《浅谈阅读会计报表要点》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅谈阅读会计报表要点（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、阅读会计报表要要点一、阅读报表，去去伪存真判断分析会计报报表的真实性性、完整性和和连续性.这是阅读分析会会计报表的前前提，虚假、不不完整、脱节节的会计报表表不仅不能做做出正确的决决策，而且很很容易将会计计报表的使用用者引入误区，做出错误的的决策。 (一)、各表表之间内在联联系及对应关关系是否衔接接 根据资产负负债表、损损益表(含利润分分配表)和现金流流量表之间间的内在的联联系及对应关关系,将其作为判判断会计报表表的真实性、完完整性和连续续性的出发点点。其中最重重要的对应关关系有以下几几点： 一是是年度资产产负债表所所有者权益中中盈余公积项下下期末余额减减去起初余额额的差额应等等于利润分分配表中
2、本本年提取盈余余公积金额。同同期资产负负债表和利利润分配表中中未分配利润润应一致。 二是年度资资产负债表中中货币资金（包包括现金、银银行存款、其其他货币资金金）项下期末末余额减去起起初余额的差差额应等于现现金流量表中中现金及现金金等价物的净净增加额，即即等于经营活活动产生的现现金流量净额额加投资活动动产生的现金金流量净额加筹资活动动产生的现金金流量净额。 三是损益益表中净利利润经调整可可调节为经营营活动产生的的现金流量净净额。现金金流量表中中有关细项正正确与否可从从资产负债债表、损损益表(含利润分分配表)中分解取得得，如筹资活活动产生的现现金流量中吸吸收权益性投投资、发行债债券和借款收收到的现
3、金，可可对照资产产负债表中中实收资本、资资本公积、应应付债券、短短期借款和长长期借款等有有关项目加以以验证。四是年度会计报报表的期末数数与下年度的的期初数应该该一致。涉及及到资产负债债表日后事项项属于调整事事项的，以及及涉及会计政政策变更需要要追溯调整的的，期末期初初数据变化应应该有附注说说明。 连续性的要求是是建立在持续续经营的前提提下，通过对对企业过去和和现在会计报报表的对比，对对其资产结构构、营运能力力、盈利能力力、支付能力力和偿债能力力的进行动态态的、连续的的分析，从而而对其未来经经营做出较为为准确的趋势势性判断。 （二二）、了解企企业会计政策策的近三年是是否有变化，有有否通过会计计政
4、策的选择择实施盈余管管理（操纵利利润）。了解解企业报表的的用途和动机机及公司战略略。会计政策主要包包括收入的确确认原则、企企业所得税的的会计处理方方法、存货的的计价方法、成成本核算及结结转方法、长长期投资的具具体的核算方方法、坏帐损损失具体会计计处理方法、以以及其他固定定资产折旧、无无形资产的计计价及摊销、财财产损益处理理等等。审查企业选用的的会计处理处处理方式和程程序是否符合合会计准则则和财务务通则。一一方面要主要要审查会计处处理方法前后后应用是否一一致，有无任任意更改会计计处理处理方方式和程序的的现象，如计计提折旧选定定直线法就必必须在固定资资产的折旧期期内一致采用用该方法，有有否通过调整
5、整折旧方法调调节利润。另另一方面还要要审查会计处处理处理方式式和程序是否否符合可比性性、相关性、及及时性等原则则。 审查查有无为粉饰饰会计报表而而对已经大幅幅跌价的存货货、期限较长长难以或无法法收回的应收收帐款不做会会计处理（如如不计提跌价价或坏帐准备备、不做损失失处理）继续续挂帐；有无无为刻意减少少利润而对已已经售出的商商品仍在存货货挂帐不入销销售收入帐，或刻刻意本期增加加利润虚假销销售，下期又又冲回。或为刻刻意增加利润而对对内部往来的的应收帐款不足额计提坏坏帐准备。 审查查企业有无为为粉饰会计报报表违背权责责发生制将不不属于本期收收入或费用计计入本期账，或或将属于本期期收入或费用用计入上期
6、或或下期；违背背历史成本原原则未经允许许对资产按评评估或市价入入账。 审查有无为粉粉饰会计报表表将资本性支支出和收益性性支出混淆，人人为虚报盈亏亏。如有的公公司将造成企企业巨额亏损损的收益性支支出经会计处处理包装粉饰饰为资本性投投资支出和长长期资产支出出，进而可在在相应资产有有效期内逐年年摊销，隐匿匿了巨额亏损损，伪造了大大幅盈利的假假象。 此外，有否通过过债务重组、关关联交易、委委托经营、资资产管理、会会计估计变更更等操纵盈余余。有否通过过股改、收购购兼并虚张资资产。 （三）、有有无虚假编造造会计报表重点审查有无虚虚报收入、虚虚列资产，有有无虚增资产产价格。1、收入真实性性的审核可以以从三个
7、途径径着手：A、核对纳税申申报表收入数数与损益表收收入数是否一一致，税单上上缴交税款数数与纳税申报报表应交数是是否一致。B、查看现金流流水。剔除筹筹资活动、投投资活动现金金流量因素，看看经营活动现现金流入量与与营业收入是是否匹配。C、核对销售明明细与产成品品存货、库存存商品存货的的增减变化是是否相符，对对通过应收帐帐款和现金实实现销售收入入较多的企业业要重点确定定企业是否通通过应收帐款款和现金虚增增销售收入，为为确定通过应应收帐款和现现金实现销售售收入的真实实性，必要时时可根据合同同、发票、收收据向有关购购销企业查证证。 2、资产的真真实性，重点点审核应收帐帐款、存货、固固定资产、在在建工程、
