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1、 2022年注册会计师考试真题参考答案税法71.纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金供应担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。（ ）【参考答案】【解析】见教材第405页，纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金供应担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金，也包括实现税款、滞纳金的费用。【试卷点评】习题班视频第十六章重要考点分析考点七明确说明纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。2.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。（）【
2、参考答案】【解析】见教材第39页，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。【试卷点评】习题班视频第三章重要例题讲解中多项选择题第4题的C备选答案和此题含义完全一样。3.纳税人销售的应税消费品，如因质量等缘由由购置者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税款。（ ）【参考答案】【解析】见教材第122页，纳税人销售的应税消费品，如因质量等缘由由购置者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。【试卷点评】习题班视频第三章重要例题讲解中推断题第12题和此题完全一样。4.为制造外
3、销产品而进口的原材料，海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税，也可以先对进口原材料征收关税，再按实际加工出口的成品数量予以退税。（）【参考答案】【解析】见教材第179页，法定免税规定的第6项。【试卷点评】习题班视频第六章重要考点分析考点六具体说明白来料加工与进料加工的区分以及来料加工与进料加工的不同税收政策。5.对社会性投资建立的学生公寓，其为高校学生供应住宿效劳所收取的租金收入，免征营业税。（ ）【参考答案】【解析】见教材第145页，对社会性投资建立的学生公寓，其为高校学生供应住宿效劳并按统一标准所收取的租金收入，免征营业税。【试卷点评】习题班视频第四章重要考点分析考点六具体说
4、明白无论是高校后勤实体、社会性投资还是校内食堂，如为高校师生供应效劳并按统一标准所收取的收入，免征营业税；为社会人员供应效劳收取的收入，照章征税。6.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税。（ ）【参考答案】【解析】见教材第191页，但凡缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。【试卷点评】习题班视频第七章重要例题讲解中单项选择题第6题的A备选答案和此题完全一样。7.凡以房屋为载体，不行随便移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）【参考答案】【解析】见教材第224页。【试卷点评
5、】习题班视频第十章重要例题讲解中多项选择题第3题的D备选答案以及推断题的第4题和此题完全一样。另外，习题班模拟卷推断题的第8题也涉及到此题的相关学问点。8.纳税人在购置机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不需再向税务机关申报纳税。（ ）【参考答案】【解析】见教材第237页，考核车船税纳税申报的相关规定。【试卷点评】习题班视频第十一章重要例题讲解中多项选择题第5题的B备选答案以及推断题的第6题和此题完全一样。9.出售国有、集体企业时，被出售企业原法人予以注销，并且买受人妥当安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。（）【参考答案】【解析】见教材第260页，国有
6、、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥当安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。【试卷点评】习题班视频第十三章重要例题讲解中推断题第5题和此题几乎完全一样。10.在计算企业的应纳税所得额时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。（ ）【参考答案】【解析】见教材第270页，是相关性原则的详细运用。【试卷点评】习题班视频第十四章重要例题讲解中推断题第9题和此题完全一样。四、计算题（此题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数准确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
7、）1某首饰商城为增值税一般纳税人，2022年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）实行“以旧换新”方式向消费者销售金项链2022条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城供应原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面本钱为39万元，零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的一般发票上注明的价款400万元
8、；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：依据上述资料，按以下序号计算回答下列问题，每问需计算出合计数：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；（5）商城5月份应缴纳的增值税。【答案及解析】（1）销售成套礼盒应纳消费税=29.25（1+17%）5%=1.25（万元）解析：成套销售，不管是否单独核算，一并计算缴纳消费税。（2）以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=20220.03（1
9、+17%）5%=2.56（万元）解析：以旧换新，以实际收取的不含增值税的价款确定销售额。（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税=（30.42+4.68）（1+17%）（1-5%）5%=1.58（万元）解析：带料加工，应按受托方销售同类货物价格计征消费税；没有同类货物售价，按组成计税价格计征消费税。（4）70.2（1+17%）5%=3（万元）解析：用应税消费品抵债，按销售计征消费税和增值税。（5）（29.25+20220.03+4.68+70.2）（1+17%）17%-8.5=23.85-8.5=15.35（万元）【试卷点评】此题考核的学问点主要有金银首饰的成套销售、以旧换新、带料加工业务，在商国会税法习题班的重要考点分析和例题讲解中均作过具体讲解和特地练习
