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1、 湘潭市海通汽车销售服务有限公司财务管理制度二零一一年四月一日目 录第一章 会计制度3第一节 总则.3第二节 资产.4第三节 负债.7第四节 所有者权益.7第五节 收入.8第六节 费用.9第七节 利润和利润分配.10第八节 会计计量.11第二章 会计核算细则.12第一节 债权管理12第二节 债务管理13第三节 低值易耗品及固定资产管理13第四节 发票管理15第五节 会计档案管理 .16第六节 会计基础规范18第三章 资金管理细则.20第四章 费用管理制度.24第五章 员工管理制度.30第六章 融资管理办法.32第七章 借贷管理规定.33返回目录第一章 会计制度第一节 总则第一条 根据中华人民共
2、和国会计法和企业会计准则及国家其他经济法规，制定本制度。第二条 公司填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照中华人民共和国会计法、新准则、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。第三条 会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项经营活动。第四条 会计核算应当以公司持续、正常的经营活动为前提。第五条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。第六条 公司的会计核算以人民币为记账本位币。第七条 公司的会计记账采用借贷记账法。第八条 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则：一、公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告
3、，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。二、公司提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对分子公司过去，现在或者未来的情况作出评价或者预测。三、公司的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。四、公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，必须经公司董事会批准并将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在报表附注中予以说明,公司的会计核算应当按照本制度规定的会计处理方法进行，确保会计信息口径一致、相互可比。五、公司应当按照交易或事项的经济实
4、质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。六、公司提供的财务报表应当反映公司财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。七、公司对应收款项的可收回性、固定资产的使用寿命、售出存货可能发生的退货，应保持谨慎，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。八、公司的会计核算及会计报告应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。第二节 资产第九条 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。第十条 公司的资产应按流动性分为流动资产、非流动资产。第十一条 流动资产，资产满足下列条件之一的，
5、应当归类为流动资产。（一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 （二）主要为交易目的而持有。 （三）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。 第十二条 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。第十三条 公司应当设置现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。目前公司有计算机记账，但应建立现金和银行存款手工帐本。现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，至少每月核对一次，并与按月编制的银行存款余额调节表相符。第十四条 应收及预付款项，是指公司在日常经营过程中发生的各
6、项债权，包括：应收款项(应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。第十五条 应收及预付款项应当按照以下原则核算：一、应收及预付款应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。二、公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，报公司董事会批准后，作为资产损失。三、公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，报公司董事会批准后，作为资产损失。四、公司对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足
7、等，报公司董事会批准后，作为资产损失。第十六条 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括各类低值易耗品、库存商品、在途商品等。存货应当按照以下原则核算：一、存货在取得时，应当按照实际成本入账。实际成本按以下方法确定：1、购入的存货，按照进价和按规定应计入商品成本的税金。企业采购商品的进货费用金额较小的（如：低值易耗品），也可在发生时直接计入当期损益（销售费用）。2、委托外单位加工完成的存货，以商品的进货原价、加工费用和按规定应计入成本的税金，作为实际成本。3、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货
8、，或以应收债权换入存货的，应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。4、以非货币性交换换入的存货，应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。5、盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本。存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。二、发出的存货，应当采用加权平均法确定其实际成本。三、存货应当定期或不定期盘点。盘点结果如果
9、与账面记录不符，应于期末前查明原因，报董事会批准并征得税务机关批复后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。第十七条 固定资产，是指公司使用期限超过一个会计年度的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备等。第十八条 公司应当按照规定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，进行相关账务处理。未作为固定资产管理的设备、工具等，作为低值易耗品核算。第十九条 固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。固定资产取得时的成本应当根据具体情况
10、分别确定：一、外购固定资产的成本，包括买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费等。二、自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。三、投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。四、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。五、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账
11、面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。六、以非货币性交换换入的固定资产，应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。七、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。固定资产的入账价值中，还应当包括分子公司为取得固定资产而交纳的契税、车辆购置税等相关税费。第二十条 公司应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧
12、；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。公司应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。第二十一条 由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。第二十二条 公司对固定资产应当定期或不定期实地盘点。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，报财务部批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产，应作为前期差错计入
13、以前年度损益调整；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。第二十三条 公司对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都应当办理会计手续，并应当设置固定资产明细账和固定资产卡片进行明细核算。除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，待公司开始经营当月起一次计入开始经营当月的损益。公司发生的装修费也应一次性计入当月损益。 第三节 负债第二十四条 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。第二十五条 公司的负债均为流动负债。第二十六条 流动负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他暂收应付款项等。第二十七条 月度终了，将本月应交未交或本月多交的增值税额自“应交税费增值税”科目
