实行收支两条线

《实行收支两条线》由会员分享，可在线阅读，更多相关《实行收支两条线（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、实行“收支两条线 ”并不是简单的统收统支 ,而是通过规范企业的 资金流 向、流量和流程来达到资金管理目标的一种资金管理模式 , 其 主要特征是通过系 列的制度安排 ,明确划分收入资金和支出资金的流 动,确保收的资金能够安全、及 时和足额的回笼并得到有效地运用 , 支 出可以得到合理地安排 ,并且有效的进行 划拨。一、“收支两条线 ”的利弊分析（一）实行 “收支两条线 ”优点“收支两条线 ”的核心是按照财务集中管理的要求， 将全部营业收 入逐步 纳入预算管理体系，实现收支的统一核算、统一管理，增强企 业宏观调控能力， 提高资金使用效率。1、实现真正的财务集中管理实行“收支两条线 ”，从源头上控制

2、资金的使用方向 ,加强资金的 集中管 理，在一定程度上能够减少资金使用的随意性。 通过集中收入， 将全部的收入资 金先集中在企业总部， 进行全面预算， 再将分支机构 的营业成本拨付下去。 通 过资金纽带， 增强企业总部对分支机构的财 务控制力度，进行集中控制和管理。 首先，可以获得知情权，即通过 对资金流入、流出的总控制，了解和掌握分支机 构正在做什么，想要 做什么；其次， 通过对分支机构收支行为，尤其是支付行为 进行有效 的监督，实现对分支机构经营活动的动态控制，保证资金的安全性。2、保障收入及时上缴 实行“收支两条线”和实行收支差额上缴的根本不同就在于实行 收支差额的 分支机构只用上缴差额

3、，有大量资金周转的前提下，上缴 差额后不会产生太大的 影响，甚至可以采用一面列收入，一面出成本 的方式，使收支差额不受影响，水 分将持续性地增长并被隐瞒，直到 下一任领导上任后，才有可能暴露，给企业的 收入、支出预算都带来 很大的不利影响。有的还可能通过往来帐把一部分收入隐 藏起来， 如 果不经常进行对账，有可能出现资金管理缺失，形成隐患。当然实行 “收支两条线”也不能完全杜绝这种现象，但是可以从制度上堵住这个 漏洞。“收支两条线”实行对收入资金和支出资金分别管理， 对与收入 对应的应收账款 进行动态管理，在一定程度上可以规避 “小金库”和 “账外账”发生的风险。3、集中资金，有效控制分支机构

4、的营业收入必须按规定上交企业总部。 如果不采用“收 支两条 线” 资金管理，分支机构单独在外部银行开立账户， 拥有资金 使用管理自主 权，虽然企业总部通过目标控制、制度约束、业务流程 控制、事后审计等方式能 够在一定程度上对分支机构的资金使用行为 进行控制，但往往由于种种原因，资 金控制难以达到满意的效果。4、资金管理是企业管理的核心企业管理以财务管理为核心，而资金管理又是财务管理的核心， 以“收支两 条线 ”资金管理模式为平台和切入点构建科学有效的财务 管理体系和内部控制系 统， 被越来越多的企业所认同， 并在实践中不断探索。（二）“收支两条线 ”不足之处1、管理加重，难度增大在实施“收支两

5、条线 ”管理中，面对的对象多，范围大，具体操作 难度较 大。企业总部的管理负担加重，难度增大。实行收支两条线制 度，会造成顾此失 彼的局面， 也对企业总部财务人员整体水平提出较 高的要求。 不同分支机构情 况也有差别， 若企业总部财务管理水平不高，会给分支机构经营造成较大的困难。2、缺乏灵活性，挫伤积极性实行“收支两条线 ”管理后, 分支机构由于一切收入全部上缴企 业总部 , 支出由企业总部根据预算或计划拨付资金 , 分支机构不再拥 有充分的财务管理决 策权及自主权 , 这将给企业总部的管理提出更高 的要求。根据全面预算管理的要 求， 每项资金需求都尽可能地纳入到 预算中去， 但是市场是变化的

6、， 预算不可 能对所有情况都进行准确的 计算，预算更不准确， 出现了预算外的资金需求如何 处理？特别是不 同分支机构情况有很大的差别，在市场经济下，商机瞬间变化， 由于 企业总部的资金调配需要时间， 给分支机构带来诸多不便， 这将大大 的挫 伤分支机构的积极性 , 降低其灵活性，抑制其创造力。二、“收支两条线 ”的构建思想收支两条线 ”资金管理模式比较适合于有多个独立的分支机构 的企业。 企业总部在构建 “收支两条线 ”资金管理模式的基本原则主要 有：（ 1）明确 划分资金的收入和支出，严禁现金收入坐支；（ 2） 确保收入能够及时、安全、 足额地回笼，并能实行有效的财务集中管 理；（ 3 ）围

