《2022年注册会计师《审计》内部密押试题四(3).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年注册会计师《审计》内部密押试题四(3).docx（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022年注册会计师审计内部密押试题四（3）2022年5月，甲会计师事务所与x公司签订了该公司2022年度财务报表的审计业务商定书，并于当月成立了以A和B注册会计师为工程负责人的审计小组。根据业务商定，甲会计师事务所应在2022年2月18日开头外勤审计工作，并在28日前向x公司董事会提交审计报告。A和B注册会计师确定的x公司年度财务报表层次的重要性水平为42万元。资料一：存货是A和B注册会计师对x公司确定的重点审计领域。根据甲会计师事务所与x公司的商定，A和B注册会计师于2022年12月25日对存货实施监盘程序。在对存货进展盘点前，A和B注册会计师于12月24日对x公司的仓库进展了观看。存放
2、在x公司的成品仓储区的存货主要包括： (1)已装箱、打包完毕，并贴上运输单的各种化装用品5000箱。运输单盖承运商的业务章，填有商品名称、规格、数量、承运商名称、发货日期、运输目的地、经销商名称与电话号码等； (2)在包装物上印有终端客户名称和标志的各种特制塑料瓶装化装用品共计3000箱； (3)已灌装完毕但尚未贴上标签纸(依据订单在包装瓶上贴不同的标签纸)的各种化装用品12022木箱(特制大木箱，由叉车直接从生产流水线运到仓库)。木箱外标有商品名称、型号、数量、生产班组负责人签名； 存放在x公司原材料仓库的存货包括： (4)各种品种的颗粒状散料30种，存放在直径10米，高20米的50个铁皮桶
3、中，入库时从桶的顶部料口注入，出库时从桶的底部侧孔流出； (5)各种品种的液体原材料10种，存放在直径40厘米、高40厘米的8000个密封铝桶中，外包装上印有供给商名称、品名、数量、价格； (6)各种品种的自制糊状化学添加剂10种，存放在直径20厘米、高30厘米的600个密封塑料桶中。桶外贴有标签，标明添加剂的名称、数量。 资料二：2022年2月27日，注册会计师对x公司截至当日的期后事项进展了审计，得悉作为x公司直销终端客户的北京D饭店一位常住客人到北京市南城区人民法院提起诉讼，要求D饭店和x公司赔偿其100万元。起诉的主要缘由是该客人常年使用x公司的化装品，导致其身体产生多种不良反响。经向
4、律师了解，x公司因未在产品包装上注明不相宜使用该产品的人群等信息而很可能支付赔偿款20万元。A和B注册会计师要求x公司据此计提估计负债20万元。 要求： (1)针对资料一，答复以下问题： 为了确定存货的数量，指出在监盘前注册会计师至少还应当到x公司的哪个与存货相关的重要场所进展观看。请指出在监盘之前对成品仓库进展现场观看时，注册会计师应重点核实的内容，并简要列示相应的审计程序；假定注册会计师对x公司原材料的盘点程序不满足，请指出注册会计师及审计小组的 专家应实行何种方法验证X公司记载的各种原材料数量的正确性。为了确定x公司资产负债表上所列示的存货余额是否正确，A和B注册会计师在监盘之后还应进展
5、哪些必要的工作。 (2)假定： 注册会计师在监盘过程中通过利用专家工作发觉，x公司的局部自制化学添加剂因马上过期而渐渐产生有毒成分，并断定假如连续使用将很可能对消费者的人身安康产生严峻损害，但x公司拒绝了注册会计师针对该事项提出的计提存货跌价预备35万元的审计建议；在审计完毕前，x公司以法院尚未判决为由，拒绝承受注册会计师针对资料二中事项提出的计提估计负债的建议。请代A和B注册会计师确定应当发表的审计意见类型并简要说明缘由。 标准答案： (1)注册会计师还应当到x公司的生产车间对在产品的状况进展观看； 对成品库进展观看时，应通过询问程序证明X公司是否严格区分已作销售的存货和尚未销售的存货；记录
6、第(1)、(2)类存货的客户名称、电话号码，以供向这些客户确证之需；关注这些的存货的发货日期，以便作截止测试之用。对于第(4)类存货，应利用专家工作或进展工程估测，确定铁皮桶的内部容积，并确认每桶中散料的满载程度，与x公司的盘点记录核对；对于第(5)类存货，可以直接利用铝桶上由供给商粘贴的标签加以确认，并由专家进展少量的抽查验证；对于第(6)类存货，由专家进展抽样验证。在监盘工作完成后，还应对存货实施计价测试，以确定监盘当日的存货余额；在此根底上通过检查入库凭证、出库单、向承运商和客户函证等程序确定12月25日至31日之间的存货增减变化的数量和品种，并在实施包括检查存货跌价预备计提状况等计价测试后，调整出资产负债表日存货的金额，与资产负债表上列示的存货金额进展比拟。 (2)注册会计师应当发表保存意见。这是由于，x公司因少提存货跌价预备而使其资产减值损失被低估35万元，因不提估计负债而使其营业外支出被低估20万元，两项合计使其2022年度的利润总额高估了55万余元，超过了财务报表层次的重要性水平。
