固定资产折旧年限公式共11页文档

《固定资产折旧年限公式共11页文档》由会员分享，可在线阅读，更多相关《固定资产折旧年限公式共11页文档（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、2019-01-15 14:00:39来自：且慢（苟且活着）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。释义本条是对固定资产最低折旧年限的规定。虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货 膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求， 仍然会影响到国家的税收利益。

2、所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定 资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。原内资企业所得税暂行条 例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家 其他有关规定执行。原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最 短年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整：首

3、先，增加授予了国务院财政、税务 主管部门可以作除外规定的权力；其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年；再其次，飞机、火车、轮 船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为3年；最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。 本条的规定，具体可从以下几方面来理解。（一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对 较高，其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相 对较长，所以本条规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情 况。本条所说的房

4、屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属 设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括 塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、 加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、 建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、 输电线路，电梯，卫生设备等。（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为10年。飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具

5、相比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折 旧年限也相应较长；机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长。 所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为10年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独 计算价值的车上配套设施；轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和 其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为5年。此类固定资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关，即不是直接的生产工具， 而是在生产经营过

6、程中起到辅助作用的器具、工具、家具等，它们的使用寿命相对较短，其最低折旧年限 为5年。（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其折旧年限也就应相应 较短，所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为4年。此类固定资产包括汽车、电车、拖拉机、摩 托车（艇）、机帆船、帆船以及其他运输工具。（五）电子设备，最低折旧年限为3年。原外资税法实施细则规定，电子设备的最低折旧年限为5年，考虑到现在科技日新月异，技术更新换代较 快、电子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素，本条将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年，使 企

7、业的折旧扣除额向前提前。本条所称的电子设备，是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成， 应用电子技术（包括软件）发挥作用的设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控或者 程控系统等。（六）企业在确定折旧年限上的自主权。前述所规定的折旧年限，只是各项固定资产的最低折旧年限，只是一个基本要求，它并不排除企业自己规 定对资产采用比最低折旧年限更长的折旧时限。也就是说，企业可以根据固定资产的属性和使用情况，在 比本条规定的相关资产最低折旧年限更长的时限内计提折旧。（七）国务院财政、税务主管部门规定折旧年限的权力。国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条规定的最低折旧年限的规定。因为

8、考虑到现实情况非常复 杂，各种固定资产的属性、使用情况等也会发生变化，若不授权国务院财政、税务主管部门根据实际情况 的需要而适时调整的权力，容易造成僵化、机械，难以适应实践的需要。所以，根据本条的授权，可以在 不修改条例的情况下，国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条所原则确定的各种资产的最低折旧 年限的规定。固定资产折旧公式2019-06-17 14:40:19 来源：互联网固定资产折旧公式，固定资产年折旧额的计算公式，固定资产平均年限折旧法的折旧率和折旧额的计算公 式，机械设备折旧年限内台班折旧定额和月折旧额的计算公式。（一）平均年限折旧法由于固定资产的折旧年限总在一年以上，且在折旧年

9、限内仍不变更其物质形态， 所以转作工程和产品成本的损耗价值，在固定资产未曾废弃以前，也就不易作精确的计算。马克思曾经 说过：“生产资料把多少价值转给或转移到它帮助形成的产品中去，要根据平均计算来决定，即根据它执 行职能的平均 持续时间来计 量。”“根据经验可以知道，一种劳动资料，例如某种机器，平均能用多少 时间。假定这种劳动资料的使用价值在劳动过程中只能持续6天，那末它平均每个工作日丧失它的使用价 值的1/6，因而把它的价值的1/6转给每天的产品。一切劳动资料的损耗，例如它们的使用价值每天的 损 失，以及它们的价值每天往产品上相应的转移，都是用这种方法来计算的。”由此可知，固定资产的 损耗价值

10、，一般是依其使用年限平均计入各个期间的工程和产品成本中，每年的折旧额，是由固定资产 价值除以使用年限算得。这种将固定资产价值按其使用年限平 均计入各个期间工程和产品成本的方法。 叫做“平均年限折旧法”或“直线法”。在计算折旧额时，要考虑到固定资产废弃时还有残值。例如房屋在废弃时，尚有砖 木可以变价，机械设备在废弃时，废铜烂铁也有一定的价值。又在拆除固定资产和处理这 些废料时，也要发生一些拆除清理费用，这些清理费用，也是企业使用这项固定资产所必 须负担的费用。因此，在计算固定资产折旧额时，除了预计固定资产折旧年限外，还须 预计净残值（即预计残值减去预计清理费用后的余值）。即先从固定资产的价值中减

