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1、专题三：新订正的高等学校会计制度的详细内容新订正的高等学校会计制度基本构造第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明（主要内容）一、合用范围：政府举办的整日制一般高校、成人高校；二、基建投资会计核算原则：独自建账、独自核算、按期并账；三、核算基础：收付实现制为主，权责发生制为辅；四、会计因素：财产、欠债、净财产、收入和支出；五、会计科目运用规定：适用、一致、规范；六、财务报表编报规定：七、制度开始履行时间：2014年1月1日；财务报表编报规定：高等学校的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包含财产欠债表、收入支
2、出表和财政补贴收入支出表；高等学校的财务报表应该依照月度和年度编制；高等学校应该依据本制度规定编制并对外供给真切、完好的财务报表。高等学校财务报表应该依据登记完好、查对无误的账簿记录和其余有关资料编制；做到数字真切、计算正确、内容完好、报送实时；高等学校在编制年度财务报表时，应该将校内独立核算单位的会计信息归入学校财务报表反应。高等学校财务报表应该由学校负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）署名并盖印。度第二部分会计科目名称和编号整体说明：1.新订正的高等学校会计制度共建立了54个一级科目，总数对比旧制38个一级科目增添了16个科目；2.新制度的科目编码为4位，而旧制度只
3、有3位；3.新制度仍旧将会计科目分为5类，与旧制度同样；此中：财产类17个（旧制度10个）欠债类12个（旧制度6个）净财产类9个（旧制度6个）收入类7个（旧制度9个）支出类9个（旧制度7个）新旧高等学校会计制度会计科目对照高等学校会计制度高等学校会计制度财预字1998105号财会201330号序号编号科目名称序号科目编号科目名称一、财产类一、财产类1101现金12 102银行存款23453 110应收单据6高等学校会计制度财预字1998105号序号编号科目名称一、财产类4 112应收及暂付款5 115借出款6 120资料7 131对校办家产投资8 132其余对外投资9 140固定财产10 15
4、0无形财产1001库存现金1002银行存款1011零余额账户用款额度1101短期投资1201财政应返还额度120101财政直接支付120106财政受权支付1211应收单据高等学校会计制度财会201330号序号科目编号科目名称一、财产类71212应收账款81213预支账款91215其余应收款101301存货111401长久投资121501固定财产131502累计折旧141511在建工程151601无形财产161602累计摊销171701待处理财产损溢高等学校会计制度财预字1998105号序号编号科目名称二、欠债类11 201借进款项12 222应交税金13 221应缴财政专户款14 211对付单
5、据15 212对付及暂存款高等学校会计制度财会201330号序号科目编号科目名称二、欠债类182001短期借钱192101应缴税费202102应缴国库款212103应缴财政专户款222201对付员工薪酬232301对付单据242302对付账款252303预收账款262305其余对付款272401长久借钱282402长久对付款16 230代管款项高等学校会计制度财预字1998105号序号编号科目名称三、净财产类17 301事业基金18 310固定基金19 320专用基金20 341事业结余21 351经营结余22 352结余分派292501代管款项高等学校会计制度财会201330号序号科目编号科
6、目名称三、净财产类303001事业基金313101非流动财产基金310101长久投资310110固定财产310103在建工程310104无形财产323201专用基金333301财政补贴结转330101基本支出结转330111项目支出结转343302财政补贴结余353401非财政补贴结转363402事业结余373403经营结余383404非财政补贴结余分派高等学校会计制度高等学校会计制度财预字1998105号财会201330号序号编号科目名称序号科目编号科目名称四、收入类四、收入类394001财政补贴收入23 411教育经费拨款24 413科研经费拨款25 415其余经费拨款26 431教育事业
7、收入27 432科研事业收入28 421上司补贴收入29 461隶属单位缴款30 451经营收入31 471其余收入高等学校会计制度财预字1998105号序号编号科目名称404101教育事业收入414102科研事业收入424201上司补贴收入434301隶属单位上缴收入444401经营收入454501其余收入高等学校会计制度财会201330号序号科目编号科目名称五、支出类五、支出类32 511拨出经费33521教育事业支出465001教育事业支出34531科研事业支出475002科研事业支出485003行政管理支出495004后勤保障支出505005离退休支出35561上缴上司支出515101
8、上缴上司支出36571对隶属单位补贴525201对隶属单位补贴支出37551经营支出535301经营支出545401其余支出38 581结转自筹基建第三部分会计科目使用说明以下的讲课中我们主要学习新制度中新增添的核算内容和订正的内容以及与旧制度作对照剖析，并有选择的进行举例说明。一、财产的会计核算1.钱币资本业务会计核算的主要变化：将旧制度中的“现金”科目更名为“库存现金”科目；明确了现金溢余和欠缺的会计办理；现金溢余时：借：库存现金贷：其余对付款（查明应支付的）其余收入（没法查明原由的）现金欠缺时：借：其余应收款（应由责任人补偿的）其余支出（没法查明原由的）贷：库存现金2.国库集中支付业务的
9、会计核算：国库集中支付业务的会计核算主要波及“零余额账户用款额度”科目和“财政应返还额度”科目；“零余额账户用款额度”科目核算推行国库集中支付的高等学校依据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度；该科目主要用于财政受权支付方式结算；“财政应返还额度”科目核算推行国库集中支付的高等学校应收财政返还的资本额度。该科目应该设置“财政直接支付”、“财政受权支付”两个明细科目，进行明细核算。“零余额账户用款额度”的会计核算：在财政受权支付方式下，收到代理银行盖印的财政受权支付额度到账通知书时，依据通知书所列数额；借：零余额账户用款额度贷：财政补贴收入按规定支用额度时借：有关科目贷：零余额账
10、户用款额度C 从零余额账户提取现金时借：库存现金贷：零余额账户用款额度将现金退回学校零余额账户时借：零余额账户用款额度贷：库存现金D 因购货退回等原由发生国库受权支付额度退回的属于从前年度已经支付的款项退回借：零余额账户用款额度贷：财政补贴结转/财政补贴结余/存货等属于今年度已经支付的款项退回借：零余额账户用款额度贷：教育事业支出/科研事业支出/行政管理支出/后勤保障支出/离退休支出/存货等E 年关的会计办理年度终了，依照代理银行供给的对账单作注销额度的有关账务办理（本科目年关无余额）借：财政应返还额度财政受权支付贷：零余额账户用款额度高等学校今年度财政受权支付估算指标数大于零余额账户用款额度
11、下达数的，依据未下达的用款额度借：财政应返还额度财政受权支付贷：财政补贴收入F 下年初的会计办理高等学校依照代理银行供给的额度恢复到账通知书作恢复额度的有关账务办理借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政受权支付高等学校收到财政部门批复的上年关未下达零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政受权支付【例1】203年12月31日，某高等学校经与代理银行供给的对账单查对无误后，将150000元零余额账户用款额度予以注销。此外，今年度财政受权支付估算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为200000元。（1）注销额度借：财政应返还额度财政受权支付150000贷：零余额账户用款额度150000（2）补记指标数借：财政应返还额度财政受权支付200000贷：财政补贴收入200000【例1】续204年度，该单位收到代理银行供给的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年关未下达零余额账户用款额度。（3）恢复额度借：零余额账户用款额度150000贷：财政应返还额度财政受权支付150000（4）收到财政部门批复的上年关未下达的额度借：零余额账户用款额度200000贷：财政应返还额度财政受权支付200000“财政应返还额度”的会计核算：财政直接支付方式下年度终了，高等学校依
