工程跟踪审计的思考

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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。工程跟踪审计的思考 工程跟踪审计方案 目录 一、成立项目组成员及确定项目审核目标1 1、确定审计目标 2、审计原则1 二、审计内容与重点2 1、审计的范围与内容2 2、审计内容的重点 三、审计程序与方法6 、审计依据6 2、审计服务工作程序6 3、结算审核方法8 4、结算审核中的复核方法10 、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领3 四、审计组织与分工15 1、全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责15 2、全过程审计人员职责与分工15 五、审计工作进度安排18 1、施工阶段审计工作进度安排18 、竣工阶段审计工作进度安排19 六、审计工作的保证措施及承诺0

2、1、审计进度的保证措施0 2、审计质量的保证措施2 七、服务承诺、廉政制度23 一、成立项目组成员及确定项目审核目标 1、确定审计目标 (1）合规性:通过对基本建设项目结算审核,规范建设行为,在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核,充分保障基建行为的合法、合规性,并充分维护国家和贵阳市南明区审计局正当的业主权益。()经济性：通过对建设项目审核,规范工程建设成本控制工作,节约基建资金，提高投资效益;对重大异常现象及时提出,避免项目总体和各主要分项重大异常超概,确保建筑安装投资、设备投资等成本列支

3、的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金,提高国有建设资金的使用效益。 2、审计原则 项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等有关经济类资料进行研判后，由项目负责人组织项目组成员开会确定初步审计原则后，与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。实施期间如有特殊情况一事一议。 二、审计内容与重点 、审计的内容 （）、直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令;（2)、指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面答复；（3)、根据委托方及业主要求，提供有关的投资预算分析报告供委托方及业主审核;(4)、编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算;（）、主持由委托

4、方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招投标工作，编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判；(6)、协助委托方及业主进行合同管理，负责合同的解释，每月提供计划与实际付款说明；()、协助审核、控制工程进度款的支付,最迟完成时间不超过进度款支付申请提交日后的7日历天;（8）、对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认;(9)、审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请,最迟完成时间不超过申请提交日后的日历天,特殊情况另行协商；（1)、对工程造价控制情况定期出具工作简报或审计报告。 、审计内容的重点 （1）、对招标文件、合同条款的重点控制

5、 1)、审查工程量清单,审核标底。根据施工图纸复核工程量,审核定额套用、材料价格、取费标准的合理性、合规性。 2)、审核招标文件。审核招标文件，重点审核招标方式、投标报价编制依据、评标方法等。3）、审核施工合同。招标文件及合同的约定条款是结算审核的重要依据,审核合同主要条款是否与招标文件、中标条件相符,是否合理、合规、有效,着重审核合同价格的组成、承包形式、结算方式、调价范围、甲供材料扣还方式、让利幅度等。 4)、根据招标文件、施工合同、施工图纸、施工组织设计等有关资料,公正、合理地确定工程进度款（）、对工程变更、现场签证的重点控制1)、严格控制工程变更,一旦发生工程变更，将不可避免的使工程造

6、价和工期发生变化,因此我们要进行技术经济分析，检查变更的理由、依据、单价、数量、金额及对工期的影响,确保变更不会从根本上影响投资目标和工期目标。 2)、审查工程变更的内容是否未包含在原预算和标价中。 ）、对工程变更方案进行优化处理，提出合理化建议，尽可能减少对工程总体目标的影响，并根据变更方案做出变更预算，供业主决策。 4)、审查在工程变更及隐蔽工程实施过程中，是否按既定的方案和措施执行，并对现场数据进行详细测量和记录。 5）、核定变更费用。 （3）、对材料价格、合同管理的重点控制 1）、材料是工程造价最重要的组成部分,往往要占到工程造价的600，审查时要询价比质,大宗材料是否组织了供应商进行

7、招标，从价格、质量、服务、环保等多方面进行比较，对施工过程中的材料替代要及时做出价格比对。 2）、严格审核合同条款,特别是涉及到工程造价的相关条款，重点审查调整结算价款的一些条款,对政策性因素、不可抗力因素、施工现场条件等因素及执行的相关定额和文件做出明确的规定,确保在结算口径上不留争议。 3）、掌握工程施工过程造价情况,主要包括。审核工程用款计划及工程造价控制图表,对工程预付款进行审核;根据监理或业主提供的设计变更及现场签证单,对工程量进行现场核实和图纸计算核实，依据合同、招标投文件、相关定额规定等有关资料，进行重点审核；4)、审核甲供或甲控乙供材料(或设备）规格、品牌及价格的确定与控制,对

