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1、内部责任预算编制一总则（一）随着市场经济的发展，当前建筑业市场的竞争也日趋激烈。建设单位一般都采用招投标办法来选择施工单位，这就对我们施工企业提出了更高的要求，施工企业想中标必须要充分发挥自身优势，挖掘潜力，加强管理。因此有效控制企业成本，加强责任成本的管理就成为一项十分重要的工作。根据项目法施工及责任成本管理工作的要求，为了适应市场的激烈竞争机制，提高企业效益，有效控制企业成本，加强企业责任成本管理，使责任成本预算的编制规范化、制度化，准确理解责任成本概念，逐步形成一个本企业内部项目责任成本管理模式，现就项目责任成本预算编制和控制谈自己的理解和体会。（二）责任预算的编制需遵循的原则公平、公正
2、、公开、实事求是、客观诚信1.公司为项目的利润中心，经理部为项目成本中心，成本中心的预算利润为零，即经理部的责任预算为“零利润”预算。2.合理节约的原则。指应能满足经理部正常施工生产和现场管理所需的合理费用。3项目经理部不承担投标风险的原则。投标造成的不合理的费用降低是公司根据市场需要而采取的一种经营策略和手段，是公司行为，项目不需承担。并且无论投标时的价格高低，公司中标之后立即组织人员对现行的价格进行调查，据实编制责任成本预算，项目部不承担投标至中标时间间隔的材料价格风险。4项目经理部必须承担管理与技术风险的原则。，由于经过努力可以实现是责任成本的前提。管理风险是指在施工过程中因项目管理水平
3、的高低所承担的盈亏的风险，技术风险是因施工技术原因导致项目成本的加大或减小的风险，项目经理部必须自行承担。5公司编制的责任预算坚持复核制和集体决定制原则。即公司在编制责任预算时有编制人和复核人，而且在公司编制责任预算的同时，项目部可自行按标准编制，互相校正，充分尊重项目经理部意见，编制完成最终定稿需要责任预算领导小组集体做出决定。6“顺推法”原则。根据项目的实际情况，充分调整和了解各项投入的价格和数量，推出应该发生的成本。7在中标通知书下达后两个月以内下达责任预算的原则。8优化施工方案、降低物资采购价、劳务分包价以及经理部二次经营创造的潜在效益作为项目经理部利润的原则。二适用范围项目责任预算编
4、制和控制适用于公司对所属各项目经理部，项目经理部对项目队的责任成本管理可参照执行。三领导机构（一）公司成立责任成本领导小组，负责审查并确定各项目部的责任预算，日常工作由公司合同计量部负责，公司财务部和物资设备部等相关部门协助办理。（二）领导小组的组成人员如下：组长由公司的总经理担任，副组长由总会计师担任，组员为合同计量部、监审部、财务部、物资设备部、人事部以及工程部有关负责人担任。日常工作由公司合同计量部负责。四项目责任预算（一）组成项目经理部的责任预算由责任成本预算、责任费用预算和中标过程中的经营费用以及税金组成。1责任成本预算为消耗在工程实体中的工料机费（直接费）和在施工过程中一些必须发生
5、的其他费用。2责任费用预算责任费用预算为经理部自身管理费用的预算。包括经理部管服人员工资、办公费、差旅费、宣传费、管理部门用的固定资产大修折旧及使用费、经营活动费、施工队伍调遣费、印花税、工资附加费、养老保险金、公积金、失业保险金、医改保险金、资金占用费、探亲路费、房租水电费等间接为施工生产服务的有关费用的预算。3中标过程中的用于本工程的经营活动费。4税金按照国家税法规定，由经理部缴纳本工程的税金，主要是营业税、城市建设维护税和教育费附加。（二）编制依据1分项目的物资采购指导价。由公司物资设备部依据公司通用的物资采购指导价和该项目现场调查的实际材料价格提供。2中标价（合同价）或集团公司的分劈价
6、。3经公司优化的施工组织设计和方案。经优化后的施工措施费用节约部分属公司。4施工图纸及其工程数量。工程数量以工程部审核的施工图纸数量为准。5与业主签订的工程施工承包合同、补充合同、有关的会议纪要内容和业主的招标文件、技术规范以及投标书。6公司对项目经理部的机构定员、机械配备等资源配置。7公司财务部统计及审核的费用标准。8公司内部劳务分包项目基价表（上限价），初步的劳务分包计划。（三）责任预算的编制1责任成本预算的编制确定工程数量、定额消耗量以及工料机单价a工程数量的确定：工程数量按照施工图计算数量确定或承包合同中明列的工程量清单所列的数量为准。b定额消耗量采用劳动定额、材料消耗定额和机械台班消
