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1、 毕业论文开题报告 题目名称：小微企业纳税筹划研究院系名称：XXXX学院班 级：会计123学 号：000000000000学生姓名：XXX指导教师：XXX 20xX年X月一、选题依据1.1 背景社会在不断进步，小微企业自2011年11月提出以来便在国民经济中起着不可替代的作用，比起大中型企业，它更为贴切民众，让更多自主创业者应运而生促进就业，增加国民收入，稳定市场经济，促进我国经济社会的发展。纳税筹划是在小微企业发展中发挥着不可替代的作用，对于小微企业的崛起跟进军具有很大的影响，必须重视纳税筹划在小微企业中的重要作用。国家也越来越重视小微企业的纳税筹划发展状况，2012年2月1日的国务院常务会
2、议专门研究部署进一步支持小型和微型企业健康发展，并明确指出，小微企业是提供新增就业岗位的主要渠道，是企业家创业成长的主要平台，是科技创新的重要力量努力发挥纳税筹划在小微企业中的重要作用。一个国家只有拥有强大的自主创新能力，才能在激烈的国际竞争中把握先机赢得主动。因此关注小微企业发展努力促进小微企业发展势在必行，不断的突破针对国家的政策提出相应的纳税筹划措施更加重视。尽管小微企业有国家的大力支持，仍有很多自身的局限性影响其发展。与其他大型企业相比，小微企业纳税筹划还有很多地方不够完善，由于管理体制混乱，会计制度不系统，人员配置不齐全等等一系列问题，加上众多小微企业齐头并进的竞争压力，很容易在发展
3、过程中以失败而告终。成本高税负高也是影响其发展的两大门槛。由于纳税金额是成本的一部分，而纳税筹划则是为追求经济主体利益的最大化在合法的情况下进行节税，能够有效提高企业的经济效益。问题便转化为如何进行纳税筹划。1.2 意义本论文的研究意义主要体现在以下两个方面： 小微企业也并不例外，同样以营利为主要目的，而纳税筹划作为降低成本的一个重要方法，我们必须要用正确的方法引导企业的发展，纳税是每个公民每个企业应尽的义务，但是小微企业也应该认识到进行纳税筹划也是他们应有的权利。因此引导小微企业做出正确的纳税筹划可以提高效益，促进企业健康长远的发展。（1）第一方面为理论意义：本课题进行了小微企业纳税筹划的研
4、究，具有一定的学术价值和研究意义。从国内外研究理论成果来看，虽然国外研究比较成熟，但是我国还有很大的进步空间，虽然理论上有很大的进步，但是实际操作中还有很多的不足，希望通过本篇论文的研究来做到一定层度上的弥补。（2）第二方面为实际意义，小微企业通过进行税收筹划，合理避税，可有效增加企业的可支配资金，节约企业的流动资金，增强企业的短期偿债能力，从而降低风险。纳税筹划有利于促进小微企业利润最大化，实现资源优化配置。另一方面，税收筹划在企业生产经营等方面，通过系统的比较选择税收负担较轻的方案，可有效减少支出，实现企业的利益最大化。有利于提高企业财务与会计管理水平；有利于提高企业竞争力更能促进社会资源
5、的流动与合理配置，实现规模经济，使得资源配置达到最优。1.3 国内外研究现状趋势1.3.1 国外研究现状纳税筹划产生于西方发达国家，纳税人在法律允许范围内进行税务规划设计，以减轻企业负担增加企业利益。纳税筹划的精神最早可追溯到1925年的英国，市场经济的不断发展为其提供广阔的发展空间。美国早在1953年制定的小企业法中就明确指出，只有充分发挥小企业实际的和潜在的能力，才能保障国家的安全和经济繁荣；日本中小企业宪章则强调，小企业是经济的牵引力和社会的主角；欧盟小企业宪章更是将中小企业定位为确保其经济活力和竞争力的核心力量。早期的税务目标只是使纳税最小化该理论没有站在利益相关者的角度去筹划有一定的