8、特种材料价格进行市场调研，对认质认价材料、设备进行审核。(4)、竣工阶段的重点控制 1)、核准工程量。 工程量是编制竣工结算最基本的内容,也是整个工程取费和计税的基础，工程量不准，就会导致整个工程造价不实,审核人员要把一个项目繁多，内容复杂的工程结算在审核前进行认真的调查和实地勘察，摸清施工情况,熟悉施工图纸和变更签证及合同等有关材料，对工程结算进行逐项审查验证。审查的重点放在容易重复计算或隐蔽工程部分。在审查过程中,既要认真查看施工记录、验收记录、变更签证手续,又要按设计要求仔细复查计算工程量,必要时,还应开挖勘查,要抱着实事求是的工作态度把工程量核清。）、审查定额套用。 在实施审查签证应按

9、照定额及投标文件等有关资料进行复核，在审查定额套用时，要审查定额套用的合理性、合法性。看定额文件颁布的时间,适用范围，定额的名称、含义，定额在不情况下使用时换算以及定额说明中的注意事项,以达到准确无误地使用定额、核实工程造价。 3)、把住材料价差调整关。 根据国家规定的建筑、安装工程材料定额消耗标准，对施工单位竣工结算中的材料价差进行审核。对招标文件及合同规定可以调整价格的材料，应进行市场了解，并将了解情况与承、发包双方对接，由于建筑材料的市场价与定额取定价的价差,对工程造价影响很大,如果不严格审核材料价差,工程成本就很容易被增大。 4）、查对各种数据、票据和变更签证,核实工程造价。 施工企业

10、一般都存在多报造价的问题,有时也有错（低）套、漏算现象，但对于查出来的高套、多算、重复算的数据一般都不会轻易认帐,只有在证据充分确凿的情况下，才会改变态度。所以,核定工程总造价既要靠对每一个环节的扎实工作,又要按照定额政策据理力争，并在此基础上确定工程总造价,以提高审查质量，有效的发挥审核人员对竣工结算的审查、监督作用。)、审核工程造价中的取费。 审核时,施工企业首先提供有关部门核发的工程类别和施工资质等级证书,对于招投标工程，要对应投标文件确定的费率计取。 三、审计程序与方法 1、审计依据 （1)财政投资项目审核操作规程(试行）(2)泰州市级财政投资评审暂行办法 (3）工程施工合同、工程设计

11、变更通知单、施工、竣工图纸(4)建设工程工程量清单计价规范(gb50500-20）（5）202X江苏省建筑与装饰工程计价表、江苏省市政工程计价表、江苏省安装工程计价表、江苏省建设工程费用定额(苏建价2X29号)等。 （6）与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息（7)其他法律法规 (8）委托单位对于该项目审计的要求 、审计服务工作程序 审计咨询服务工作程序,如下图所示：(1）审前调查 首先,本司选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查,向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度等。初步了解项目单位的内部管理情况,确定具体的审核工作量。 （2)审计实

12、施 深入了解项目的具体情况。包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。 (3)工程结算审核 1）提供结算编制要求,规范结算报送作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算书格式,要求按国家及泰州市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算文件要求。 2)公正合理，严格工程结算审核 3）实施结算审核，编制工程结算审核报告。 根据对工程结算的审计结果,得出准确的审计结论。重点审计工程造价的确定是否合理、客观,是否严格执行合同和相关规定，对于不合理得造价严格核减,就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议

13、。就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。 3、结算审核方法 工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。 全面审核法是按照施工图要求,结合清单定额分项工程的细目，逐项审核,其优点是全面、细致、质量高、差错比较少,但费时、工作量太大;重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价较高的项目、补充单价、记取的各项费用作为重点;经验法是根据以往的实践经验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预（结）算编制质量较好时，一般可采用经验法与重点结合的审核方法;若预结（算)编制质量较差,则宜采用全面审核法。 以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。结算审核具体方法如下： 31看图法 即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法。项目基建工 程结算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。 要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,不仅要看建筑施工图。而且要看结构施工图和竣工图;不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图;不仅要将每一张图纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上,才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程结算审计的始终。