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1、 10.2.1填空题 1购货与付款循环通常要经过请购一_一验收一的程序。 2应付账款业务是随着企业_的发生而发生的，注册会计师应结合_进行应付账款的审计。 3对固定资产进行实地观察，注册会计师可以以_为起点，实行_。 4固定资产折旧的审查，就是为了确定固定资产折旧的 、提取和_是否合法与公允。 5预付账款是企业的一种_，预付账款的审计应结合_的审计进行。 6对应付票据进行函证，注册会计师可按_进行，对于应付银行的票据可结合_余额一起函证。10.2.2 刿断题（正确的划“”，错误的划“”） 1注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。(
2、 ) 2应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。( ) 3请购单可由手工或计算机编制，不但需事先编号，而且每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准。( ) 4企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。( )140IIll审计学（第七版）学习指导书蒸熊鬻鬻鬻然熬黼粼獭然一 5购货与付款循环中常用的内部控制测试“观察有无未记录的卖方发票存在”不仅可证实及时性的内部控制目标，而且可证实完整性的内部控制目标。( ) 6虽然固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但是注册会计师检查评价企业的内部控制时，应当了解固定资产的保险情况。( ) 7-般情况下，应付
3、账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。( ) 8进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付票据项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。( ) 9应付账款的函证最好采用肯定形式，但不需具体说明应付金额。( ) 10.审计中如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付账款的某些明细账户借方出现较大余额，注册会计师应提请被审计单位编制重分类分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产。( ) 11.如果被审计单位对
4、投资性房地产后续计量选用公允价值模式，则应对投资性房她产按规定计提折旧。( ) 12.在初次审计的情况下，注册会计师应对固定资产在累计折旧的期初余额进行较全面的审计，最理想的方法是彻底审计自被审计单位设立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。( ) 13.审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。( ) 14.为了证实被审计单位的固定资产是否受留置权限制，注册会计师通常应审核有关的权益类项目。( ) 15.一注册会计师实地观察固定资产的重点是价值比较大的重要固定资产。( ) 16.注册会计师对融资租入固定资产实施审计程序时，除可参照经营租
5、赁固定资产的检查要点外，还要注意审查租入固定资产是否已登入了备查簿。( ) 17.注册会计师在检查因清产核资、资产评估调整的固定资产时，应取得有关清产核资报告、资产评估报告，检查其会计处理是否正确。( ) 18.如果注册会计师对折旧的总的计算结果和被审计单位的折旧总额相近，就可以适当减少累计折旧和折旧费用的控制测试工作量。( ) 19.对于因资产评估调整累计折旧的，应取得有关资产评估报告，检查其会计处理是否正确。( ) 20.在检查固定资产减值准备的披露是否恰当时，只需关注其在财务报袁附注披露上的恰当性。( ) 21.对应付票据的函证未回函的，可再次函证或采取其他替代审计程序。( ) 22.应
6、付票据函证只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。( )10,2.3单项选择题 1注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是( )。 A审查资产负债表日后货币资金支出情况 B审查资产负债表日前后几天的发票 C审查应付账款、应付票据的函证回函 D审查购货发票与债权人名单 2固定资产折旧审计的主要目标不应包括( )。 A确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准 B确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定 C确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守 D确定折旧额的计算是否正确 3注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是( )。
7、 A经常发生大额的固定资产清理损失 B累计折旧与固定资产原值的比率较大 C提取折旧的固定资产账面价值庞大 D固定资产保险额大于其账面价值 4“将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较”属于购货与付款循环中( )。 A内部控制目标 B关键的内部控制 C内都控制测试 D实质性测试 5注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中( )。 A存在或发生目标 B完整性目标 C估价或分摊目标 D过账和汇总目标 6注册会计师对固定资产实施控制测试时需关注的内容不包括( )。 A固定资产的取得和处置是否均依据预算 B固定资产的取得和处置是否经企业管理当局的书面认可 C固定资产
8、的取得、记录、保管、使用、维修、处置等是否明确划分责任 D固定资产的购置是否存在与资本性支出有关的财务承诺 7对应付账款进行的分析程序不包括( )。 A计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析。评价应付账款的整体合理性 B获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 C分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润 D利用存货、营业收入和营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变 动的合理性 8注册会计师应当进行应付账款函证的情况不包括( )。 A控制风险较高 B应付账
9、款明细账户金额较大 C应付账款在全部负债中所占的比重较大 D被审计单位处于财务困难阶段 9下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是( )。 A检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票 B函证应付账款 C检查资产负债表日后收到的购货发票 D检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 10.注册会计师在对固定资产实施分析程序时，可以通过计算并与上期进行比较，以发现累计折旧核算上的错误，应计算的指标是( )。 A固走资产原值与本期产品产量的比率 B本期计提折旧额与固定资产总成本的比率 C累计折旧与固定资产总成本的比率 D本期修理及维护费用与固定资产总成本的比率 11.对于以非货
10、币性交易换入的固定资产，注册会计师应查明( )。 A决算、验收和移交报告是否正确 B人账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致 C是否按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值 D产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计 制度规定 12.在检查汽车等运输设备的所有权时，注册会计师应( )。 A经审核采购发票、购货合同等予以确定 B验证有关运营证件等 C查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等 书面文件 D验证有关融资租赁合同 13.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是( )。 A以固定资产明细分类
11、账为起点，进行实地追查 B以实地为起点，追查至固定资产明细分类账 C先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地 D先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账 14.固定资产减值准备的审计目标不包括( )。 A确定计提固定资产减值准备的方法和比例是否恰当 B确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整 C确定固定资产减值准备的期初余额是否正确 D确定固定资产减值准备的披露是否恰当 15.检查固定资产减值准备计提的实质性测试程序中需特别关注的内容不包括( )。 A是否按单项资产计提固定资产减值准备 B是否在满足某些条件时按该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减 值准备 C已计提减值
12、准备的固定资产，是否不再计提折旧 D已计提减值准备的固定资产价值得以恢复时是否在原计提减值准备的范 围内转回 16.审计在建工程时，对于借款费用资本化，注册会计师应结合审计的账户不包括( )。 A长短期借款 B应付债券 C长期应付款 D管埋费用 17.投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式，属于( )。 A会计估计变更 B会计政策变更 C会计法规调整 D会计方法调整 18.投资性房地产减值准备本期与以前年度计提方法不一致，属于( )。 A会计法规变更 B会计方法变更 C会计估计调整 D会计政策调整10.2.4多项选择题 1对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有(
13、 )。 A固定资产的租赁合同、协议 B“固定资产”账户的核算情况 C租入固定资产提取的折旧额是否正确 D租入固定资产有无变相馈赠情况 E租入固定资产维持保养情况 2华天公司2010年底的会计资料表明其当年应付票据的大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有( )。 A应付票据明细表 B分析程序资料 C应付票据的函证回函 D管理当局提出票据到期即付的声明书 E应付票据的出票银行 3注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括( )。 A审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异 B审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 C审查是否正确划分资本性支出和收益性支出 D审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资 产清理和营业外收支等会计记录的适当性 E审查固定资产维持保养情况 4注册会计师在计算固定资产原值与本期产品产量的比例，并与以前期间相关指标进行比较时，可能发现存在的问题有( )。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产尚未作
