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1、长沙商贸旅游职业技术学院毕 业 设 计毕业设计题 企业内部会计控制存在的问题及对策 毕业设计类型产品设计 工艺设计 方案设计 姓名 倪黎 班级 会审1231班 所属系部(院) 会计系 专业 会计与审计 指导教师 李莉 职称 讲师 完成时间 2015 年 5 月 2 日 2015 年 5月 2 日长沙商贸旅游职业技术学院毕业实践报告题 目 企业内部会计控制存在的问题及对策 学生姓名 倪黎 学号 20120103314 系 部 会计系 专 业 会计与审计 班级 会审1231班导师姓名 李莉 职称 讲师 完成时间 2015年5月2日 目 录摘要 1关键词 1一、福建福人木业有限公司基本介绍2二、内部
2、会计控制理论 2（一）内部控制 2（二）内部会计控制的含义 4 （三）内部会计控制的作用 4（四）内部会计控制的方法 5（五）实现内部会计控制的关键环节 7（六）企业内部会计控制的含义 7（七）实现企业内部会计控制的必要性 9 (八)企业内部会计控制管理 9三、企业内部会计控制存在的问题 10（一）企业没有内控会计制度 10（二）制定了完备的内部会计控制制度但不执行 10（三）精心设计的假控制 11（四）内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性 11（五）管理当局认识不足和有章不循的现象较为突出 11（六）缺乏有效的监督机制 12（七）会计信息系统失真 12四、企业内部会计控制失效的成因 12（一）
3、企业内部会计控制体制不顺 12（二）企业内部会计控制制度不完善和执行不得力 12（三）考核企业干部政绩和业绩机制不完善 13（四）会计人员素质较低 13（五）外部监督乏力 13五、加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施 13结 束 语 15参考文献 16致 谢 17摘 要 内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，分析了企业内部会计控制中存在的问题和企业内部会计
4、控制失效的成因，并提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施。关键词：内部控制；问题；原因；措施一、 福建福人木业有限公司基本介绍福人集团有限责任公司（简称“福人集团”），是经国家工商局核准的大型国有企业，主营人造板及其深加工产品和相关材料的研制、生产、销售与服务。从中国第一家人造板企业起步，历经35年的发展，实力迅猛提升，现拥有3家全资公司，1家控股公司，3家参股公司。福人集团选用世界一流的生产设备，依靠尖端技术和质量，不断创新产品系列，拓展深加工，具备年产60万m中高密度纤维板、40万m刨花板和600万强化木地板的生产能力，拥有原料林生产基地50万亩；后续400万实木复合地板生产线以及
5、年产10万套家具、橱柜生产线和物流配送系统，正在积极建设中。年综合利用170万m “三剩物”，保护17万亩森林资源。“福人”牌产品获得中国名牌产品、国家银质奖、国家免检产品称号，“福人”商标被国家工商行政管理总局认定为“中国驰名商标”。福人集团，立足人造板行业，进行了长期的探索和创新，拥有更多的产品解决方案、专业技术支持、渠道模式建设和服务快速响应等优势，是全国林业产业化龙头企业、全国林业标准化示范企业、全国资源节约型和环境友好型企业。福人集团，不断开拓创新，实行多业并举，发展总部经济，投资领域已扩展到林木经营、花卉市场、港口经营、地产物业和金融投资等领域，多项省级、市级大型项目正在推进中，快
6、步向国内一流、国际知名的大型综合企业迈进。二、内部会计控制理论（一）内部控制1. 内部控制的定义内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，实质上内部控制是一种管理控制。具体而言内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。内部控制的概念可以概括为四个方面：内控制度首先是一种授权体系和责任体系。内控制度是一种最优化、最简捷和最理性(合乎逻辑)的作业方式或作业标准。在外延上，内部控制包括会计(财务)控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。内部控制是衡量组织风险的基础。内部控制分为两个层次：
7、第一个层次是经营者对公司生产经营过程的控制，第二个层次是所有者对经营者本身实施的监控。2. 内部控制的目标内部控制的目标是内部控制存在及存在形式的根本，也是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导性参照物。内部控制的目标，按照我国原有相关规范中的内容，包括：保证业务活动的有效进行;保证资产的安全完整;防止、发现、纠正错误与舞弊;保证会计资料的真实、合法、完整。按照COSO报告，内部控制的目标包括：取得经营效果和效率;保证财务报告的可靠性;保证遵循适当的法规。可以看出COSO委员会报告中对内部控制的目标包括的内容更为宽泛，尤其是取得经营的效果和效率，企业达到这一目标要涉及到企业方方面面的活动
8、，也涉及到对经营取得效果的考核和对经营效率评价标准的确定问题。3. 内部控制系统的构成一般由五个部分组成： 权责分明的组织架构系统、内部信息发布系统、风险确认与分析系统、恰当地控制运营过程及减少相关风险的活动、对内部控制程序的持续监督检查系统。4. 内部控制理论的发展内部控制理论的发展大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同阶段。内部牵制理念以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想方法。内部控制制度理念认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制(或称内部业务控制)两部分，前者在于报告企业资产、检查会计数据
9、的准确性和可靠性;后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。20世纪80年代提出了内部控制结构的理念。认为“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”，并且明确了内部控制结构的内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面。20世纪90年代，美国又提出了内部控制整体框架的理念，并将各种对内部控制的认识串联起来。1992年，财务报告委员会附属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(简称COSO委员会)发布报告内部控制整体框架，也称COSO报告。不久美国注册会计师协会全面接受了COSO报告的内容， COSO报告定义内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工制
10、定和实施的，为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程。它认为内部控制整体框架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成。这”三个目标”和”五大要素”各自含有丰富的内容，又相辅相成，共同构成了COSO报告内部控制的整体框架说，统一了人们对内部控制的认识，并为评价内部控制系统提供了一套完整的评价标准。5. 如何加强企业内部控制企业的内部控制不仅限于会计、审计的范畴，它是企业科学决策、科学管理的一个完整系统。做好企业内部控制，观念的转变十分重要，管理者应当对内部控制的建设负责，同时也要加强研究，丰富理论，建立标准，示范指导。
11、内部控制不只是企业的内部事务，也是社会和国家的责任。企业是社会经济管理的一个细胞，是社会经济管理体制的微观反映。因此我们应充分借鉴国际惯例，借鉴COSO报告的做法，对企业内部控制进行全面深入的研究，建立一套范围广、操作性强的内部控制示范体系。同时，还应突出企业的主体地位。内部控制示范体系建立之后，企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施，需要有监督力量。所以，在强化监督，督促实施的基础上，也要深化改革，健全机制。对于我国企业而言，现阶段应主要强化建立现代企业制度，完善法人治理结构、改善人力资源管理机制，提高企业员工素质、强化企业经营的风险意识，提高风险管理水平、建立有效的管理信息系统等。（
12、二）内部会计控制的含义按2001年6月22日，财政部以财会200141号文件正式发布的内部会计控制规范基本规范(试行)将内部会计控制定义为单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。此定义中是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。（三）内部会计控制的作用当前，一些单位由于管理松弛，内部会计控制环节薄弱，账目不清、财产不实、数据失真、会计资料散失，费用支出预算得不到控制、潜在亏损增加，违法违纪现象时有发生，如挪用公款赌博、炒股，买基金投资，采购、销售等业务中假公济私，取回扣等等，给单位和国家带来了巨大损失。内部会计控制制度作为企业正常生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。因此，其健全与否，关系到一个单位的经营成败。具体来讲，企业内部会计控制的作用主要有以下几方面：1. 保证会计信息等资料的真实性和完整性健全的内部会计控制，要求规范会计行为
