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1、 2022年注册税务师税法二第二章 12(1)支付工资总额230万元(税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣除);(2)向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，实际支出了25万元职工福利费，发生了7.8万元职工训练经费;(3)支付财产保险费和运输保险费共计15万元;(4)治理费用中支付业务款待费50万元;(5)销售费用中列支广告费300万元;(6)营业外支出中，通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元。依据以上事实，请计算该邮电企业2022年应纳的企业所得税。(1)该邮电企业会计利润为30万元;(2)纳税调整状况如下：工资支出经税务机关认定，该公司支付的230万元工
2、资属于合理的工资薪金支出，可以在税前扣除，因此无须进展纳税调整。职工工会经费、职工福利费和职工训练经费税前准予扣除的职工工会经费限额=2302%=4.6(万元)该企业向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进展纳税调整。税前准予扣除的职工福利费限额=23014%=32.2(万元)该企业实际支出了25万元职工福利费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进展纳税调整。税前准予扣除的职工训练经费限额=2302.5%=5.75(万元)该企业实际发生了7.8万元职工训练经费，超过限额，超过局部2.05万元需要进展纳税调增;同时可以无限期向以后年度结转。支付的15万元财
3、产保险费和运输保险费可以全额在税前扣除，无需进展纳税调整;业务款待费业务款待费发生额的60%为30万元税前扣除限额=(2800+200)5=15(万元)由于业务款待费发生额的60%大于当年销售收入的5，因此在计算应纳税所得额时根据15万元扣除，实际支出的业务款待费50万元和税前扣除的业务款待费15万元之间的差额35万元做纳税调增处理。广告费广告费的扣除限额=(2800+200)15%=450(万元)由于实际支出的广告费小于扣除限额，可以全额在税前扣除，无需进展纳税调整。公益性捐赠公益性捐赠扣除限额=3012%=3.6(万元)该企业通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元大于扣除限额，可以全额在税前扣除，需进展纳税调增1.4。因此该企业的应纳税所得额=30+2.05+35+1.4=68.45(万元)适用的企业所得税税率为25%，应纳税额=68.4525%=17.1125(万元)