7、耗定额或租赁定额；由于新技术、新材料、新设备和新工艺的应用，定额缺项时，采用现场测定法参照有关定额和现场的试验数据测定补充施工定额。在施工定额不完善时，采用投标时的相应定额扣除定额幅度差，以及相关工程的经验数据。c人工费以中标时的工费单价为准。d.材料单价以合同计量部到现场和经理部联合调查的市场价（到工地价）为准，大宗材料招标采购由项目部组织实施，招标资料报物资设备部，由物资设备部组织各相关部门进行招标。材料单价原则上不超过中标时的料价。e.机械台班单价按现行人工及耗材价格计算出的实际机械台班单价为依据，租赁机械的单价以合同计量部和项目经理部联合调查的市场租赁价格为准，特大型机械的租赁招标由项
8、目部组织实施，招标资料报公司物资设备部，由物资设备部组织各相关部门进行评审。f.初步的劳务分包计划和劳务分包价。g.公司历年来编制责任成本预算统计的经验数据和惯例。h.公司根据实际情况，可直接组织公司相关部门及项目经理部进行大宗物资材料、特大型机械、重要劳务分包的招标工作。项目部配合并认真执行招标结果。根据以上数据计算出项目的工料机费用，再加上为完成本工程所需的临时工程（便道、预制场、拌和站等）、竣工文件编制、环保设施、驻地建设、监理费用以及工程险等一切费用为经理部的责任成本预算。其中临时工程和驻地建设的编制标准为：铁路工程按中标价的50%、公路工程按中标价的80%（不含路面）、路面工程按中标
9、价的90%编制。2责任费用预算的编制责任费用预算实行指标总控分项编制，责任费用一般控制在中标价3000万元以下为4%，30005000万元为3.5。500010000万元为3%以内，特别情况经公司领导批准上、下浮动。管服人员工资标准：15001700元/月.人人数合同工期。具体数值的确定，根据项目经理部所在施工地区的消费水平、交通情况、工程的复杂程度、工期的长短、以及经理部组成的性质等多种因素，由公司责任成本编制领导小组综合考虑后确定。其中人数以公司下达的项目经理部机构定员中管服人员的人数为准。工资附加费、养老保险金、住房公积金、失业保险金、医疗保险金等按照国家规定计取。差旅费、办公费、通讯费
10、：按照公司的规定以及测算指标执行。经营活动费：按照公司文件执行。车辆使用费：固定资产大修折旧及年设备使用费按照财务部门测算的计算，其他费用按照实际发生的各项费用进行测算。其余费用按照财务部门的上年测算系数计算列在其他费用中。如果工期有变动，以业主的批文为准。若因业主方或其他等特殊原因，致使经理部进点后不能按期开工，公司将酌情考虑，由公司责任成本编制领导小组按实际进点的人员另行制定标准。3中标过程中的经营活动费原则上计入项目部的责任预算，按实际发生列入。4税金税金的计取标准按照投标时规定的税率计算，计算基数为中标时的中标价（不包括暂定金）。（四）责任预算与项目毛利、毛利率以及项目实现毛利的关系1
11、.经理部的责任预算责任成本预算责任费用预算中标过程中的经营费用税金2.公司的目标利润（项目毛利）工程中标价或集团公司的分劈价经理部的责任预算3.公司收取的责任预算百分比（项目毛利率）公司的目标利润/工程中标价或集团公司的分劈价100（公司对项目经理部所发文件上所收的点数就是责任预算的百分数）。实际收缴以项目经理部营业税完税后为基数。4.公司收取的目标利润绝对值（项目实现毛利）业主批复的工程决算价或集团公司批复的最终计价额公司收取的责任预算百分比。（五）项目责任预算的确定1.项目责任预算由合同计量部按照以上程序编制完成之后，拿出初步意见，报公司责任成本编制领导小组审查研究，确定项目责任成本预算。
12、2.在编制过程中及时和项目经理部进行沟通，把意见反馈给责任成本领导小组。五.项目责任成本的实施（一）经公司研究确定的责任预算，以公司文件形式下发所属项目经理部，项目经理部遵照文件执行。(二)此责任预算的文件，作为公司对项目部考核的依据之一。六.责任预算的调整（一）无特殊情况，责任预算一经确定并公布，将不予更改。（二）因国家政策性原因所作的调整以及自然力等不可抗拒的因素或其他非项目经理部自身原因，经项目部努力之后仍然无法弥补的使工程遭受重大损失的，经公司责任成本领导小组认为有必要调整的，可考虑调整。（三）经调整的责任预算必须经过公司责任成本预算领导小组集体研究决定并以文件的形式下发各有关单位和部
13、门。七.项目责任成本预算的执行（一）项目经理部按照公司下发的责任预算文件严格执行，并根据责任成本预算编制单位工程或分项工程责任成本预算进行成本控制。（二）项目实际成本与责任成本的比较分析，分年和季度制订工程项目成本计划和降低工程成本措施。项目经理部应在每季度（工期在半年内的需每月进行）进行实际成本与责任成本预算的比较分析，及时将本季的人工费、材料费、机械使用费计入工程成本，及时进行比较，发现超出现象要立即采取有效的办法进行控制，进行阶段性和全局性双控制的方法避免实际成本超出责任成本。（三）项目经理部应防患于未然，根据计划目标成本的控制要求，做好施工采购策划、加强施工定额消耗管理、控制活劳动和物化劳动的消耗、加强施工生产调度，有效地控制成本。