6、缺陷。现阶段西方经济制度比较完善，市场开放程度较高，利用纳税筹划来为企业发展做规划的企业也很多，并且领域专业化现象越来越明显。关于小微企业的生存发展问题，在刚开始阶段也是存在很多各种各样的问题的，Hideo Hasegawa（2003）认为小微企业的发展虽然存在阻力，但是如果可以好好做纳税税筹划使的成本降低，针对国家的政策做出来对应的纳税筹划方案一定可以扶植小微企业的发展。虽然西方许多研究学家都对小微企业纳税筹划的发展中理论研究的比较早，但大多是从外围入手，大多只是在谈小微企业纳税筹划中存在的问题针对解决方案也是慢慢探索的。在政府方面，也是在不断推出促进小微企业纳税筹划的相关法律政策。 以美国
7、为例，2014年联邦政府下设独立机构小企业管理局（SBA），全面负责小企业发展事务。小企业管理局除在全国各地设立办事处开展工作外，还负责协调小企业发展中心、美国就业和培训局、美国退休人员协会等官方或半官方服务机构。对小微企业的纳税筹划方面尤其关注。他们在系统技术各方面都是比较成熟的，值得我们学习跟借鉴。1.3.2 国内研究现状 1. 最早比较系统地介绍西方税收筹划的是唐腾翔和唐向两位于1994年合著出版的税收筹划一书。2. 2014年4月8日，财政部和国家税务总局印发关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）。3. 薛琳在2011年商业会计中探讨了新企业所得税法下企业税
8、收筹划的策略。4.2007年3月16日第十届全国人大第五次会议通过了合并后的中华人民共和国企业所得税法。5. 曾德坤在2012年的现代经济信息中谈到了如何做好企业的税收筹划。6. 盖地在2009年的财务与会计导刊中阐述了避税与特别纳税调整。7. 赵丽华在2010年税务研究中分析了新企业所得税税收筹划机制的建立与实施。8. 于长春、宗文龙在2009年的财务与会计导刊中谈到了新所得税会计准则对企业所得税筹划的影响。9. 粱星，吴丽梅，王如燕在2009年的税务研究中分析了企业所得税制度与会计准则中收入和费用扣除的差异。 10.陈凌霞于2010年探讨了新准则下所得税会计的相关问题及税收筹划。关于小微企
9、业的理论基础和结构性减税。邱峰（2012）分析了当前结构性减税对小微企业支持的理论基础和现实根源，然后梳理了当前结构性减税对小微企业支持的效应分析，并做出了评述，即减税对象有待扩围，力度有待增强。文章进一步分析了扩容对小微企业发展结构性减税的现实困境，并针对困境，提出了结论和建议。关于税收杠杆如何对小微企业发挥作用。段素从（2012）指出了小微企业在我国的重要性，着重分析了当前小微企业面临的税费负担重、成本压力大和融资困难等主要困境，然后梳理了近年来来我国相继出台的财税政策，然后提出了应该如何充分发挥税收杠杆作用，以此促进小微企业健康发展 。国内也在不断的更加关注小微企业的发展，并一直在为小微
10、企业发展提出新的税收优惠政策。也在积极的学习国外的先进发展经验和管理经验，一直在摸索和前进。我们需要在这个进度上进行创新，不仅仅满足于现状和仅有的政策，要提出更加创新的观点和有益于小微企业发展的税收筹划措施。 二、研究目标与主要内容2.1 研究目标 本论文预期实现以下目标：（1）本论文将结合国外理论成果与国内理论成果相比较得出我国的不足之处与需要改进的地方。(2)将我国的小微企业纳税筹划现状整理清楚，进行归纳与完善。（3）最后得出对比分析，国外的研究成果对我国的借鉴意义以及对我国的影响，找出我国需要完善和弥补的地方，以及接下来针对现状如何进行更切合实际的纳税筹划，对以后小微企业的纳税筹划方面有