11、去预 计净残值，再除以预计折旧年限来计算折旧。固定资产年折旧额的计算公式如下；固定资产价值一预计净残值年拆旧额=预计折旧年限固定资产价值X（1预计折旧年限）预计折旧年限式中预计净残值率是预计净残值占固定资产价值的百分比，按照现行财务制度的规 定，一般固定资产的净残值率在3% 5%之间，企业如规定低于3%或高于5%的，应报 主管财政部门备案。在日常核算中，固定资产的折旧额，是按固定资产的折旧率来计算的。固定资产 折旧率是折旧额与固定资产价值的百分比。固定资产折旧率通常是按年计算的。在按月计 算折旧时，可将年折旧率除以12,折合为月折旧率，再与固定资产价值相乘计算。固定 资产平均年限折旧法的折旧率

12、和折旧额的计算公式如下：年折旧额年折旧率=X100%固定资产价值固定资产价值X（1-预计净残值率）=X100%预计折旧年限X固定资产价值1-预计净残值率=X100%预计折旧年限年折旧率月折旧率=12月折旧额=固定资产价值X月折旧率上述折旧率是就某项固定资产单独计算的，叫做“个别折旧率”。除了按个别折旧 率来计算固定资产折旧外，还有采用分类折旧率来计算折旧的。分类折旧率是指按固定资 产类别（指折旧年限大致相同的同类固定资产）分别计算的平均折旧率。它的计算公式如 下；该类应计折旧的各项固定资产根据各分类 该个别折旧率计算出来的折旧额的总和拆旧率=X10O%该类应计折旧的各项固定资产价值的总和分类折

13、旧率的计算一般根据历史资料。用企业过去几年内各年计提的各类固定资 产折旧额的总和，除以各该类应计折旧的固定资产价值的总和求得，分类折旧率可由财政 部门规定颁发企业执行，也可由企业自行确定后报请财政部门批准后执行。施工企业对于固定资产折旧的计算，要按月进行、在采用平均年限折旧法时，月 份内增加和减少的固定资产，理应按照实用天数计算折旧。但是这样计算手续甚繁，事实 上难以办到。为了简化计算手续，折旧可以根据月初的固定资产价值计算，月份内增加的 固定资产，当月可以不提折旧，月份内停止使用的固定资产，当月仍要计提折旧。这样， 企业在每个月计算应提折旧额时，就可以上月的折旧额为基础，加上上月增加的固定资

14、产 的折旧额，减去上月减少的固定资产的折旧额后求得、在采用 分类折旧率计算折旧的企业， 可按各类固定资产的月初价值计算。每月计提折旧的固定资产，包括企业所有生产经营用和非生产经营用固定资产、 融资租赁方式租入和经营租赁方式租入固定资产。按照现行制度的规定，除房屋、建筑物 外，对未使用、不需用固定资产、经营租赁租入固定资产，以及已提足折旧继续使用固定 资产，破产、关、停企业固定资产都不提折旧。但对季节性停用、理停用的固定资产， 仍应照提折旧。（二）台班折旧法和行驶里程折旧法按照平均年限折旧法计算折旧，对那些在年度内经常使用的固定资产来说，是非 常合适的。这种方法的优点.除了计算简便外，还巾于折旧

15、按固定资产的使用年限平均提 取，因而每年每月提取的折旧额相同，这样就可使单位工程或产品成本负担的折旧费的大 小，同固定资产的利用情况密切联系起来。机械设备的利用率高，完成工程产品多，单 位工程或产品成本分摊的折旧费就少。这就有利于促使企业关心固定资产的利用状况，加 强企业经济核算。但对某些流动性较大、不是经常使用的大型施丁机械，如果也按这种方法计提折 旧，则在机械工作台班较多的月份，该月工程成本负担的折旧费就较少；反之，在机械工 作台班较少的月份，该月工程成本负担的折旧费就多，使工程成本的负担很不合理。所以 需要采用与这些机械使用特点相适应的“台班折旧法”，将这些机械的折旧费按照工作台 班直接

16、计入有关工程成本。在采用台班折旧法计算固定资产折旧时，又有如下两种方法。第一种方法是根据机械设备价值和预计折旧年限内工作台班数，计算每一台班折 旧定额，然后根据工作台班折旧定额和实际工作台班计提折旧。机械设备折旧年限内台班 折旧定额和月折旧额的计算公式如下：机械设备价值X（1 一预计净残值率）台班折旧定额=预计拆旧年限内工作台班月折旧额=台班折旧定额X月工作台班这种方法，在预计折旧年限内工作台班比较接近实际的情况下，是没有问题的。 但是，预计折旧年限内工作台班往往难以符合实际，而且这些机械设备的台班折旧费往往 较高，施工单位在可以用其他机械设备代替时，就不愿加以使用，这样，就会使提取的折 旧基金不能保证固定资产的简单再生产。因此，一般只宜对少数在特殊工程中使用的施