在建工程领用自产货物30000元，应纳增值税5100元，应纳消费税3600元。该企业应作会计分录如下： 借：在建工程 38700 贷：库存商品 30000 应交税费应交增值税（销项税额）5100 应交消费税 3600 本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税3600元应记入“在建工程”科目。 （3）委托加工应税消费品 企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。受托加工或翻新改制金银首饰，按照规定由受托方交纳消费税。 委
4、托加工物资收回后，用于直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 【例】某工业企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。该企业的材料成本为800 000元，加工费为150 000元，由乙企业代收代缴的消费税为80000元（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由该企业收回验收入库，加工费尚未支付。该企业采用实际成本法进行原材料的核算。 如果收回
5、的委托加工物资用于继续生产应税消费品，该企业应作会计分录如下： 借：委托加工物资 800 000 贷：原材料 800 000 借：委托加工物资 150000 应交税费应交消费税 80000 贷：应付账款 230000 借：原材料 950 000 贷：委托加工物资 950000 如果收回的委托加工物资直接用于对外销售，该企业应作会计分录如下： 借：委托加工物资 800 000 贷：原材料 800 000 借：委托加工物资 230 000 贷：应付账款 230 000 借：原材料 1 030 000 贷：委托加工物资 1030 000 乙企业对应收取的受托加工代收代缴的消费税作会计分录如下： 借：
6、应收账款 80000 贷：应交税费一一应交消费税 80000 （4）进口应税消费品 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。 【例】某工业企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值200 000元，进口环节需要交纳的消费税为50 000元（不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。甲企业应作会计分录如下： 借：库存商品 250 000 贷：应付账款 200 000 银行存款 50 000 本例中，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税50 000元，应计入该项物资的成本。会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。等你明白了，会计真的很简单了。
