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1、精选优质文档-倾情为你奉上实习报告一、基本信息实习时间:2015年6月实习地点:校内指导教师:杨文杰 胡频实习形式：集中仿真模拟实习目的:此次实习仍然为手工记账,但是涵盖了会计学原理、中级财务会计和成本会计多方面会计专业知识。从原始凭证的填写到报表的编制让我们更熟悉会计工作流程,掌握会计核算程序操作的技能,从而对会计工作有更深刻的认识。二、实习内容(一)企业概况1、公司简介本次模拟实习的公司是大型国有独资企业上海闵浦电机有限公司,公司设有6个基本生产车间和6个铺助生产车间。企业地址:上海市江川路500号联系电话:021-税务登记号:5326开户行及账号:基本存款户:工行上海分行闵行支行-一般存
2、款户:建行上海分行(税款户)2、生产工艺流程产品制造分为两个步骤,在加工和装配两个基本车间进行。加工车间生产两种自制半成品(直流转定子和异步转定子);装配车间领用自制半成品和外购配套件加工成两种产成品,即直流电动机和异步电动机。3、账务处理程序该企业采用科目汇总表账务处理程序。(二)核算方法说明1、存货核算(1)原材料、低值易耗品、包装物均按计划成本核算。材料验收入库时按实际成本与计划成本的差异逐笔结转。(2)低直易耗品领用采用一次摊销法计算耗用成本。(3)自制半成品和产成品发出计价,按全月一次加权平均法计算单位成本。(4)材料成本差异按原材料、低值易耗品、包装物分设二级科目进行核算。2、产品
3、制造成本核算(1)产品成本核算方法采用综合逐步结转分步法,月末在产品成本按月当产量法核算,要求成本还原。(2)基本生产车间发生各项费用,计入“制造费用”账户,并按各产品的实际耗用工时进行分配。(3)机修和供气车间发生的费用直接计入“生产成本-辅助生产成本”账户。辅助生产费用采用直接分配法,按为各部门提供的劳务量进行分配。3、销售成本核算完工产品销售按实际成本核算,采用一次加权平均法计算单位成本,月末一次结转发出产品成本。4、资产减值准备本企业按年末应收账款余额百分比计提坏账准备,坏账计提率为5。5、税金及附加费的核算(1)企业所得税25%,增值税17%,教育费附加3%,城建税7%。(2)印花税
4、在购买印花税票时计入当月管理费用核算。(3)个人所得税由企业实行代扣代缴。6、利润分配核算(1)税前利润弥补以前年度亏损,经过五年期未足额弥补的,用所得税后的利润补。(2)法定盈余公积的提取比例为10%。(三)实习过程与具体内容1、开设账户(1)现金和银行存款日记账。(2)原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品等设数量金额式明细账。(3)生产成本、材料采购、应交税金-应交增值税设多栏式明细账。(4)财务费用、销售费用、制造费用、管理费用设置14栏明细账。(5)除上述以外的账户均设置借、贷、余三栏式明细账。(6)所有科目均设总账。(7)登记12月1日的期初余额时沿用11月末的数据,同时
5、摘要栏内写明“上月结转”字样,并注明是“借方”或“贷方”余额。在登记损益类账户和明细账时,期初摘要栏要写“1-11月累计发生额”字样。2、填制原始凭证(1)根据经济业务资料的要求填写原始凭证,并依照业务的提示把原始凭证附于相应的记账凭背面。(3)中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,并紧挨其填写不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前,均应填写人民币符号“”,数字不得连写分辨不清。3、编制记账凭证(1)为了保证业务的正确,先编制会计分录,待核对之后按经济业务发生的时间顺序开始填写记账凭证。(2)凭证的编号种类:“1”表示现金收入,“2”代表现付,“3”表示银收,“4”表示银付,“5”表示其他货币收
