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1、6 项专项附加具体规定及扣除细则专项附加扣除具体包括哪6项个人所得税专项附加扣除暂行办法于2018年12月22日颁布，该办法自2019年1月1日起施行。F/专项附加扣除子女教育二常见问题：A、通用类1. 什么情况下需要填写专项附加扣除电子模板？答：个人需要办理符合税法规定的子女教育、继续教育、住房贷款利息或者 住房租金、赡养老人等专项附加扣除的，可以填写专项附加扣除电子模板2. 个人需要向谁提交电子模板？答：取得工资薪金所得的个人，在填写专项附加扣除电子模板后，可以及时提交给扣缴义务人，由其在办理工资薪金所得个人所得税扣缴时，依据纳税人提 供的专项附加扣除信息办理税前扣除。3. 个人何时向扣缴
2、义务人提供电子模板？答：个人在扣缴义务人发放工资薪金并计提个人所得税前，向扣缴义务人填报专项附加扣除电子模板，由扣缴义务人用于计提工资薪金所得个人所得税。4. 个人是否必须向扣缴义务人填报电子模板？答：个人可以通过填写电子模板，并提交给扣缴义务人，由扣缴义务人在计提工资薪金所得个人所得税时进行扣除，也可以在年度终了后，通过汇算清缴 自行申报办理扣除。5. 个人是否还有其他途径采集专项附加扣除信息？答：除填写电子模板外，个人还可以填写纸质报表的方式填报专项附加扣除 信息。后续，税务部门还将逐步提供更多的网上信息采集渠道，由纳税人填写后， 通过网络传递给扣缴义务人，用于办理专项附加扣除。6. 是否
3、需要每月向扣缴单位填报电子模板？答：个人专项附加扣除信息未变化的，每个扣除年度只需向扣缴义务人提供 一次专项附加扣除信息即可，无需按月提供。7. 是否必须在年底前向扣缴义务人提供电子模板才能在次年充分享受专项 附加扣除？答：个人可以年底前向扣缴义务人提供次年办理专项附加扣除的相关信息， 也可以在扣除年度中的任意时点向扣缴义务人提供专项附加扣除相关信息。扣缴 义务人在扣缴个人工资薪金所得个人所得税时，可以按照截止到当前月份的专项 附加扣除累计可扣除额计算应扣个人所得税，亦即在扣除。8. 每月收入不足 5000 元，无需缴纳个人所得税的，是否也需要填写电子 模板？答：如果个人每月工资薪金收入扣除三
4、险一金后的金额未达减除费用标准5000 元/月），无需缴纳个人所得税的，可无需填报专项附加扣除信息。9. 为什么要提供配偶信息?答：根据政策规定，个人享受子女教育、房屋租赁、住房贷款等专项附加 扣除时均涉及配偶的相关情况，有鉴于此，个人在填报专项附加扣除时，需要如 实提供配偶情况。10.2019年1月1日以后取得的工资薪金每月如何计算预扣预缴税额？答：根据国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的 公告（国家税务总局公告2018年第61号）第六条的规定，扣缴义务人向居民 个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣 缴申报。累计预扣法，是指扣缴义务人在一
5、个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本 单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、 累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预 扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（详见61号公告附件），计算 累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本 期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时， 由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。11. 2019年1月1日以后取得的工资薪金每月预扣预缴税额的计算公式是什 么？答：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速
6、算扣除数）- 累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额二累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项 扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的 任职受雇月份数计算。12. 个税APP系统如何下载？答：为便于广大纳税人下载个人所得税APP，项目组提供以下下载渠道：（一） 苹果APP Store。苹果APP Store上架应用名为个人所得税”可在APP Store中搜索“个人所得税，点“获取进行下载。（二）安卓终端应用。（1） 各省电子税务局扫码下载渠道。广大纳税人可通过各省电子税务局入口，跳转到 自然人
7、办税服务网站后，进行手机APP扫码下载。（2 ）各大手机应用市场。目 前已经在华为、小米、VIVO、OPPO等应用市场上架，应用名为个人所得税”， 后续会上架更多应用市场。广大纳税人可以在上述应用商店搜索“个人所得税 下载安装.13. 个税APP系统如何进行注册等操作？答：当前，个税APP支持以下两种注册模式：（一）人脸识别认证注册模式 （此模式只支持中国大陆居民），即通过输入居民身份证号码和姓名，然后与公 安系统动态人脸识别，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成 注册。（二）大厅注册码注册模式，即纳税人到任一办税服务大厅，经办税服务 厅人员验证人证一致后，登记个人证件信息并派发
8、注册码。纳税人再选择此模式， 输入注册码、证件类型、证件号码和姓名等信息，验证通过后再填写账号和手机 号码，短信验证通过后完成注册。14. 通过电子模版方式报送给扣缴义务人相关专项附加扣除信息，是否需要打印 下来让员工签字？答：根据国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操作办法（试行） 的公告（国家税务总局公告2018年第60号）第四章相关规定，纳税人通过填 写电子模板直接报送扣缴义务人的，个人所得税专项附加扣除信息表一式两份，纳税人和扣缴义务人应签字（章）后分别留存备查。纳税人办理专项附加扣除的其他有关资料，由纳税人留存备查。15、2018年第四季度的全年一次性奖金个人所得税如何计算缴纳
