中级会计实务重点题

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1、2017 年中级会计实务重点题多选题1、关于固定资产，下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价 值B. 固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益C. 确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素D. 与固定资产有关的后续支出，无论是否符合准则规定固定资产的确认条件， 均应当 计入固定资产成本单选题2、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25% ，营业税税率为 5%，历年按净利润的 10% 计提盈余公积。 黄河公司采用成本模式对投资性房地 产 进行后续计量。有关资料如下：(1) 2007 年 12 月 18 日黄河公司与长

2、江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字 楼 整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为 2000 万元，每年年初支付。(2) 2007 年 12月 31 日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元，写字楼顶 计 使用年限为 40 年，已计提固定资产折旧 1250 万元；土地使用权作为无形资产 单独 核算，其原值为 1000 万元，预计使用年限为 50 年，已摊销 20 万元。写字 楼和土地 使用权的预计净残值为零， 均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。 假 定税法折旧 年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3) 2009 年 1月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼

3、，其所在地 的 房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件， 决定对该项 投资 性房地产改按公允价值模式计量。 2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公 允价值为 50000 万元。(4) 2009 年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为 45000 万元。(5) 2010 年 1月 1日，黄河公司就其所欠大海公司的 50000 万元的债务与大海公 司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000 万元) 抵偿所欠部分债务； 甲公司同意免除抵债后剩余债务的 20% ，并将 剩 余债务延期至 2010 年 12 月 31

4、 日偿还，按年利率 5%计算利息。 但如果黄河公 司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率 10% 计算利息；如果黄河公司 2010 年 没有盈利， 则 2010 年仍按年利率 5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。(6) 黄河公司 2010 年没有盈利，债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期 支 付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：2010 年 1月 1日，黄河公司因对债务重组事项进行处理而影响营业利润的金额 为 () 万 元。A452.5B0C132.5D-452.5单选题3、A 公司处置一项以公允价值模式计量的投

5、资性房地产，实际收到的金额为 300 万元，投资性房地产的账面余额为 280 万元，其中成本为 290 万元，公允价值变 动为 10 万元(贷方) 。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 10 万元。假设不考虑相关税费，该项投资性房地产的 处置损益为 () 万元。 A30B20C40D10多选题4、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有() 。A. 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B. 企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C?企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式D. 企业可以同时米用

6、两种模式对投资性房地产进行后续计量E. 同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式多选题5、下列投资性房地产初始计量的表述正确的有() 。A. 外购的投资性房地产应以购买价款作为投资性房地产的成本， 相关税费计入 当期损B. 自行建造投资性房地产的成本， 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发 生的必 要支出构成C ? 债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理D.非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理单选题6 A企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2009年1月1日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。 该

7、固定资产的账面余额为 260 万元，已提折 旧20 万元， 已经计提的减值准备为 20万元。该投资性房地产的公允价值为 120 万元。转换日投资 性房地产的入账价值为 () 万元。A200B120C140D150简答题7、甲公司 2011 年度实现的利润总额为 10000 万元，适用的所得税税率为 25%， 除 下述事项外， 不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。 假定甲公司未来年 度有 足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2011 年度涉及所 得税的有 关交易或事项如下：(1) 2011 年 1 月 1 日，甲公司开始对 A 设备计提折旧。 A 设备的成本为 4000 万元

8、， 预 计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法 规定， A 设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符 合税法规定。甲 公司 2011 年 12 月 31 日确认递延所得税负债 37.5 万元。2011年7月2日，甲公司自行研究开发的 W专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，W专利技术的计税基础为其成本的150%假定甲公司 W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司会计处理如下： 2011 年 12 月 31 日无形资

9、产的账面价值 2300 万元； 2011 年 12 月 31 日确认递延所得税资产 287.5 万元。(3)2011 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 800 万元。该商誉系 2009 年 12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司 100%股权并吸收合并丁公司时形成 的，初始 计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100%股权相关的 所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者 清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2011年12月31日未确认递延所得税的影响。甲公司

10、的C建筑物于2009年12月30日购入并直接出租，成本为 3600万元。甲 公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为 600万元，其中本年度公允价值变动收 益为400万 元。根据税法规定，已出租 C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司会计处理如下： 甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元； 甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。(5)甲公司2011年1月1日，以1000万元自证

11、券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年 利率均为5%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投 资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债 12.5万元。要求：(1)根据资料 ？ (5)，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的做法。(2) 计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。单选题&假设20X6年12月31日该设备的可收回金额为 准180000元，则年末计提

12、减值备的会计分录为()。A. 借：资产减值损失-备 14000B. 借：营业外支出一-14000C. 借：资产减值损失-备 12000计提的固定资产减值准备计提的固定资产减值准备计提的固定资产减值准备14000贷：固定资产减值准14000贷：固定资产减值准备12000贷：固定资产减值准D.借：营业外支出一-计提的固定资产减值准备12000贷：固定资产减值准备12000多选题9、 上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属 于非调整事项的有（）。A. 因发生火灾导致存货严重损失B. 以前年度售出商品发生退货C. 处置于公司D. 资产价格发生重大变化E. 报告年度发生

13、的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案简答题10、南方公司计划进行一项投资活动，有A、B两个备选的互斥投资方案，资料如下：（1）A方案原始投资160万元，其中固定资产投资105万元，流动资金55万元，全 部资金于建设起点一次投入，没有建设期，经营期为 5年，到期残值收入5万元，预 计投产后年营业收入（不含增值税）90万元，年总成本（不含利息）60万元。（2）B方案原始投资额200万元，其中固定资产投资120万元，流动资金投资 80万 元。建设期2年，经营期5年，建设期资本化利息10万元，流动资金于建 设期结束 时投入，固定资产残值收入8万元，投产后， 年收入（不含增值税）170万元，经营 成本

14、70万元/年，营业税金及附加10万元/年。固定资产按直线法折旧， 全部流动 资金于终结点收回。该企业为免税企业，可以免交所得税。要求：（1）说明A、B方案资金投入的方式，（2）计算A、B方案各年的净现金流量；（3）计算A、B方案包括建设期的静态投资回收期；（4）计算A、B方案的投资收益率；（5） 该企业所在行业的基准折现率为 10%，计算A、B方案的净现值；（6）计算A、 B两方案的年等额净回收额，并比较两方案的优劣；（7）利用方案重复法比较两方案的优劣；（8）利用最短计算期法比较两方案的优劣。相关的现值系数如下：单选题11、甲公司有两家纳入合并范围的子公司： 乙公司和丙公司。 2009 年

15、6 月 1 日， 乙 公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用， 售价 25 万元（不含增值 税） ， 销售成本 13 万元。丙公司购入后按 4 年的期限、采用年限平均法计提折旧， 预计净 残值为零。甲公司在编制 2012 年度合并财务报表时，应调减“未分配利 润年初” 项目的金额是 （） 万元。A1.5B12C4.5D7.5单选题12、甲公司 2004 年12月31日至 2005年3月31日（财务会计报告批准报出日） 之 间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（） 。A. 3 月 1 日，发行公司债券 5000 万元B. 3 月 6 日，以 10000 万元收购乙公司 60% 的股权C. 3 月 25 日，接到法院通知，债务人丙公司被宣告破产（ 2004 年末已对丙公司 的 应收债权计提 50% 的坏账准备 ）D. 3 月28 日，发生火灾，存货预计损失 9000 万元（ 2004 年末已对该存货计提 1000 万元的跌价准备 ）多选题13、甲股份有限公司 2006 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为