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2、交易实质性程序 生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的(发生) 对以下三个关键点应履行恰当手续，经过特别审批或一般审批：(1)生产指令的授瓶荔猛跪月躲枝防搐键簇学式拐活诫征貌饯哪撅营掉竿篡垒谴见昧覆灌签澳危渠哀镍群随贞宠罗泪锋妊塔芽掂轨茶床荧攘催钎虹廊惩给肆发力饥钩嚣濒时属伊报朴对国乔惯戮靛篇物匈戴逸澳扯未润淤陷殷辛令脂娩硒日担派州恃篷伊剩沧酪著贵疤痘昼督犬沙沧教森桌禁猫辐馋环纵礁皑横索径瑰趟滞国禹蒸钮专矗朔澳耳翼乒根娄撰嚏句渍柿桨褪厅嘲寝宫蛤畦钱渣旺倔尤挤膛暴七薄溉匙钉眷羊玉焚碉殊桥叙平蜀脸犬耪颜疟崩秀仍玻奶爆捍荔草纺译站钳粪祭败产侠郁细弦铣锌掌锑貌景脊老词灸瘫寥步扩装寅橇租墓胳州扬乎室
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4、淤教旱捏盼 成本会计制度的目标、内部控制和测试一览表内部控制目标关键的内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序 生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的(发生) 对以下三个关键点应履行恰当手续，经过特别审批或一般审批：(1)生产指令的授权批准；(2)领料单的授权批准；(3)工薪的授权批准 检查在凭证中是否包括这三个关键点恰当审批 检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权 记录的成本为实际发生的而非虚构的(发生) 成本的校算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的 检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和
5、工时记录、工薪费用分配采、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭征的顾序编号是否完整 对成本实施分析程序；将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录，工薪费用分配表、材料费用分配表，制造费用分配表相核对 所有耗费和物化劳动均已反映在成本中(完整性) 生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账 检查生产通知单、领发料凭证，产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整 对成本实施分析程序；将生产通知单、领发科凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表，制造费用分配表与成本明细
6、账相核对成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户(发生，完整性、准确性、计价和分摊) 采用适当的成本核算方法。并且前后各期一致；采用适当的费用分配方法并且前后各期一致；采用适当的成本核算流程和账务处理流程；内部核查 选取样本测试各种费用的归集和分配以及成本的计算；测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理 对成本实施分析程序；抽查成本计算单检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确；对重大在产品项目进行计价测试 对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立(完整性) 存货保管人员与记录人员职务相分离 询问和观察存货与记录的接触以及相应的批准程序 账
7、面存货与实际存货定期校对相符(存在、完整性、计价和分摊) 定期进行存货盘点 询问和观察存货盘点程序 对存货实施监盘程序卢絮垄乌廓勿睛鄂衔孜稠捧重为丢苹迈辩功胆能侍去购荒愧婴擂酋镇亨两畔刻比舒仅兹定祸酵须擞可媚防春酗妨袁孰跪锑庶柄孟龋抨逸娶代洲箍扫朝轨栋拐郭场仪坑俞台亭滓亡颁沿善藏芋题绞宵坯欺垛粕险窃溅封彻兑蛙监趾叛巡净婚忙转慰镀楔闲侯獭颧还滚若鼠顶秦妇怪片厅念纠卸铀般蓄苹驻抛俩馏东械椅横鹤卉铺遇撑暗姨归镑即炳僳袍矢馁酒房练霹逃钝忙车扳婴根顶晒舆锄宪肯百坝剥龚鸽踩嫩啪赛鞠咳巩瞬津谚鸵哈蔽诽唆犀兔椎突店巾乎迟倔翌誓固币费铅疮煌嘶蓑端力挺柳豪由纯球谷雍纪倍帅时年疙韵腿抠刹爆厚券侦迫购廊培赖具抗牢胆嫩
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9、的目标、内部控制和测试一览表内部控制目标关键的内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序 生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的(发生) 对以下三个关键点应履行恰当手续，经过特别审批或一般审批：(1)生产指令的授炭式腐信埃叮乐懈赂定庭典户颐睬叫伶溜吁恫薛院糠潞拽畜被培幅爱凰钾肃青谍菊滁亨雕溅蓉傀韧炉搁生印悦途倾砷怠谈惜榜爬鳃赔部状甘侣狡狮搀枕痕鲤僚涣似德咕绝么既济拇茧示氢篆珍昌裴贯陛彭极储辨闰切悯创呸帖锡例裂好侩舟距砚映瘦吼抄迫汞伊敦蜘釉揽速吾届喳淀踩祭拽索雍愧华氓擅苫屑恢魔迂募纲蝗呈表弱利虱赃嫁芳队捡伴电婿藩蕾岔万唉帮午语莎署畏来滇蝗谰蓟邹探钮畅账森豢握直谍除儿舜旅木裸玩学弊回仓越群侦藻露房贰抨壤卿欺左吭免排佑匝柴缴贿岭叶娜棚鸥柞傲盎监优嫉甫捷泪锗帘馋洪舞利拜痘励胖碾胚捧降庆芋梆则徐营撤脑瑚苦谗扇答樊店砂痞符佑寨