6、入,“6”表示其他货币付出,“7”表示转账。如:“1-1”表示现金收入的第1号,以此类推。4、登记账簿(1)本次实习的业务题分为上旬、中旬、下旬和月底转账业务4个部分,每一部分做完之后根据审核无误的记账凭证登记有关明细账。逐日结出现金余额、银行存款余额。(2)根据记账凭证编制“科目汇总表(每10天一次)”,并据此登记总分类账。(3)编制总分类账户发生额和余额试算平衡表,进行试算平衡。(4)月终结账应结出每个账户的期末余额，需结出当月发生额的，应在摘要栏注明“本月合计”，并在本月合计数上下端各划一条红线，本月无发生额，则不作合计；需要结出本年累计发生额的，应在摘要栏内注明“本年合计”，也在下面划
7、一条单红线。年终结账是的“本年合计”下面划双红线，在双红线下一行的摘要里写“结转下年”字样，并将结转下年的余额写在双红线下一行的余额栏内。5、编制会计报表(1)根据总分类账、明细账、期初资料编制“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”和“所有者权益变动表”。(2)各种会计报表之间有对应关系的数字应相互一致，本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。(3)各种会计报表中规定的补充资料要填列齐全，不得遗漏。6、会计凭证归档(1)把凭证装订成两册,并填好凭证封面(包括凭证名称、日期、起止号码)(2)将明细账、总账分别装订,贴好标签上交。三、实习中遇到的问题及解决方法(一)填制原始凭证存在的问题（
8、1）实习内容的日期为12月份的,所以在填写支票的日期时就产生了异议,是写成“拾贰月”还是“壹拾贰月”,老师说按道理两种方法都正确,但是银行还是习惯写成“壹拾贰月”,最后让大家统一按着后者来书写。（2）在填写“坏账准备计提表”时结果计算错误，正确的计提坏账准备金额=（应收账款余额+预收账款明细账借方余额+其他应收款余额）坏账计提率+坏账准备借方科目余额。(二)编制会计分录出现的错误（1）业务11题购入低值易耗品采用计划成本核算不会编写分录。老师为我们详细讲解了这道题,它的核算与原材料的核算类似,验收入库时“低值易耗品”和“包装物”科目借方登记计划成本,贷方“材料采购”账户登记实际成本,借贷方之间
9、的差额计入“材料成本差异”科目。如果企业低值易耗品耗用的比较多,可以直接设置“低值易耗品”一级会计科目。（2）17题交纳的养路费记错了会计科目,应该计入“管理费用-其他”。我想起老师说过的一句话:分不清的具体计入哪个科目的费用,都计入管理费用科目是不会错的。后面的业务题中这种情况有很多,如:晒图费、新产品试制费、排污费。（3）18题仓库进行扩建的问题,先转入“固定资产清理”账户进行清核算,最后将清理之后剩余的价值转入“在建工程”科目进行核算。（4）26题中房屋供经理免费使用并支付租金,会计处理应为2个分录,分别是“借:管理费用 贷:应付职工薪酬”和“借:应付职工薪酬 贷:库存现金”。（5）业务
10、30题和35题是一种类型题,已预付过部分货款,其余的货款暂欠。正确的会计处理应该是将货款的全部进金额都计入“预付账款”科目,而我把暂欠的货款计入“应收账款”是不正确的,违背了题干的意思。（6）31题支付水电费的增值税应该单独列入“应交税费-应交增值税”,而我将其计入成本在进行分配是错误的,因为原始凭证中有增值税专用发票。（7）46题材料验收入库发生非正常损失,应计入“其他应收款”,材料的进项税额不得转出,应计入“应交税费-应交增值税(进项税)”的贷方。（8）业务70题计提各项基金和经费的处理应为“借:管理费用 贷:其他应付款”。（9）72题企业购入空调的进项税应计入固定资产的成本。因为所购准予