11、新的指导意见。2.2 主要内容2.2.1 研究主要内容本论文的研究内容主要包括以下几个方面：（1）小微企业纳税筹划的概念界定与理论基础研究在此，本论文首先对小微企业概念进行辨析，对纳税筹划的内涵进行阐述；其次对国内外小微企业纳税筹划现状进行对比分析，针对国内外理论与实际中的不足提出本文研究的新视角。（2） 中国小微企业纳税筹划的特殊性分析 在对中国小微企业纳税筹划分析的基础上，结合中国当下的税收政策和社会环境，提出中国小微企业纳税筹划研究的必要性和可行性研究，与外国分析对比得出我国值得借鉴的部分。针对理论与实践中的不足 提出自己的意见与可以改进的措施。2.2.2 论文提纲1引言 1.1研究背景
12、 1.2研究意义2小微企业纳税筹划相关理论概述 2.1纳税筹划 2.1.1纳税筹划的定义及要点 2.1.2纳税筹划的内容 2.1.3纳税筹划的发展历程 2.2小微企业 2.2.1小微企业的定义 2.2.2小微企业的特点2.2.3小微企业的纳税特征 2.2.4小微企业的发展历程3小微企业不同税种的纳税筹划 3.1小微企业增值税的纳税筹划 3.2小微企业所得税的纳税筹划 3.3小微企业营业税的纳税筹划4小微企业纳税筹划国内外现状对比分析 4.1国外小微企业纳税筹划现状 4.2国内小微企业纳税筹划现状 4.3国内外小微企业纳税筹划现状对比分析5小微企业纳税筹划应该注意的问题及完善建议 5.1小微企业
13、纳税筹划中存在的问题5.1.1对税收筹划的认识不到位5.1.2会计核算制度不健全5.1.3税收筹划的目标不够明确5.1.4缺乏纳税筹划相关的专业人才 5.2针对出现的问题提出相应的建议 6研究结论三、文献综述3.1 国外理论研究成果综述小微企业在世界范围内属于历史概念，随着各国经济发展的不同时期，甚至是同一时期的不同发展阶段，对小微企业定义的外延界定都是在不断变化的。20世纪70年代，以拉弗（A.B.Laffer）为代表的供给学派在对美国80年代的税率进行分析之后得出美国较高的税率不利于美国经济的发展，用“拉弗曲线”说明合理节税可以增加税基，并且有减缓税收下降的作用，从而达到最终税收增加的效果
14、。支撑了纳税筹划的观点。恩根（E.M.Engen）和希纳（J.Skinner）通过实证证明税收与经济增长之间的关系，再次说明对小微企业进行纳税筹划不仅仅会有利于小微企业的发展，更会促进经济的增长。 西方发达国家始终认为一个国家的经济发展离不开小微企业的发展，同时也尝试运用税收优惠政策来促进小微企业的发展，并且已经取得了积极作用。因此经济学家开始探讨运用税收政策工具发展小企业。美国经济学家曼塞.G布莱克福德（Mansel G.Blackford）对美国中小企业历史以及发展现状进行了全面梳理，更深层次地研究税收政策是如何扶持小微企业发展。约翰.文图拉（John.Ventura）指出了决定小企业“生
15、死权”几大要素，分别为企业适用的财税政策、自身的管理模式、科技更新换代速度、可利用的资金规模以及经营策略，而在这些要素中，财政税收政策对小微企业经营状况造成的影响作用最为显著：英国经济学家本德拉.贾(Bundela.jia)认为政府需要多样化的、涉及范围广的税收优惠手段扶助中小企业发展。 在税收征收管理方面，加拿大Richard.M.Byrd提出：税收征管范围包括从纳税义务开始到税款入库全过程，他还强调在发展中国家税收征管范围应处于税收改革的中心地位。国外学者对税制的激励研究投入了很大的精力，尤其是针对发展中国家、转轨国家的税收制度的专门研究，研究得既广又深入，不仅有国家制度层面对整个税收体系研究也中，有对具体税种进行深入探究。无论是在世界银行、国际货币基金组织的研究项目还是其工作汇报中，都可以找到国外学者的相关研究成果。如Newbery David and Stern Nicholas(1987)的发展中国哦加的税收理论、Richard M.Bird(1995)的税收政策与经济发展、Shah Anwar(1995)的促进投资与创新的财政