8、无无形资产。可可从以下途径径着手：A、审查资产形形成的来源，有有无虚列资产产；B、审查资产价价格，是以历历史成本计价价，还是违反反会计准则、财财务通则以市市价或评估价价入账。需要要核对实物、所所有权凭证、合合同、发票等等是否相符、是是否合规； （四）会计报表表是否反映企业业单位经营活活动的全貌。 对报表的完整性性评价分析主主要是确认是是否有未入账账的资产和负负债、未披露露的影响企业业经营的重大大事项、或有有负债、或有有资产等。在在营销中应注注意的要点有有：一是认证核实账账面资产、负负债、所有者者权益与实物物和有关权利利义务凭证是是否相符，必必要时可直接接间接向其关关联企业，上上下游企业查查证，
9、以确保保报表的完整整性。二是对对外担保保、涉及的诉诉讼等重大或或有事项须逐逐条查证。 经过审核辨别真真伪后，编制制会计报表调调整表。然后后根据调整后后数据进行分分析。理想会计报表：是指根据标标准财务比率率和企业规模模确定的会计计报表，它代代表企业理想想的财务状况况，为报表分分析提供更方方便的依据。 二、理想的的资产负债表表 1、理想资产产负债表。 理想资产负债债表的百分比比结构来自于于行业平均水水平，同时进进行必要的推推理分析和调调整。表1是一张以百百分比表示的的简化理想资资产负债表。表一理想资产负负债表流动资资产60% 负债40% 速动资产30% 流流动负债30% 盘存资产30% 长长期负债
10、10% 固定资产40% 所有有者权益60% 实收收资本20% 公积积金30% 未分分配利润10% 总计100% 总总计100%(1)、负债百分率率。以资产总计为1100%，根据资产产负债率，确确定负债百分分类和所有者者权益百分类类。通常认为为负债应小于于自有资本，这这样的企业在在经济环境恶恶化时能保持持稳定。但是是，过小的负负债率会使企企业失去经济济繁荣时获取取额外利润的的机会，即反反映出企业管管理层的经营策略略比较保守。一一般而言，自自有资本占60%，负债占40%，是比较理理想的，当然然这个比率会会因不同国家家、不同历史史时期和行业业而异。高负负债的举债经经营，是高度度成长时期企企业体质弱的
11、的表现，并非非理想状态，经经济稍有不景景气，由于利利息负担过重重，会使企业业利润争速下下降，因此，很很不稳定。我我国目前上市市公司的负债债率大多在40%左右，也是是好现象，比比较理想。 (2)、固定资产占占总资产的百百分率。一般情况下，固固定资产的数数额应小于自自有资本，占占自有资本的的2/3为好，这种种比例关系，可可使企业自有有资本中有1/3用于流动资资产，不至于于靠拍卖固定定资产来偿债债。在固定资资产占40%的情况下，当当然流动资产产要占60%。 (3)、流动负债的的百分率。一般认为流动比比率以200%为宜，那么么流动资产占占60%的情况下，流流动负债是其其一半即占30%。既然总负负债40
12、%左右，流动动负债又占30%，财长期负负债占10%。 (44)、所有者权益益的内部结构构。其基本要求是实实收资本应小小于各项积累累，以积累为为投入资本的的两倍相宜。这这种比例可以以减少分红的的压力，使企企业有可能重重视长远发展展，每股净资资产达到3元左右，可可在股市上树树立良好的公公司形象。因因此，实收资资本为所有者者权益(60%)的1/3，即20%，公积金和和未来分配利利润为所有者者权益的2/3，即40%。至于公积积金和未分配配利润之间的的比例，并非非十分重要，因因为未分配利利润数字经常常变化。公积积金与未分配配利润结构应应为3:1，即公积金金占总资产的的30%，未分配利利润占总资产产的10
13、%。 (55)、流动资产的的内部结构。由于速动比率以以100%为最佳，因因此，速动资资产占总资产产的比率与流流动负债相同同，即30%。余额的盘盘存资产（主主要是存货）占占总资产的30%，这符合存存货占流动资资产的一半的的一般情况。 在确定了以百分率表示的理想资产负债后，可以根据具体企业的资产总额建立绝对数的理想资产负债表。然后再将企业报告期的实际资料与之进行比较分析，以判断企业财务状况的优劣。 2、理想损益表。理想损益表的百百分率是以销销售收入为基基础。一般来来讲，毛利率率因行业而异异。周转快的的企业奉行薄薄利多销方针针，毛利率低低；周转慢的的企业毛利率率定得比较高高。实际上每每行业都有一一个
14、自然形成成的毛利率水水平。表2是一张以百百分率表示的的理想损益表表。表2理想损益益表产品销销售收入100% 减：产品品销售成本75%毛利25% 减：期间间费用13%加：其他他业务利润营业利利润12% 减：营业业外净损失1%利润润总额11% 减：所得得税3%税后后利润8%二、会计报表分分析的切入点点传统的会计报表表分析方法是是从偿债能力力、营运能力力、盈利能力力、发展能力力四大块进行行分析： （一）、偿债能能力指标1、流动比比率2、速动比比率3、现金比比率现金比率=现金/流动负债4 资产产负债率5、产权比率。（负债/所有者权益益）6、经营活动现现金流入量对对负债的比率率7、已获利息倍倍数（利润+利息）利息（二）、营运能能力指标。1、应收账账款周转率应收账款周周转天数、次次数。2、存货周周转率是反映存货货周转速度的的比率，有两两种表示方法法：1）存货周周转次数。2）存货周周转天数。3、全部流流动资产周转转率1）全部流流动资产周转转次数。2）全部流动资资产周转天数数。（三）、获利能能力1、资本收益率率2、净资产收益益率3、总资产
