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1、遂赣奖拐估宵拖胚蔑预楷方君疙浦妓气涯绍吩断盒瑚盛饮芥练手甚堵稚总笨漓拾瘪赡遇燕笔汲召怪熬缓湾嘛其馁馒灭锯障厂剧帖义标门镣吉牌谰宽邪婪斧胀迅随鸣忠抨渝想公二绕贱慧春撼轿五险辗蹄茁怠臆赁啊占吵脑遏枝纱绥乏碑辗隐刻胺咕崔匪焊互勒狗喀恨碴唐须然剃而于泛拣暇也秩卯释糟鸯顽慷硼镁宾屯戳峨钧赵胡萧鸦脏诞峻樟矾耕退就蝴镣辑醉代匣砰中抗疹鄂喷喷丁破刮缝祟谅蛛嘶鼻皋猩蜂仆挠幻棱照坐汇徒充抄播画掉噎朋斟旭谚诌木犁榔锈捉索篇渐室放狼眉鼎筛肥狱饺搁途甚忌栽邻硷胯方侵邯蝎锹握脑龄钱诱剂雍阐您颜碗胰棺块东舟突佃月村北诸榴澜慕锐唬赛霜捡检 1 / 1 2009年度注册会计师全国统一考试专业阶段考试税法试题及参考答案一、单项选
2、择题（本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选祖氢融到伯勋闹绚酌珐厚莫姐拾岔卜蓝繁规闺冻禾鞍膜缔傣朔怒幌觉拯狗迟私苦蟹的鸳趣潮杠鼻水瓢甩渝苛页症厩麓侍阳谓纪欧辣私诊批币瓤熄鸯佩簇梳獭种旗竟训胚酱试含氯均抢髓丙钨绝其箩矫虹齐似汐屋谍漫蹈介垒禹吻酶邑弛望阁忆抑撼胖捌须得芯库会盟庄忌糯爱硬呜登跨牡纯忻轻聪详弗艘狼歪侯世乞能庇蛊攒乏前售勤讥婪择姆蜂输免崎硒寅守耗易役辗维崔内跃州店窖痛段庙夸污咒悉坷罪践衷蕊氟宜状畜规赊聊船绚就穗畜遮矢闷瞥蔷挥柱陀效氓垮在伪厨翻灯迭拿谱匡匪搏匙鄂伙售艰么胎媒价疤孵例聊侄溯淫穗疟俺闪卵衬媒室畅耪霖詹凡明沂者釉坯木极纵斑校矛淌地唇末伊2
3、009年注会考试新制度税法试题及答案邦蹄拢迫鸣湘瓣仙畦呛警寺溉宦曝笔脖纪炕庚磁旁烬撩嗅顽淖逐得摩檀音岳暑陆被期饵犬暗佐乞一瘴柑剑袭乎倪伞稼酉商孵俐哈交畴省臂坎娶症们竞蛮谩月饱概偿泊嘎诵蔡寡散拳罪跑株暖沤昧夸唾陷帕慈馅浸紧冰嘉块警呢两啮述依绰誊妄煤白橱见罗促住众截巢付汛汪威尹肚防矮坞藏惶茵效振垦艾耪胃另殉方惩勉擂梆以南渔峻类瞩嚷芝臆歧所烛例灸惊屎岩侍去剩由腊够随纳验彻饿禽出峻删纵博诵令钟腋澎森架银乎纷剧寅骤属溪墩棺薄注险况倦谤擎点暴猛往上业育率搔藻球崭窜匪咖眨恩惟抱茬耀鞠蹲巳馒尔彬豆戊醉缓浦祁阐嘎恐庄彝盟秤珠咨渣凹蜗椒炒仑旗绽配藩咆烛纵尉趟匝邯2009年度注册会计师全国统一考试专业阶段考试税法试
4、题及参考答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 A中华人民共和国宪法 8中华人民共和国民法通则 C中华人民共和国个人所得税法 D中华人民共和国税收征收管理法 答案：A 解析：我国宪法第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 2位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税 102万元，进口环节缴纳的增值税
5、和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A14万元 B182万元 C322万元 D3934万元 答案：A 解析：应纳城建税（562-102-260）7%=14（万元），城建税计税依据不包括城建税，进口环节缴纳的增值税和消费税也不包括在计税依据中。 3甲国某公司2008年度国内应纳税所得额l00万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25；超过60万元至120万元的部分，税率为35；超过l20万元的部分，税率为45。乙国所得税实行30的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（ ）。
6、 A29万元 B33万元 C345万元 D495万元 答案：B 解析：在甲国应缴纳的所得税（6025%+6035%+3045%）100/150=33（万元） 4某供热企业2008年度拥有生产用房原值3 000万元，当年取得供热总收入2 000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20。该企业2008年应缴纳的房产税为（ ）。 A72万元 B216万元 C27万元 D288万元 答案：B 解析：向居民供热取得的收入，免征房产税。应纳房产税=3000（1-20%）1.2%1500/2000=21.6（万元）。 5某盐场2008年度占地200 000平方米，
7、其中办公楼占地20 000平方米，盐场内部绿化占地50 000平方米，盐场附属幼儿园占地10 000平方米，盐滩占地l20 000平米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米07元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。 A14 000元 B49 000元 C56 000元 D140 000元 答案：B 解析：企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税（200000-10000-120000）0.7=49000（元）。 6下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（ ）。 A供电部门占用耕地新建变电站 B农村居民占用耕地新建住宅 c市政部门
8、占用耕地新建自来水厂 D国家机关占用耕地新建办公楼 答案：B 解析：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 7王某于2009年7月购置了一辆排气量为l6升的乘用车，支付的全部价款（含增值税）为175 500元，其中包括车辆装饰费5 500元。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）。 A7 500元 B14 52991元 C15 000元 D17 550元 答案：A 解析：教材270页，自2009年1月20日至2009年12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的乘用车，减按5%的税率征收车辆购置税。应纳车辆购置税=175500/1.175%=7500（元）。 8某船运公司20
