行政事业单位内部控制制度

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1、承德市行政事业单位财务会计内部控制制度（范本）第一章 总则第一条 为了确保行政事业单位各项资产的安全有效 使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位 财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整 ， 根据中华人民共和国预算法 、中华人民共和国会计法 、 财政违法行为处罚处分条例 、会计基础工作规范 、河 北省行政事业单位国有资产管理暂行办法 （冀财资 20085 号） ，现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度” 。第二条 本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。第二章 财务管理制度第三条 财务机构工作职责1、认真贯彻执行会计法 ，维护财经纪律，加强财务 管理，搞好会计核

2、算。2、管理本部门、 本单位经费以及其他有关专项业务经费， 制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。3、按照会计法的要求，认真做好记账、算账，做到 手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按 期报账。4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算， 节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据， 客观、真 实地对预算执行情况、 财务报表数据进行分析， 及时为领导提 供准确数据。5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家 财产的安全、完整。6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表 等会计资料的立

3、卷、建档工作。7、负责行政事业性收费票据的领购、 分发、缴销等工作。8、负责本单位所属各科室 （单位） 经费申请报告和政府 采购手续的审查、监督和呈报工作。9、组织本单位及系统财务人员， 学习国家财政法规制度和现代化财务管理。10 、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查； 做好本部门（单位）财务公开，接受社会监督。第四条 现金、银行存款和印章管理制度一、现金管理制度1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持 复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限 额、及时存取，严禁“白条”、不得坐支，禁止违规大额提现， 严防挪用、确保安全。2、开支范围： （1）职工工资、津贴； （

4、2）个人劳务报 酬；（ 3）根据国家规定颁发给个人的各项奖金； （4）各种劳 保、福利费用以及对个人的其他支出； （ 5）出差人员必须随 身携带的差旅费； （6）结算起点以下的零星支出； （7 ）中国 人民银行确定需要支付现金的其他支出。3、定期盘点现金，做到账实相符。4、积极推广使用财政公务卡。 行政事业单位财政授权 支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、会议费、招待费和 5 万元（以人民币为单位，下同）以下的 零星购买支出等，一般应当使用公务卡结算。各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，尽量减 少现金支出。公务卡的使用要严格按照相关管理办法执行。二、银行存

5、款管理制度1、加强账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期 检查、清理银行账户的开立和使用情况。2、严格遵守银行支付结算纪律。3、定期获取银行对账单，查实银行余额，编制银行存 款余额调节表。4、明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注 销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。三、印章的管理制度1、财务专用章应由专人管理，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。2、严格履行签字或盖章手续。第五条 预借款管理制度1、本单位所属科室 （单位） 借用现金要按规定填写 借 款单，经科室（单位）负责人审签，由财务负责人签字后 报主管财务领导审批。办理借款手续时

6、，要出具有关批示或 会议通知等相关资料。借用现金的经办人员必须是正式在编 人员。非公务活动一律不得借款。2、办理现金借款时，借款人应依据公务需要和外出期 限提出借款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的基本 费用之内。除会务资料费外，省内出差，一般情况下每次每 人借款不超过 元；省外出差，每人每次不超过 元。集体 出差的，一般每次借款不超过 元。3、借用现金应在 1 个月内报销结账。如不能按规定时 间报销，应向财务机构出具书面说明材料。对在规定期限内 无正当理由未结清借款的人员，由财务机构通知其所在科室 （单位），限期办理报销手续；限期仍未及时报销结账的， 从借款人工资中抵扣，直至结清欠款。4

7、、需要以银行结算方式预付款的，应填写预付款申 请单经科室（单位）负责人审签、财务负责人审批后按规 定程序办理。第六条 报销票据的管理制度1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部 门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票 和收据，一律不予报销。2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实 开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称； 因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出 具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明 收款事由。3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面 说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始 凭证。报

8、销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如 有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明 票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财 务专用章证明），由经办科室负责人签批意见，经审定后， 方可代作原始凭证报销。4、跨年度的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确 需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭 证粘贴整齐、有序。第七条 会议培训费的管理制度1、本单位所属科室（单位）组织召开会议必须遵守有 关党政机关出差会议定点管理和会议审批等规定。2、会议培训费开支范围：会议培训费开支包括会议室 租金、住宿费、伙食费和其他费用

9、。其他费用包括交通费、 办公用品费、文件印刷费、夜餐费、医药费、会标桌签通行 证制作费、旗帜鲜花租用费等。3、会议培训费开支标准。在定点饭店召开会议的，各 项费用按不高于定点饭店政府采购协议价执行。4、会议参加人员和开支标准要从严掌握，会前必须填 报承德市会议培训审批单，细化开支预算，并按程序核 批。各科室（单位）要严格按照核定后的会议培训预算和举 办地点安排，对超过预算标准的费用或在定点饭店以外场所 召开会议或举办培训的，财务一律不予支付。5、会议培训费采取一会一结的办法，有关科室（单位） 应于会议结束后 15 个工作日内办理报销事宜。报销时应提 供会议培训审批单、 正式发票或收据 （票据上

