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1、审 计 案 例例 练 习第十至十六章，涉涉及的是审计计实务，内容容较多，也很很重要。通过过学习本单元元，重点应该该掌握：应收收账款、存货货、固定资产产、应付账款款、应付票据据、投资、重重要会计报表表项目的实质质性测试程序序及终结审计计、验资，以以及各业务循循环内部控制制的评价及其其对实质性测测试的影响。要深刻领会函证证、监盘、分分析性复核等等重要的实质质性测试方法法。以下一些些简答与分析析题，供考生生朋友复习参参考：一、注册会计师师张雷在预备备调查阶段，通通过问卷形式式对B公司的销售售与收款循环环进行了解，并并将其记入“销售与收款款循环备忘录录”，如表。 销售与收收获循环备忘忘录被审计单位名称
2、称：B公司 编制者：张雷日期：2001215页次：会计截止日：220001231 复核者：李李豪日期：22001215索引号：X61对销售与收款循循环的描述可能存在的缺陷陷建议改进措施1.销售部门收收到顾客的订订单后，由经经理张一凡就就品种、规格格、数量、价价格、付款条条件，结算方方式等详加审审核、签章，然然后交仓库办办理发货手续续。 2.仓仓库发运任何何商品出库，均均必须由管理理员李治根据据经批准的订订单， 填制一式四四联的销货单单。在各联上上签章后，第第一联代包装装发运单，由由工作人员依依单配货、包包装，随货交交顾客；第二二联送会计部部；第三联送送 应收账款专专管员王华；第四联则由由李治按
3、编号号顺序连同订订单一并归档档，长期保存存，作为盘存存的依据； 3.会计计科收到销货货单后，根据据单列的资料料，开具一式式两联的销货货发票，其中中第一联寄送送顾客，第二二联交王华，作作为记账和收收款的凭证； 4应应收账款专管管员王华收到到销货发票第第二联后，将将其与销货单单第三联核对对，如无错误误，即据以登登记销货客户户明细账，然然后将两者一一并按顾客姓姓名顺序归档档，长期保存存。 要求： (一)根据上述情情况，指出可可能存在的缺缺陷与改进措措施(将你的回答答填入上表)。(二)张雷是否否需要对B公司销售与与收款循环进进行符合性测测试，并说明明理由。 二、注册会会计师张雷审审计S公司“应收票据”
4、项目，通过过审阅S公司提供的的应收票据备备查簿，发现现： 1.有有W公司开具的的带息商业承承兑汇票30000万元，到到期日为被审审计年度的112月10日。截至至资产负债表表日此款项仍仍未收回，但但被审计单位位不仅未按规规定将应收票票据数额转人人应收账款，且且于年度终了了又按票面利利率计提应收收利息10万元。 2.有有D公司开具的的带息承兑汇汇票，票面金金额为50000万元，票票面利率月息息0.3%，出具具日为8月20日，到期期日为次年22月20日。被审审计单位年度度终了未按规规定计提应收收利息。 3.有有3份应收票据据，到资产负负债表日均己己逾期23个月，总计计价款为35500万元。 请问：针
5、对对上述情况，分分别说明注册册会计师应如如何进行处理理? 三、注册会会计师张雷负负责审计Y公司(为外商投资资企业)应收账款项项目。发现有有S公司欠款35500万元，其其经济内容注注明为货款，账账龄已超过22年。由于S公司是Y公司的投资资方(S 公司投投资资本为5500万美元元，折记账本本位币人民币币4200万元元)，张雷认为为需要加倍关关注。 请问：张张雷应实施哪哪些审计程序序? 四、注注册会计师张张雷在预备调调查阶段通过过问卷形式对对B公司的购货货与付款循环环进行了解， 形成“购货与付款循环备忘录”如下表： 购货与付款循环备忘 被审计计单位名称：B公司 编制制者：张雷日日期：2001215页
