《2022年注会《会计》表格式总结复习第二章(10).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年注会《会计》表格式总结复习第二章(10).docx（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022年注会会计表格式总结复习：第二章（10） 金融资产归类的原则是依据治理者的意图。 交易性金融资产按公允价值进展后续计量； 取得交易性金融资产的相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）； 交易性金融资产持有的目的是短期获利，不计提减值预备； 处置交易性金融资产时将持有期间公允价值变动损益转入投资收益。 实际利率法摊销是折现的反向处理。 持有至到期投资的期末摊余本钱（本金）期初摊余本钱（本金）-现金流入（即面值票面利率）实际利息（即期初摊余本钱实际利率） 应付债券的摊余本钱（本金）期初摊余本钱（本金）支付利息（即面值票面利率）-实际利息（即期初摊余本钱实际利率） 未确认融资费用每一期
2、的摊销额（每一期的长期应付款的期初余额未确认融资费用的期初余额）实际利率 未实现融资收益每一期的摊销额（每一期的长期应收款的期初余额未实现融资收益的期初余额）实际利率 持有至到期投资应当采纳实际利率法，按摊余本钱进展计量； 持有至到期投资根据债券的公允价值和交易费用之和入账，其中交易费用在“持有至到期投资利息调整”科目核算。 持有至到期投资转换为可供出售金融资产，可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积。 处置持有至到期投资时，售价与账面价值的差额计入投资收益。 贷款和应收款项应当采纳实际利率法，按摊余本钱计量。 贷款确认减值损失时，把贷款本金、利息调整以及应收未收
3、利息全部转入“贷款已减值”，以后期间按实际利率法以每期初的摊余本钱为根底确认利息收入，此时应将“合同本金合同利率”计算确定的应收利息进展表外登记，不需要确认。 减值后，在收到本金或利息时，均冲减“贷款已减值”。 可供出售金融资产应根据公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。 可供出售债务工具的减值损失通过损益转回，计入资产减值损失；可供出售权益工具的减值损失，通过“资本公积其他资本公积”转回。 可供出售金融资产处置时，要将公允价值价值的累计变动额计入资本公积的局部转入投资收益中。 21 可供出售金融资产为债券时，计算摊余本钱不考虑临时性的公允价值变动，要考虑可供出售金融资
4、产发生的减值损失。22 可供出售金融资产为债券时，计算公允价值变动额时是用此时点上可供出售金融资产的公允价值与账面价值比拟，而不是用公允价值和摊余本钱比拟。23 跨年度处置交易性金融资产，将公允价值变动损益转入投资收益不影响处置当期损益。贷款和应收款项：24 一般企业对应收款项进展减值测试，应依据本单位的实际状况分为单项金额重大和非重大的应收款项。对于单项金额重大的应收款项，应当单独进展减值测试，有客观证据说明其发生了减值的，应当依据其将来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账预备25 对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采纳组合
5、方式进展减值测试，分析推断是否发生减值。通常状况下，可以将这些应收款项按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的肯定比例，计算确定减值损失，计提坏账预备26 企业应当依据以前年度与之一样或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为根底，结合现时状况确定本期各项组合计提坏账预备的比例27 持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息局部，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目或“短期借款”科目28 企业以不附追索权的方式转移金融资产，终止确认的应收债权应按账面
6、价值结转，即计提的坏账预备要同时结转，不在期末调整。29 在转让应收账款时不应终止确认：A. 以转让日该应收账款的市场价格回购B. 以高于回购日该应收账款的市场价格20万元的价格回购C. 回购日该应收账款的市场价格低于700万元的，根据700万元回购D. 以转让价格加上转让日至回购日期间根据市场利率计算的利息回购30 在转让应收账款时应终止确认：以回购日该应收账款的市场价格回购31 【口决】：一般地，若资产处置时，回购价格已知，则不应终止确认；若资产处置时，回购价格不确定，则可以终止确32 可供出售金融资产：A.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益B.以外币计价的可供
7、出售货币性金融资产发生的公允价值变动计入资本公积C.可供出售外币股权投资因汇率变动形成的汇兑差额计入资本公积D.可供出售外币股权投资因公允价值变动计入资本公积E.可供出售金融资产减值损失应当直接计入当期损益【总结】可供出售融资产：债权投资：公允价值变动，计入资本公积其他资本公积；汇率变动形成的汇兑差额，计入当期损益；股权投资：公允价值变动、汇兑差额，均计入资本公积其他资本公积；持有至到期投资与可供出售金融资产转换、可供出售债权投资的计算： （1）售出债券借：银行存款 （售价手续费）贷：持有至到期投资本钱利息调整应计利息*投资收益一次还本付息，摊余本钱摊余本钱实际利息分次付息，到期还本，摊余本钱
8、摊余本钱实际利息票面利息（2）重分类日 借：可供出售金融资产本钱 应计利息 利息调整 公允价值变动（公允价-原摊余本钱） 贷：持有至到期投资本钱 应计利息 利息调整 *资本公积其他资本公积 （公允价-原摊余本钱）（3）2022年末确认利息收入：借：可供出售金融资产应计利息（票利） 贷：投资收益 （摊余本钱*实i） 可供出售金融资产利息调整确认公允价值变动：借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产（4）计提减值：计算账面价值时应当考虑公允价值变动，计算摊余本钱不能考虑公允价值变动。应确认的资产减值损失 = 摊余本钱 - 公允价值应确认的公允价值变动 = 账面价值 - 公允价值借：资产减值损失贷：可供出售金融资产公允价值变动资本公积其他资本公积