7、绕企业经营目标，合理安 排支出。（ 4）建立 “收支两条 线”资金管理内部控制体系。实行“收支两条线 ”并不是简单的统收统支 ,而是通过规范企业的 资金流 向、流量和流程来达到资金管理目标的一种财务管理模式 , 其 主要特征是通过一 系列的制度安排 , 明确划分收入资金和支出资金的 流动 ,确保收的资金能够安 全 ,及时, 足额的回笼并得到有效地运用 , 而 支出可以得到合理地安排 , 并且有效 的进行划拨。（一）资金的流向方面企业“收支两条线 ”要求分支机构在当地银行设立两个帐户， 即收 入户和 支出户， 并规定所有收入的现金都必须进入收入户， 收入户资 金由企业总部财 务管理部门统一管理，

8、 而所有的货币性支出都必须从 支出户里支付， 支出户里 的资金通过企业总部划拨而来， 严禁现金坐 支。（二）资金的流量方面在收入环节上要确保所有收入都进收入户， 不允许有私设的帐外 “小金 库”。在支出环节上，根据“以收定支 ”和“最低资金占用 ”的原则， 合理安 排资金， 定期划拨到支出户， 支出户平均资金占用额压缩到最 低限度。有效的 资金流量管理将有助于确保收入资金及时、 足额地回 笼，各项费用支出受到合理控制，促进内部资金的有效调剂。（三）资金的流程方面资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。 它是收支两条线内 部控制体 系的重要组成部分， 主要包括以下几个部分。 （1 ）关于帐 户管

9、理、货币资金 安全性等规定； （2 ）收入资金管理与控制； （3 ） 支出资金管理与控制； （4 ）资金结算管理与控制；（ 5 ）收支两条 线的组织保障等。三、落实 “收支两条线 ”中的具体措施企业在落实收支两条线资金管理模式过程中，应该注意以下问题：一）加强银行帐户的管理，确保货币资金安全货币资金是流动性最强的资产，是内部控制的最关键环节。强化 资金的事前 控制，健全资金内部控制制度的基础，实行 收支两条线”, 对分支机构银行帐户 的开设、使用实行严格的集中管理。企业总部应 就收入户和支出户的使用同当地 银行签定协议， 利用银行资源来维持收支两条线”管理。（二） 完善内控制度，强化财务管理以

10、资金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被更多企业所 认同。建立 内部经济责任制，做到目标明确、责任清晰、考核严格、 赏罚分明；通过控制资 金流量来确保收入及时回笼和各项费用受到有 效控制，加速资金的周转，提高资 金的使用效益；因此，企业有意识 地围绕资金流转这一核心，借助于收支两条 线”这一平台，结合实际 情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系 统， 一定会有好的效果。（三）加强制度建设，做好人员培训在实行 收支两条线”财务资金管理模式的中，企业还应建立、健 全相关制 度，如帐户使用和管理制度、账目核对制度、财产清查制度、 会计档案管理制 度、内部结算制度、预算审批和执行制度，奖惩制

11、度 和内部控制制度等都要落实 到位。在实施 收支两条线”资金管理模式 的过程中，应注意加强有关的制度建 设，建立、健全 收支两条线” 资金管理流程，并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。实行 收支两条线”资金管理模式对财会人员的要求相应较高， 所以企 业必须建立财会和管理人员的定期培训制度， 强化会计人员的职业道 德和技能（四）收支分离，定期核对分支机构收入实行收支分离的原则，各分支机构应将发生的收入于每营业日终了时或第二天上午上班以后及时划入开设的收入帐 户中。分支机构的正常营业成本经过合理预算，有其提出申请，报企业总部财务部门核实并经经理审批后，均衡下拨到分支机构的支出帐 户中。分

12、支机构实行月报制度，每月终了，由分支机构对营业收入情况 进行汇总，向企业总部财务部门及有关部门报送月报表、对帐单，办 理票据缴销手续。企业总部财务部根据分支机构提供的月报和进帐 单，登记各收入明细帐以便考核，实行定期核对帐务。（五）加强资金监管，严禁现金坐支企业总部应对各分支机构的收入和支出实行综合预算管理， 分支 机构的费用支出根据预算及时下拨。费用预算一经批准不得随意变 更，确需追加的，应报财务部核实后再报经理审批。年度终了，分支 机构按照企业总部财务部门的要求编报本单位收支决算和下年度收 支预算。分支机构财务收支必须统一归口管理， 只准在指定的银行设 立一个支出 结算户。不得擅自设立帐户，否则视同 小金库”处理。分支机构对企业总部核拨的费用要切实加强支出管理， 建立健全 支出管理 制度，严格执行内部规定的开支范围和开支标准， 对违反财 经纪律和财务制度规 定的开支一律不得支出。按照少花钱、多办事” 的原则，对支出管理的薄弱环 节，要从严管理。在收支两条线”资金管理模式中，为了杜绝现金坐支，企业应采 取措施强化 资金监管，超过规定限额的现金必须通过银行支付或有企 业总部统一支付，以及 不准白条抵库等。实践证明，只要能结合实际，正确运用、实施 收支两条线”可使 企业财务 管理水平明显提高，实现资金安全集中管理，也是提高财务 管理的有效手段。