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1、旅游行业纳税评估指标体系稽查组 奚为 陈刚编号：001风险指标体系需求组别：稽查组 编制人员：奚为、陈刚指标名称*单户总体税负与行业总体税负差异适用税种*适用行业旅游业指标对应的风险种类 行为类 税收类 执法类 其 他指标公式及功能描述指标公式：单户总体税负（A）= 单个纳税人各税种申报应纳税额合计/营业（主营业务）收入+（预收（账款）款项期末-预收（账款）款项期初）100%行业总体税负（B）=（行业纳税人各税种申报应纳税额合计/行业纳税人营业（主营业务）收入+（行业纳税人预收（账款）款项期末-行业纳税人预收（账款）款项期初）100%功能描述：单户总体税负与行业总体税负进行比较，正常状况下，两
2、者应相等或接近。数据来源 征管数据 纳税人自身生产经营数据 外部数据（第三方数据）数据内容各税种申报应纳税额合计来源于征收信息表中税额合计；营业（主营业务）收入合计来源于企业年度利润表中营业收入（新表）或主营业务收入（旧表）期末累计数，预收（账款）款项期末数、年初数来源于企业年度资产负债表中预收款项（新表）或预收账款（旧表）的期末数、年初数。条件限制：各税种申报应纳税额合计来源于征收信息表中税额合计，税款产生方式不为汇总缴款的；计算行业均值时，企业所得税不在地税申报缴纳的企业数据不参加计算；对于单个纳税人而言，不在地税申报缴纳企业所得税的不列为待评估对象。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后
3、产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。风险描述单户总体税负高于（行业总体税负+标准差）或低于（行业总体税负-标准差）为非正常。适用范围省 市 区（县） 特定纳税人相关法律法规依据备注编号：002风险指标体系需求组别： 稽查组 编制人员：陈刚指标名称*营业收入变动率适用税种*企业所得税适用行业旅游业指标对应的风险种类 行为类 税收类 执法类 其 他指标公式及功能描述指标公式：营业或主营业务收入变动率=（本期营业或主营业务收入基期营业或主营业务收入）基期营业或主营业务收入100%功能描述：本月（季或年）企业财务报表反映的主营业务收入较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率，该指标可以单
4、独作为预警指标，亦可与其他指标配比综合考虑。数据来源 征管数据 纳税人自身生产经营数据 外部数据（第三方数据）数据内容旧表，主营业务收入来源于企业年度决算利润表中的主营业务收入，基期是指去年同期主营业务收入；新表，营业收入来源企业年度决算利润表中的营业收入，基期是指去年同期营业收入。风险描述如营业收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，应分析相关指标进行风险点排查和处理，特殊是主营业务收入增加但所得税额削减。营业或主营业务收入变动率高于（行业均值+两倍标准差）或低于（行业均值-两倍标准差）为非正常。参考值：营业或主营业务收入变动率大于40%或小于-30%为非正常。适用范
5、围 省 市 区（县） 特定纳税人相关法律法规依据备注编号：003风险指标体系需求组别：稽查组 编制人员：陈刚指标名称*营业成本变动率适用税种*企业所得税适用行业旅游业指标对应的风险种类 行为类 税收类 执法类 其 他指标公式及功能描述指标公式：营业或主营业务成本变动率=（本期营业或主营业务成本-基期营业或主营业务成本）基期营业或主营业务成本100%功能描述：本月（季或年）企业财务报表反映的主营业务成本较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率。该指标可以单独作为预警指标，亦可与其他指标配比综合考虑。数据来源 征管数据 纳税人自身生产经营数据 外部数据（第三方数据）数据内容旧表，数据来源企业
6、年度决算利润表中的主营业务成本，基期是指去年同期主营业务成本。新表，数据来源企业年度决算利润表中的营业成本，基期是指去年同期营业成本。风险描述营业成本变动率超出预警值范围，可能多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应分析相关指标进行风险点排查和处理。营业或主营业务成本变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：营业成本变动率大于40%或小于-30%为非正常。适用范围 省 市 区（县） 特定纳税人相关法律法规依据备注编号：004风险指标体系需求组别：稽查组 编制人员：陈刚指标名称*营业费用变动率适用税种*企业所得税适用行业旅游业指标对应的风险种类 行为类 税收类 执