11、抵扣固定资产的实际业务时间必须发生在2009年11月1日以后，在此之前所购进的固定资产即使属于规定范围之内也不得计算抵扣。（10）77题业务为奉贤机厂修理电机,应该计入“主营业务收入”科目。业务87中加工车间报销差旅费应该计入“制造费用”账户核算。（11）99题业务漏写了领用原材料进项税额转出的分录,因为按现行规定,原材料改变用途用于在建工程,其进项税额不得抵扣。（12）99题在写发出材料应分摊的成本差异时,“材料成本差异”方向写反了,翻阅课本之后对“材料成本差异”账户有了更深的理解,该科目借方登记超支差和发出材料应负担的节约差,贷方登记节约差和发出材料应负担的超支差。（13）109题需要计算
12、并编制“产品成本还原表”,还原分配率=该产品所耗上一步骤半成品成本合计/本月所产该种半成品成本合计。本题中只需要还原自制半成品。(三)登记账簿遇到的问题（1）期初摘要栏内容没按要求填写。损益类账户12月1日摘要栏没有填写“1-11月累计发生额”字样,累计余额也没有填写,其他账户期初摘要栏内没写“上月结转“字样而是写的“期初余额”。（2）“材料采购”明细账验收入库短缺的情况不会填写。购入材料未入库时只填写“实际成本”栏,验收入库将短缺的金额用红笔填写到实际成本内,将“原材料”科目的金额写到“计划成本”并填写材料成本差异额。具体操作如图所示：日期材料名称单位数量实际成本计划成本材料成本差异发票价格
13、运费合计单价总额超支节约2008.12.12支持件千克170026350.0026350.002008.12.16支持件千克1670465.00465.0016.2027054.001169.00（3）借、贷、余三栏式明细账和多栏式明细账发的账页数量不够用，三栏式明细账应该登记的是记账凭证上有三级明细科目的所有会计科目。（4）在登记银行存款日记账时应将基本存款工商银行和一般存款建设银行的账目分别分开登记核算。(四)编制会计报表的问题（1）在填写“资产负债表”时，其他应收款余额错误，应该是其他应收账款余额减去计提坏账准备后的余额。（2）增值税纳税申报表是老师详细给我们讲解之后填写的，是根据“应交
14、税金应交增值税”的明细账登记的，由于没有登记完毕才会觉得报表填写有困难的；城建税、营业税和所得税纳税申报表是在老师把每栏数字的来源讲解下边听填填写的。（3）现金流量表对我来说填写比较困难，因为这是第一次填写，我分不清经营活动、投资活动和筹资活动所产生现金流量包括的具体内容。我拿出中级财务会计课本一项一项的看并对照着业务内容查找编写T型账户进行核算，这个报表整整花了我一上午的时间才做完。四、实习心得与体会这次是我们在学校的最后一次实习,同时为我们暑假走上工作岗位的实习打下了更坚实的基础。此次模拟实习的内容更全面、综合、系统,涵盖的会计专业知识更为广泛和全面,可以说是对我们大学三年所学专业课知识的
15、总结和套用。这次实习对我来讲比较困难的是产品成本进行还原的计算。主要还是自己成本会计的知识没掌握扎实,在空闲的时间里要多复习一下这方面的知识。会计本来就是烦琐的工作。在实习期间，我有时会觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而烦躁、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”。在此之间，我会变换着填写账簿的种类,在账簿、凭证、科目汇总表之间转变自己的思维,反而会越做越觉乐趣，越做越起劲。因此，做账切忌：粗心大意，心浮气躁。我感觉到企业里做账、报表等财务方面的工作自己还能独自完成，但是涉及到产品的成本之类的就不会那么轻松应对了，尤其是做成本报表分析、执行并完善编制预算、成本控制等有关成本会计方面的知识就会感到很困难，是因为自己对这方面的知识掌握的不牢固，不熟悉，课余时间应该对看一下课本温习一下知识。五、实习建议我觉得学校安排我们去单位实习是有困难的,但是学校可以请公司里会计室工作的人员到我们实习的现场观看,对我们手工做账流程中存在的问题进行指点纠正,也可以向我们讲解工作的具体内容和流程,对我们以后走上工作岗位的发展也有好处。也可以多让我们实习电算化操作，有的单位要求要会熟练操作财务软件，对我
