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1、会计管理核算制度第一章总那么第一条目的为规范公司会计工作秩序，加强企业内部管理和会计监督，完善会计核算工作体系，提高 会计基础工 作水平，根据中华人民共和国会计法、企业会计准那么和会计基础工作规范 制定本制度。第二条会计核算定义1、本制度所招指会计核算，是指财务中心遵循中华人民共和国会计法、企业会计准 那么和 会计基础工作规范的规定，结合公司实际情况，对会计工作过程以及各项具体的操 作原那么和方法作 出的规定。2、会计核算采用公历年制，以每年1 月1 日至12 月31 日为一个会计年度。半年度、季度、月度均 称为会计中期。3、会计核算以人民币为记账本位币，采用借贷记账法，记账文字为简体中文。4
2、、对每一项经济业务的记录，使用一分法记账方式，只填制记账凭证，凭证字“记”字。5、会计科目采用国家统一规定的工业企业会计科目。二级科目、三级科目由集团财务中心统一制定。第三条会计核算的基本原那么1、以权责发生制为基础，收入与其他相关的本钱、费用必须相互配比。2、以实际发生的经济业务事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、本钱、费 用及其他经 营业务事项，定期反映资产、负债及股东权益。3、会计处理方法前后各期一致，不得随意变更。第二章会计机构和会计人员第四条会计机构设置3、应计入长期待摊费用的固定资产大修理支出必须满足以下条件：（1）修理支出到达取得该固定资产时的计税基础 50%以上。（2
3、）处理后固定资产的使用年限延长2 年以上。4、长期待摊费用根据不同性质的费用和分摊期限设置二级科目清楚细核算，及时准确的 计算每一会 计期间应摊入当期损益的金额。第十四条待处理财产损益核算1、企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，应先通过待处理财 产损益科目 核算。在物资运输过程中发生的非正常短缺与损耗也通过本科目核算。2、该科目期末无余额，查明资产损益的实际情况并批准后，由过失人赔偿的，应转入其 他应收款， 扣除过失人赔偿后的余额转入当期损益。3、本科目按资产的大类设置明细核算。4、本科目属暂时性过度科目，在资产损益批准后应及时处理，如有涉及进项税的存货应 转出进项税 额
4、。第四章负债核算第十五条短期借款核算1、短期借款核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借 款。超过一 年期限的借款，在长期借款科目核算。2、短期借款应设置种类、贷款人进行明细核算。3、期末，按合同约定贷款利率，于每期末计算确认短期借款的利息，分借款不同的用途 计入相应的 科目：（1）为购建固定资产的而借入的短期借款，应予以资本化。其确认资本化的利息费用应 以当期实 际支付的利息费用减去将尚未使用的借款资金存入银行取得的利息收入为予以资本 化的费用。（2）购建固定资产到达预期可使用或可销售状态之后产生的短期借款产生的费用直接计入当期损益。（3）经营性质的短期借款，于结算
5、期按利率计算后的利息费用直接计入当期损益。第十六条应付票据、应付账款核算1、应付票据（1）应付票据是指企业在商品购销活动中采用的种与供应商结算的方式。分为商业承 兑和银行承兑两种以及带息或不带息的票据。2）本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业、银行汇票，并按债权人设置明细核算。（3）票据到期日，如银行账面余额无法支付票据款项时，应将应付票据科目下的余额转 入应付账 款进行核算。（4）到期企业银行账户余额无法支付时的罚款计入营业外支出。（5）支付银行手续费和到期时银行利息计入财务费用。（6）设置备查簿，详细登记每一应付票的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号
6、、 收款人姓名或单位名称等资料到期付清后应及时在备查薄中注销。（7）日常审核应付票据入账前，必须取得送货单位开据的送货单、本单位入库单、专用发票、购销 合同（或订单予以存档备查）。2、应付账款（1）应付账款是指购买商品、接受劳务等应付给供应商的款项。（2）按供应商全称设置工程明细核算，且及时与供应对账。（3）在商品和发票账单同时到达的情况下，商品验收入库后，确认所购入的物资是否在 质量、数量 和品种上都与合同上约定的相符以免因先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账。（4）商品和发票账单未同时到达的情况下，由于应付账款需根据发票账单登记入账，有 时货物已 到，发票账单要间隔较
7、长时间才能到达，由于这笔负债已经成立，应作为一项负债反 映。为在资产负债表 上客观反映企业所拥有的资产和承当的债务，在实际工作中采用在月份终 了将所购商品和应付债务估计入 账待下月初再用红字予以冲回的核算方法。（5）支付应付账款时的审批流程参照费用报销管理制度。（6）确认该笔应付账款无法支付时，应注销其账面余额，转入营业外收入。（7）企业开出的商业、银行承兑汇票后旦到期无法支付时将其余额转入应付账款核算。（8）FI 常审核应付账款入账前，必须取得送货单位开据的送货单、本单位入库单、专用发票、购 销合同（或订单予以存档备查）。第十七条其他应付款核算1、其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应
8、付和暂收款项，具体包括租金、职 工未按期领 取的匚资、保证金、押金、为员代垫付的保险等。属其他资金来源科目。2、集团内部关联方垫付、分摊、拆借、借入股东临时性周转金在此科目核算。3、按款项来源的性质和对方的名称设置明细账核算，并定期清理、账龄分析。4、正确划分应付账款和其他应付款的界限。第十八条应付职工薪酬核算1、应付职工薪酬是指企业按月或按约定的期限支付给企业员工的劳动报酬。包括：货币 性支付给员 工的工资、社会保险、住房公积金、按政府规定给予的津贴和补贴、支付租赁住房 供员工无偿使用所发生 的租金、按期权结算给员工的股份支出、因解除与职工劳动关系给予的 补偿金以及其他工资性支出的福利 （奖