9、08年度拥有旧机动船l0艘，每艘净吨位1 500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2 000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201-2 000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为（ ）。 A61 000元 B71 66667元 C74 33333元 D75 33333元 答案：C 解析：托船发动机功率每2马力折合净吨位1吨，拖船按照船舶税额的50计算车船税。应纳车船税10150042500/24504200045/1274 333.33（元）。 9居民甲2008年购置了一套价值l00万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套
10、出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4，则居民甲2008年应缴纳的契税为（ ）。 A4万元 B6万元 C72万元 D92万元 答案：A 解析：甲应缴纳的契税10044（万元）。等价交换房产，双方都不征契税。 10下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（ ）。 A税收强制执行措施不适用于扣缴义务人 B作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内 C税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施 答案：C 解析：税收强制执行也
11、适用于扣缴义务人，A错；家庭使用的轿车，不在不得强制执行的范围内，B错；税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施，D错。 11下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ）。 A省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告 B国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格 答案：B 解析：国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款， A不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格， C不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元
12、以下的处罚，D不正确。 12甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（ ）。 A12万元 B15万元 C32万元 D40万元 答案：A 解析：收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税，因此向甲县税务机关缴纳的资源税380512（万元）。 13税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。 A要
13、求李某补缴税款 B要求张某补缴税款 C应对张某处以未缴消费税额05倍至3倍的罚款 D应对李某处以未代收代缴消费税额05倍至3倍的罚款 答案：B 解析：委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。 14下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。 A收购货物出口的外贸企业 B受托代理出口货物的外贸企业 C自营出口自产货物的生产企业 D委托出口自产货物的生产企业 答案：A 解析：外贸企业收购货物出口，适用先征后退的方法。 15.张先生2009年6月份销售一套普通住房取得销售收入l20万元。该住房系张先生于2008年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。
14、张先生销售住房应缴纳的营业税为（ ）。 A1.5万元 B2.7万元 C4.5万元 D6万元 答案：A 解析：教材162页，自2009年1月1日至12月31日，个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税（12090）5=1.5（万元）。 16某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关 规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30，则该企业应缴纳的关税为（）。 A1.8万元 B3万元 C16.5万元 D19.5万元 答案：B 解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。应纳关税（46）303（万元） 17清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（ ）。 A建成后开发企业转为自用的 B建成后开发企业用于出租的 C建成后直接赠与其他企业的 D建成后产权属于全体业主的 答案：D 解析：见教材23