9、？答：（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合国家税务总局关于调整个人取 得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059 号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖 金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公 式为：应纳税额二全年一次性奖金收入x适用税率-速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所 得计算缴纳个人所得税。1. 子女教育专项扣除附加：
10、子女教育专项附加押险每个子女毎月1000元|納税人的子女接克学前教育瑚学历教育的宦黄支出.按昭每个子女每年1 MOD元每月10比元）的标准圭额相柴I名同新学前教育年满孑岁至4呼入学前I学历教育义务教育（小学和初中教育）高中阶段教育（晋運高中、中等职业裁育）高等教育大学专斜、大学羽汇硕士研宛生、 着士研酒教育）|1、 対分別酬徐桩准的50歸扣隴;经跖定,也可由亘中一方按1 QQ%fflo扣原方式在 -W瞬度内科註M|乙如果纳税人有两作子.且接受上曲育亍女教育专项附加扣除巳翻倍|征求意见碟未明确说明根据征求翕见韻.公安部门会交换户霜信县教育部会交换学箱f信息所旳雋蜀提供 |PS:1. 本办法所称子
11、女，是指婚生子女，非婚生子女，继子女，养子女。父母之外的 其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。2对于同一子女的同一受教育阶段，即使在一个年度中间，子女存在升学、 转学等情形，只要受教育阶段不变，也无需细化填写。3. 同一子女某个受教育阶段中间就读学校或者就读国家（地区）发生变化的， 只需要填写填表时的就读学校即可。4. 子女因就业或其他原因不再继续接受全日制学历教育时填写。当前受教育 阶段毕业，但还会继续接受全日制学历教育的无需填写。5. 子女处于满 3 周岁至小学入学前的学前教育阶段，但确实未接受幼儿园 教育的，仍可享受子女教育扣除，就读学校可以填写“无”。6. 本扣除年度内子
12、女即将年满 3 周岁的，可以在子女满 3 周岁之前提前填 写报送相关信息，子女满三周岁的当月即可享受子女教育专项附加扣除，无须待 子女实际年满 3 周岁之后填报。7. 子女已经不再接受全日制学历教育的已不符合子女教育专项附加扣除的相 关规定，无需填写相关信息。8. 一个扣除年度中，同一子女因升学等原因接受不同教育阶段的全日制学历 教育可以分两行，分别填写前后两个阶段的受教育情况。9. 对不同子女，可以在父母间有不同的扣除比例，扣除比例只能为 50%：50%， 以及 100%：0。其中一方为 100%的，另一方无需采集该子女的专项附加扣除 信息，子女教育的扣除分配，一方扣除或者双方平摊，选定扣除
13、方式后在一 个纳税年度内不能变更。10. 寒暑假是不中断享受扣除，只要纳税人不填写终止受教育时间，当年一经 采集，全年不中断享受。11. 存在离异重组等情况的家庭子女，由子女父母双方协商决定。一个孩子总 额不能超过 1000 元/月，扣除人不能超过 2 个。12. 纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资 料。纳税人子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、 留学签证等相关教育的证明资料备查。无论子女在境内学校是否公办学校 或民办学校接受教育都可以享受扣除。13. 子女教育专项附加扣除按照每个子女每年 12000元（每月1000元） 的标准采取定额扣除方式。
14、2. 继续教育转向扣除附加：帀除时寧厉维赫* : 480元/年；职业罔梆眸皺卑：转00元/年納税人接豈字历继隘教務的支出.在学厉敕II期间按R隅料元號月4帕 元淀tw關 網说人播劉竇駝人员职业遥構迪隘鞅讯专业攪术人员匹业贸相 怒樓飙膺盍出.在取猬相关证书的年援，崔聘晦年更00元走额个人兴輕好的i&UHBTA此;凭扣臟疤圈继寧鞅青字历5MR业追tS证带禾明确昙背fflffi爛共鬱加瞇綁的或3E税收收播PS:1.学历：提供入学学籍，不满一年按月扣除，凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月，48个月包括纳税人因病、因故等原因休 学且学籍继续保留的休学期间,以及施教机构按规定组织实施
15、的寒暑假期连续计 算。纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育 期间按照每月400元定额扣除。2职业资格：在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除,会计证上 岗证不可以扣除，同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资 格证书，均不可同时享受。3. 学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时两项可以叠加扣除， 个人兴趣爱好的培训不在此列。4. 纳税人 48 个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历 （学位）继续教育扣除，还可以继续扣 48 个月.5. 技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出由 接受教育的纳税人本人扣除。大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的 本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但对于同一教育事项，不得重复 扣除。6. 对技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育，采取凭证书 信息定额扣除方式。纳税人在取得证书后向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、 证书编号等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除。也可以在年终向税务机关 提供资料，通过汇算清缴享受扣除。7. 对学历继续教育，采取凭学籍信息定额扣除方式。纳税人向扣缴义务 人提供姓名、纳税识别号、学