10、需开列房租费、 场所费、伙食费、 其他费用等分项数额） 、会议费结算清单、 会议培训人员签到表，并附会议通知原件和会议安排等资 料。第八条 差旅费管理制度1、职工因公出差前要填写出差任务单，经科室（单位） 负责人和主管领导审批后，作为借款和报销的依据，并粘贴 在差旅费报销单上。报销差旅费时按规定填写差旅费报销 单。2、差旅费报销要严格按照承德市机关和事业单位差 旅费管理办法执行。3、出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出 差任务紧急的，经主管领导批准方可乘坐飞机。4、出差人员在途期间的伙食补助按在途实际天数核领 在出差地工作期间，无接待单位的，凭出差地就餐发票在规 定标准内核领伙食补助。

11、由接待单位统一安排伙食的，凭接 待单位开具的有效凭证在规定标准内核领伙食补助；没有接 待单位有效凭证的，不发伙食补助。5、工作人员报销会议培训期间差旅费，要附举办单位 的正式会议培训通知或主管领导同意召开会议、组织培训的 批示；领取学习、进修、挂职锻炼、帮助工作等期间的城市 间交通费、伙食补助费和公杂费，要提供领导批示件，并经 人事教育机构审核签字后方可报销。6、工作人员出差期间，因进行游览或非工作需要的参 观而开支的费用，均由个人自理。7、因公出国（境）经费须列入年初部门预算，出访任 务要与经费性质一致。确因工作需要必须发生的计划外项 目，必须按规定程序报批，并落实经费来源，且各项开支必 须

12、符合有关外事财务规定的开支范围和标准。8、需要预拨出国（境）费用时应提供以下文件：组团 单位出国任务通知书、国外邀请函、活动日程安排、费用预 算明细、出国任务批件、政审批件、交款通知和局领导批示件。以上手续齐全后，可按规定程序办理预付款。不需预付款的，在报销时提供上述文件。回国后应凭正式票据及时办 理财务报销手续。第九条 财务收支审批制度1、财务收支原则上实行“一支笔”审批制度， 具体额度各单位可以自定，但对于重大支出事项，必须履行集体审批制度。2、事业性收费的范围和标准按物价部门审批的收费许可证执行。3、在单位经费预算内的单项经费支出数额在元以内的由财务负责人审批，超过的报分管财务的单位负责

13、人审批。专项经费按相关项目的管理制度规定的权限审批。4、报销程序为：经办人填制报销单并签字科室（单 位）负责人审核财务审核财务机构负责人审批分管财 务领导审批 财务报销。第十条 财务分析制度1、财务部门每季度对预算编制情况、预算执行情况、资产情况、负债情况、财务管理情况进行分析。2、财务分析的主要指标包括支出增长率、人均开支水 平、人员经费和公用经费占总支出的比重、专项支出占总支 出的比重等。3、财务分析的方法以对比分析法为主。4、财务分析要形成书面报告。财务分析的编写要抓住 主要矛盾，实事求是反映问题；数字运用恰当、准确，观点 与材料相统一；文字精练、准确。第十一条 固定资产管理制度1、固定

14、资产管理的组织分工：固定资产管理实行“统一 领导、归口管理” ，国家统一所有，单位占有、使用的管理 体制。财务机构负责本部门（单位）固定资产管理工作，通 过固定资产明细账、固定资产卡片进行会计核算，确保固定 资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。单位内各 科室（单位）固定资产管理实行负责人负责制，各科室（单 位）负责人全面负责本科室（单位）的固定资产管理工作， 并指定专人负责固定资产管理， 登记固定资产卡片， 填制“固 定资产变动情况表”，经科室（单位）负责人签字后报财务机 构。2、固定资产的购置：固定资产是一般设备单位价值在500 元以上、专用设备单位价值在 800 元以上，使用期限在

15、 一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大 批同类物资，作为固定资产管理。各科室（单位）所需固定 资产应当根据业务工作的需要和单位财力的可能，按照合 理、节约、有效的原则进行配置。 购置固定资产首先填制“因 定资产购置申请表”交财务机构，金额在 500 元以下的由财 务负责人审批， 500 元以上的由主管局长或领导办公会议研 究审批，使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购 限额标准以上的货物、工程和服务的要实行政府采购。3、固定资产的调拨：是指单位内部有偿或无偿调拨固 定资产（包括机关与各事业单位之间调拨） ，要由调出部门 填写“固定资产调拨单”，由调出调入单位双方签章， 经领导审 批后，交财务机构一份，双方单位各存一份，据此办理固定 资产增减手续。4、固定资产的处置：是指对单位占有、使用的固定资 产，进行产权转让或注销产权的行为。处置方式包括无偿调 拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报 损等。处置固定资产要严格按照承德市行政事业单位国有 资产管理实施办法（承市政【 2005 】140 号）规定的权限 及要求进行审批；未经批准不得擅自处置。对擅自处置的， 依据 财政违法行为处罚处分条例 等有关规定进行处理。5、固定资产的出租、出借：