7、法类 其 他指标公式及功能描述指标公式：营业费用变动率=（本期营业费用-基期营业费用）基期营业费用100%功能描述：本月（季或年）企业财务报表反映的营业费用较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率。该指标可以单独作为预警指标，亦可与其他指标配比综合考虑。数据来源 征管数据 纳税人自身生产经营数据 外部数据（第三方数据）数据内容企业年度决算利润表中的营业费用（营业费用营业（新表）或主营（旧表）业务税金及附加销售费用管理费用财务费用），基期是指去年同期营业费用。风险描述主营费用变动率超出预警值范围，可能存在多列成本费用问题。应分析相关指标进行风险点排查和处理。营业费用变动率高于（行业均值+标
8、准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：营业费用变动率变动率大于40%或小于-30%为非正常。适用范围 省 市 区（县） 特定纳税人相关法律法规依据备注编号：005风险指标体系需求组别：稽查组 编制人员：陈刚指标名称*三项费用变动率适用税种*企业所得税适用行业旅游业指标对应的风险种类 行为类 税收类 执法类 其 他指标公式及功能描述指标公式：三项（销售、管理、财务之和）费用变动率=本期三项费用-基期三项费用基期三项费用100%功能描述：本月（季或年）企业财务报表反映的三项费用（销售、管理、财务）较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率。该指标可以单独作为预警指标，亦可与其他指标
9、配比综合考虑。数据来源 征管数据 纳税人自身生产经营数据 外部数据（第三方数据）数据内容数据来源企业年度决算利润表中的销售费用管理费用财务费用，基期是指去年同期三项费用。风险描述假如三项费用（销售、管理、财务）变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支三项费用（销售、管理、财务）问题，应分析相关指标进行风险点排查和处理。三项费用变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：三项费用变动率变动率大于40%或小于-30%为非正常。适用范围 省 市 区（县） 特定纳税人相关法律法规依据备注编号：006风险指标体系需求组别：稽查组 编制人员：陈刚指标名称*营业利润变动率适用税
10、种*企业所得税适用行业旅游业指标对应的风险种类 行为类 税收类 执法类 其 他指标公式及功能描述指标公式：营业（新表）或主营业务（旧表）利润变动率=营业（新表）或主营业务（旧表）利润-基期营业（新表）或主营业务（旧表）利润基期营业（新表）或主营业务（旧表）利润100%功能描述：本月（季或年）企业财务报表反映的营业利润较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率。数据来源 征管数据 纳税人自身生产经营数据 外部数据（第三方数据）数据内容企业年度决算利润表中的营业（新表）或主营业务（旧表）利润，基期是指去年同期营业（新表）或主营业务（旧表）利润大于等于0的数字。风险描述若与预警值相比相差较大，可
11、能存在多结转成本或不计、少计收入问题，应分析相关指标进行风险点排查和处理。营业（新表）或主营业务（旧表）利润变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：营业利润变动率变动率大于40%或小于-30%为非正常。适用范围 省 市 区（县） 特定纳税人相关法律法规依据备注编号：007风险指标体系需求组别：稽查组 编制人员：陈刚指标名称*应收（付）账款变动率适用税种*企业所得税适用行业旅游业指标对应的风险种类 行为类 税收类 执法类 其 他指标公式及功能描述指标公式：应收账款变动率=（期末应收账款期初应收账款）期初应收账款100%应付账款变动率=（期末应付账款期初应付账款）
12、期初应付账款100%应收（付）账款变动率配比值=应收账款变动率/应付账款变动率功能描述：反映纳税人生产经营过程中应收（付）账款的增减改变状况数据来源 征管数据 纳税人自身生产经营数据 外部数据（第三方数据）数据内容应收帐款数据来源企业年度资产负债表中的应收帐款年初数和期末数。应付帐款数据来源企业年度资产负债表中的应付帐款年初数和期末数。风险描述如应收（付）账款变动率配比值小于1,且分子分母值均大于0,为非正常。对于一个企业，要将应收账款变动率和应付账款变动率一起评估。如应付账款增长率增高，而应收帐款增长率削减，可能存在隐瞒收入的问题。适用范围 省 市 区（县） 特定纳税人相关法律法规依据备注编号：008风险指标体系需求组别：稽查组 编制人员：陈刚指标名称*成本费用率适用税种*企业所得税适用行业旅游业指标对应的风险种类 行为类 税收类 执法类 其 他指标公式及功能描述指标公式：成本费用率=（本期销售费用+本期管理费用+本期财务费用）本期营业（新表）或主营（旧表）业务成本100%功能描述：分析比对纳税人不同时期成本费用的占比关系，排查纳税人成本费用占比是否存在异样，排查纳税人不按规定
