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1、 2022年初级经济师财政税收专业讲义第四章一、财政收入规模 财政收入规模，是指财政收入占国民生产总值的比率是衡量财政收入规模的指标。 二、影响财政收入规模的因素 1、经济进展水平 就全球范围看，无论从肯定数还是相对数来看，兴旺国家的财政收入规模大都高于进展中国家，而在进展中国家，中等收入国家大都高于低收入国家。 2、收入安排政策和安排制度 在提高经济效益的根底上，整顿收入安排秩序，调整收入安排格局，适当提高财政收入占GDP的比重，是不断深化经济体制改革的重要课题。 3、市场价格变动 市场价格变动对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素：一是引发市场价格总水平变动的缘由;二是现行的财政收入制度
2、 财政收入构造： (一)财政收入的工程构成 指按财政收入形式分析财政收入构造及其变化趋势。目前，税收收入占我国财政收入中的比重达90%以上，是财政收入的最主要来源。 (二)财政收入的全部制构成 指来自不同经济成分的财政收入在财政收入总额中所占的比重。我国民营经济和其他非国有经济快速进展在GDP中以及在工业总产值中所占的比重快速提高，但它们供应的财政收入的增长速度却相对缓慢。 (三)财政收入的部门构造 现代产业构造分类可将产业构造分为第一产业、其次产业和第三产业。第一产业的生成物取之于自然;其次产业的属性是取之于自然的加工生成物;第三产业部门疏于繁衍于有形物质财宝之上的无线财宝的生产部门。目前我
3、国第三产业呈现快速增长势头，成为财政收入的重要来源。 第三节 组织财政收入的原则 一、从进展经济入手，增加财政收入原则 二、利益兼顾原则 1、兼顾国家、集体和个人三者之间的物质利益 2、兼顾中心与地方政府之间的利益 三、合理负担原则 所谓合理负担原则，就是指在组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担力量相适应，要坚持横向公正和纵向公正。横向公正是指具有一样纳税力量的人应当缴纳一样的税收;纵向公正是指具有不同纳税力量的人应当缴纳不同的税收。对企业的税收还应保证时机均等。所谓时机均等是指基于公正竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不公平的竞争环境，鼓舞企业在同一起跑线上开展竞争，以到达社会经
4、济有序进展的目标。 四、公正与效率兼顾原则 指政府在组织财政收入时不仅要讲求公正，同时还必需讲求效率。效率两层含义：一是征税过程本身的效率;二是指征税对经济运行效率的影响，即有效发挥税收的经济调整功能。 第四节 财政收入效应(新增) 一、财政收入效应的含义 (一)替代效应 指当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区分对待时，会影响商品的相对价格，使经济主体削减对征税或重税商品的购置量，而增加对无税或轻税商品的购置量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 (二)收入效应 指由于政府对取得财政收入而向纳税人征税，导致纳税人的收入水平下降，从而降低了纳税人对商品的购置量和消费水平。 二、
5、财政收入对经济的影响 (一)对劳动力供应的影响 税收对劳动供应的影响表现为替代效应和收入效应。税收对劳动的替代效应，指政府征税后会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇的价格相对降低，引起个人以闲暇代替劳动，从而促使人们削减劳动供应。税收对劳动的收入效应，指政府征税之后削减了个人的税后可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平而削减或放弃闲暇，增加工作时间。税收对劳动供应的这两种效应，假如替代效应小于收入效应，政府征税对劳动供应将产生鼓励作用，使人们选择增加工作而放弃或削减闲暇，从而促进社会财宝的制造;假如替代效应大于收入效应，征税对劳动供应就会形成超额负担，人们可能更多项选择择闲暇而代替
6、工作。 (二)对居民储蓄的影响 影响居民储蓄的因素主要有个人收入水平和储蓄利率水平。个人收入水平越高，边际储蓄倾向越高;储蓄利率越高，居民的储蓄意愿越强，政府制造通过财政税收能够影响居民的储蓄倾向和全社会的储蓄率。 在对储蓄利息不征利息税的状况下，征收个人所得税将会削减个人税后可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费水平和储蓄水平，产生征税的收入效应;对储蓄利息征税，使得当前消费和将来消费的相对价格发生变化，将来消费的相对价格变动昂贵，而当下的消费价格相对下降，进而会增加居民的当前消费，而降低居民的储蓄意愿，从而产生了税收的替代效应。 (三)对投资的影响 当政府征收企业所得税时，会降低企业纳税人的投资收益，假如因此降低了投资者的吸引力，将导致投资者削减投资而增加消费支出，产生税收的替代效应;假如因政府征税和提高税率削减了投资者的税后净收益，投资者为了维持原有收益水平而增加投资，则产生了税收的收入效应。 (四)对收入安排的影响 在调整个人收入差距方面，个人所得税是最有利的工具之一。在各种收入来源既定的状况下，个人之间的收入安排的结果在很大程度上取决于个人所得税的征税状况。个人所得税能实现对高收入者多征税，对低收入者少征税，尤其是累进税率制度，对抑制收入差距的扩大具有特别的功能。
