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1、会计实务类价值文档首发！营改增后，是否选择一般纳税人有讲究-财税法规解读获奖文档近日，财政部、国家税务总局下发了关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号），营改增政策终于落地。但是，面对新政策需要一个消化吸收的过程，特别是对于新纳入的四大行业更是需要一个磨合的过程，也依然在困惑着一些纳税人。有人问：我们是一家以建筑业为主的小型公司，并开设有一间零售建材配件的小门店。现在以缴纳营业税为主，零售部分缴纳增值税，属于增值税小规模纳税人。5月1日起，实行营改增后，我们是选择继续按小规模纳税人纳税好呢，还是选择增值税一般纳税人纳税好呢？这个问题包含的内容比较庞大，涉及具体情况的可能性比
2、较多，很难有一个比较清晰地回答，需要根据企业的具体情况来进行测算和规划。虽然现在营改增的具体实施方案已经出台，但由于市场对营改增的适应有一个过渡期，对于后续的影响还比较难以把握，所以需要有具体的经营数据和企业面对的实际市场的情况，才能进行精准的预测。但有几个点是可以明确的：一、达到规定标准的（除特殊情形外）应当登记为增值税一般纳税人营改增后，是否需要向税务机关登记为一般纳税人，这是有明确的规定的：符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。应当登记而未登记、按照规定时限内未及时纠正的，则按增值税适用税率征税，并且不得抵扣进项税额。但符合规定情形的，达到标准的也不是一定要
3、登记为一般纳税人，可以选择按一般纳税人纳税，也可以选择按小规模纳税人，但都需要将选择结果向主管税务机关办理相关备案手续。根据规定，增值税一般纳税人的标准是指连续12个月销售总额超过规定标准。具体标准是：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人销售收入50万元，货物批发或者零售的纳税人经营销售收入80万元，应税服务收入500万元。二、小规模纳税人符合条件的可以登记为一般纳税人年应税销售额没有超过一般纳税人标准的，只要会计核算健全能够提供准确税务资料的，符合相关规定要求的，也可以登记为增值税一般纳税人。三、选择纳税人类型的参考依据
4、1、税负率的参考依据在考虑选择是否按增值税一般纳税人纳税时，主要需要考虑的是取得进项税额的比重有多大，也就是说增值税税负率的高低。这可以通过模拟税负率与征收率进行比较：如果税负率大于征收率，自然选择小规模纳税人比较划算；反之，如果税负率小于征收率，自然选择一般纳税人比较划算。税负率（销售额×税率进项税额）÷销售额×100当然，如果需要更细致的测算，要同时考虑征收率和税负率对价税分离的不同影响，但相对来说这个影响比较小。2、需要考虑自己的行业特点如果属于餐饮娱乐等生活性服务行业，从增值税的安全性和属于终端性消费的角度看，许多经营项目即使消费者是增值税一般纳税
5、人，开具的增值税专用发票有可能也不允许抵扣，也就是你开具的是否是增值税专用发票，对于消费者来说没有什么区别，那么只需要考虑税负率的比较就可以了。3、需要考虑自己的客户对象如果你的经营项目是属于增值税可以抵扣的范围，就需要考虑自己的经营市场的定位：如果你不准备做大，不想销售给增值税一般纳税人，可以考虑选择小规模纳税人；如果你想要做大，做销售对象为增值税一般纳税人的生意，那么就需要选择一般纳税人；如果销售对象基本上都是增值税一般纳税人，并且属于可以抵扣的项目，营改增后客户势必要求取得增值税抵扣凭证，除非进行价格折让。总之，营改增后，有部分企业达到标准、并且不符合选择小规模纳税人条件的，就需要及时向
6、主管税务机关登记为一般纳税人，并且及时按照规定尽可能地取得合法有效的抵扣凭证。对于有选择权的企业，就需要进行认真的测算和市场定位的综合考虑，来决定是否选择一般纳税人。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
