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1、 2022年注册会计师考试真题参考答案税法5A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C.托付加工应税消费品的，由托付方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税【参考答案】AD【解析】见教材第121页，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；托付加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。【试卷点评】习题班视频第三章重要考点分析消费税的征收治理中明确说明
2、白在不同环节消费税的纳税地点。8.以下各项中，符合营业税法有关征收治理规定的有（）。A.保险业的营业税纳税期限为一个月B.典当业的营业税纳税期限为一个季度C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月D.营业税纳税人不能根据固定期限纳税的可以按次纳税【参考答案】ACD【解析】见教材第151页，金融业的纳税期限为一个季度，但典当业的纳税期限为一个月。【试卷点评】习题班视频第四章重要例题讲解中多项选择题的第16题、文本讲义第四章重要例题讲解单项选择题的第11题、推断题的第13题与此题考核内容根本一样。9.位于市区的某自营出口生产企业，2022年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵
3、退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节省技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。以下各项中，符合税法相关规定的有（）。A.该企业应缴纳的营业税4万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的训练费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建立税为8.4万元【参考答案】BD【解析】单位和个人从事技术转让收入免征营业税，增值税的免抵税额需计算缴纳城建税，城建税=（400-280）7%=8.4（万元）【试卷点评】习题班视频第四章重要例题讲解中多项选择题的第4题、视频其次章重要例题讲解中综合题的第1题的相关内容根本一样。10.以下未包含在进口货物价格中的工程，应计入关税
4、完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用【参考答案】BD【解析】见教材第172173页，购货佣金以及进口货物在境内的复制权费不计入该货物的完税价格。【试卷点评】习题班视频第四章重要例题讲解中多项选择题的第2、6题完全一样。另外，习题班模拟题多项选择题的第5题与此题根本一样。11.以下各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）。A.实行分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B.实行预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D.实行其
5、他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天【参考答案】BCD【解析】见教材第190页191页，纳税人实行分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为合同规定的收款日期的当天。【试卷点评】习题班视频第四章重要考点分析资源税征收治理中明确说明白资源税纳税义务确实认时间与增值税的纳税业务时间一样。12.以下各项中，房地产开发公司应进展土地增值税清算的有（）。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发工程全部竣工完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发工程的D.取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的【参考答案】ABC【解析】见教材第205页，取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，属于主管
6、税务机关可要求纳税人进展土地增值税清算的情形。【试卷点评】习题班文本讲义第八章重要例题讲解中多项选择题的第9题完全一样。另外，习题班模拟题多项选择题的第7题与此题完全一样。13.以下各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（）。A.盐矿的矿井用地B.工业企业仓库用地C.危急品仓库用地D.机场场内道路用地【参考答案】AD【解析】见教材第216218页，盐矿的矿井用地和机场场内道路用地属于法定免征城镇土地使用税；工业企业仓库用地照章征税，危急品仓库用地属于省级地方税务机关确定减免的情形。【试卷点评】习题班视频第九章重要例题讲解中多项选择题的第1、4、5题以及文本讲义第九章重要例题讲解中多项选择题的第4、5、6题与此题几乎完全一样。