6、次： 会计期期间或截止日日：200001231 复复核者：李家家日期：20001215索引号：x71内部控制描述可能存在的缺陷陷改进措施 1.购货由采采购部门负责责，根据自己己填制的采购购单采购，货货物进厂后由由隶属于采购购部门的验收收部门负责验验收； 2。如果货物验验收合格，验验收部门就在在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交交给会计部门门付款； 3，对于验收不不合格的货物物由验收部门门直接退给供供货商，验收收部门不负责责开验收报告告单； 4。验收后的货货物直接堆放放在机器旁准准备加工。 要求： 1.请指指出可能存在在的缺陷及改改进措施； 2. 注册会会计师张雷是是否应对B公司购货与与付款循
7、环进进行符合性测测试?并说明理由由。五、注册会计师师张雷审计YY单位“固定资产”项目，张雷雷在按盘点表表抽盘的同时时还采用了现现场观察“以物查账”的方法，发发现Y单位现用的的营业楼的扩扩建部分，已已投入使用33年，固定资资产账面无此此项目，补充充审计程序查查验该项目仍仍在“在建工程”科目反映。因因此，“固定资产” 账面未能反反映资产的实实际使用，同同时也未相应应计提折旧。对此，张雷应如如何进行处理理?六、注册会计师师张雷审计AA公司的应付付账款项目，由由于A公司为为一化工企业业，每年从某某固定供应商商购入原材料料近21000万吨。截至至1999年年底，A公司司应付该供应应商货款为 21 388
8、 124.557元。由于于该供应商属属于常期客户户，且应付账账款金额巨大大，因此注册册会计师向该该供应商进行行函证。经函函证，该供应应商确认A公公司欠货款为为29 2887 1333.57元。张张雷在分折审审查产生差异异的原因时，发发现该公司11999年度度通过审计材材料成本差异异账户冲回1199511999年度度已分摊的材材料成本差异异共70000万元，由于于A公司认为为对方售价太太高，自19995年以来来公司就没有有付过货款，双双方一直争执执不下。 请问张雷该该如何处理?七、注册会计师师张雷审计NN公司“存货”项目，发现现其中有N公公司所属于公公司异地存货货，虽提供有有各单位的存存货清单，
9、其其数额占400左右。但但由于所属子子公司分散在在全国各地，注注册会计师由由于受到限制制无法分赴各各地一一进行行审验。 请问：对此此情况张雷该该如何处理? 八、注册会会计师张雷审审计x公司“存货”项目，发现现其中“原材料”的M材料，其其数量为“0”或数量为正正数，而金额额为红数655万元。 请问： 1，导致原原材料数量为为“0”或数量为正正数，而金额额为红字的可可能原因是什什么? 2.对于上述现现象，张雷应应如何处置?九、注册会计师师张雷审计YY公司“存货产成品”项目，通过过“计价性测试试”审计程序，发发现Y公司VV产品的计价价情况如下表表： 本月购进 本月发出 本月结存 项目数量 单价金额
10、数量 单价金额 数量单价金额 11月 3500258 90300 12月26000 246 63960000 27500 246 67650000 2000267 53400 请问：1.上述述计价过程是是否有问题?2.张雷应如何何处理?十、注册会计师师张雷审计DD股份有限公公司“长期股权投投资其他股权权投资”项目，D公司向M单位原投资资额为1500万元，占M单位的股权权比例为300，计价方方法采用权益益法，由于以以前年度M单位亏损6000万元，D公司己将长长期股权投资资的账面价值值减至为0。本期M单位实现净净利润200万元，经经审验发现DD公司未作任任何会计处理理。请问：张雷应如如何进行处理理?十一、注册会计计师审计C公司“长期股权投投资股票投资资”项目，C公司本年度度通过市场收收购w上市公司股股票2000万股股，会计报表表反映投资成成本为145500万元，占占w公司的股权权比例为255。按25股权比比例计算应享享有W公司所有者者权益额为11600