9、励）基金。2、应付职工薪酬设二级科目核算：工资、职工福利费、社会保险、奖金。3、公司本期工资于下一个月份支付，属跨月发放，应于本期结账前按实际的工资明细计 提本期工资， 并按审核无误的明细表中工资总额计入本钱费用。4、实际发放工资时，转出代垫、代缴款项。5、期末本科目余额为未支付给员工工资余额。第十九条应交税费核算1、应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法 规定，采用 定的计税方法计提的应交纳的各种税费。2 按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维 护建设税、 教育费附加等。3、企业不需要预计的应交税费金额所交纳的税金，如
10、印花税、耕地占用税等不在本科目 核算。4、应交税费应按不同的税种清楚细核算。5、代扣代缴的个人所得税通过应交税费科目核算。6、应接受税务处分不通过本科目核算，但补交的税费通过本科目核算。第五章权益的核算第二十条实收资本核算1、定义：实收资本是投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本 总额的来源，说明所有者对企业的基本产权关系。2、对于货币投资的，主要根据收款凭证加以确定与验证。使用外币投入应取得款项来源 地外汇管理 局的证明。其汇率差作为资本公积处理。3、对于以房屋建筑物、机器设备、材料物资实物作价出资的，应以各项有关凭证依据或 协议约定的 价格。4、对于以专利权、专有技术、
11、商标权、土地使用权等无无形资产出资的，以各项有关凭证及文件资料 作为确认与验证的依据。5、实收资本按出资人不同分别设置明细核算。6、本科目为贷方余额，借方反映转出或撤走的资本金。第二十一条资本公积核算1、资本公积是保存在企业内部不予以分配、来源于非经营因素的企业资本性积累。2、分不同的来源设置明细账核算。3、企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本 等形成的资 本公积，借记有关科目，贷记实收资本或股本、资本公积（资本溢价或股本溢价） 等科目。4、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记资本公积科目（股本溢价）等，贷记 银彳丁存款等科目。5、经股东
12、大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记资本公积科目（资本溢价或 股本溢价）， 贷记实收资本或股本科目。6、同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账 面价值的份 额，借记长期股权投资科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利 润，借记应收股利科目， 按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产科目或借记有关负债科 目，按其差额，贷记资本公积科目（资 本溢价或股本溢价）；为借方差额的，借记资本公积科 目（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价 或股本溢价）缺乏冲减的，借记盈余公积、 利润分配一未分配利润科目。第二十二条本年利润核算1、本年利润为企业在
13、本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。2、于每一会计期间结账时应将当期所有损益类科目的发生额转入本科目的借方或是贷方, 结转后贷方 余额为当期实现的净利润，借方余额为当期的净亏损。3、年度终了，将本年利润余额转入利润分配科目。结转后年末无余额。第二十三条利润分配核算1、企业年度净利润，除法律、行政法规另有规定外，应按照以下顺序分配：（1）弥补以前年度亏损。（2）提取10%法定公积金。法定公积金累计额到达注册资本 50%以后，可以不再提取。（3）提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。2、以下情况通过本科目核算（1）企业按规定提取的盈余公枳，借记利润分配科目（提取法定盈余公积、提取任意盈
14、余 公积）， 贷记盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积科目。（2）经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记利润分配 科目（应 付现金股利或利润），贷记应付股利科目。经股东大会或类似机构决议，分配给股东 的股票股利，应在办 理增资手续后，借记利润分配科目（转作股本的股利），贷记股本科目。（3）用盈余公积弥补亏损，借记盈余公积法定盈余公积或任意盈余公积科目，贷记利 润分配科 目（盈余公积补亏）。（4）年度终了，企业应将本年实现的净利润，自本年利润科目转入利润分配科目，借记本年利润科 目，贷记利润分配科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；同时，将利 润分配科目所属其
15、他 明细科目的余额转入利润分配科目的未分配利润明细科目 o 第六章损益的核算第二十四条销售费用核算1、销售费用科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用，包括保 险费、包装 费、展览费和广告费、商品维修费、业务招待费、旅差费、运输费、装卸费等以及 为销售木企业商品而专 设的销售机构的职工薪酬、业务费等。2、销售费用按费用类别设置明细、工程核算。3、销售费用主要账务处理：（1）企业在销售商品过程中发生的业务招待费、旅差费、展览费和广告费、运输费、装卸 费等费用，借记本科目，贷记现金、银行存款科目。2）企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借 记木科目，贷记应付职工薪酬、银行存款、累计折 ILI 等科目。（3）期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。第二十五条管理费用核算1、管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括：（1）企业在筹建期间内发生的开办费。（2）董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企也统负担的公司经 费。（3）行政管理部门职工工资及福利费、低值易耗品摊销、办公费和差旅费（4）聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）。（5）业务
