资产负债表、利润表、现金流量表的审查

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1、资产负债表的审查1、审查资产负债表的期初数是否正确主要将本期资产负债表的期初数与上期资产负债表的期末数核对，若没有报表项目的变 动，两者应该一致。若本期资产负债表的项目发生变动，应审查该变动是否符合规定，变动项目的数据填列 是否正确。2、审查资产负债表期末数的填列是否正确主要审查资产负债表中的特殊项目的填列，如应付账款、预付账款、应收账款、预收账 款、存货等需要根据总账及明细账账户计算填列的项目。3、审查资产负债表补充资料的填列是否正确。1、审查资产负债表的期初数是否正确主要将本期资产负债表的期初数与上期资产负债表的期末数核对，若没有报表项目的变 动，两者应该一致。若本期资产负债表的项目发生变

2、动，应审查该变动是否符合规定，变动项目的数据填列 是否正确。2、审查资产负债表期末数的填列是否正确主要审查资产负债表中的特殊项目的填列，如应付账款、预付账款、应收账款、预收账 款、存货等需要根据总账及明细账账户计算填列的项目。3、审查资产负债表补充资料的填列是否正确。利润表的审查利润表主要审查各项目的填列，金额是否与相关账户的本期发生额一致，也可以与各损益类现账户本金期转流入“本量年利表润”的的数额审相核对查。1、对于“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，应审查销货退回而支付的现金是否从本 项目中扣除，本项目应包括销售商品、提供劳务而收取的增值税销项税额。2、对于“收到的税费返还”项目，应审查

3、是否包括了所有应包括的项目，如所得税、消 费税、关税和教育费附加返还款等，是否按实际收到的款项正确地在本项目中反映。3、对于“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，应审查因购货退出而收到的现金是否 从本项目中扣除，购买商品或接受劳务而同时支付的增值税进项税额，是否正确地在本项目 中反映。4、对于“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，应审查在建工程人员的工资及奖金 是否单独在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。5、对于“支付的各项税费”项目，应审查企业购进时支付的增值税进项税额不包括在本 项目内，审查企业支付的计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等税种，列入投资活动

4、 的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。6、对于“收回投资所收到的现金”项目，应审查债券利息收入是否单独在“取得投资收益 所收到的现金”项目中反映。7、对于“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目，应审查是否正确地将固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔款收入也列入本项 目。若处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额如为负数，应审查是否正 确地将其作为投资活动现金流出项目反映，列在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目 中。8、对于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，应审查购建固 定资产支付的长期借款利

5、息不应包括在本项目中，应列入筹资活动的现金流出项目。9、对于“投资所支付的现金”项目，应主要审查投资时支付的已宣告发放但尚未领取的 现金股利、已到期但尚未领取的债券利息是否单独列入“支付的其他与投资活动有关的现金” 项目。10、对于“吸收投资所收到的现金”项目，若是股份有限公司委托金融企业进行公开发 行，应审查是否将由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，正确地 从发行股票取得的现金收入中扣除。11、对于“借款所收到的现金”项目，应审查是否包括了企业所有向银行的短期借款和 长期借款。12、对于“偿还债务所支付的现金”项目，应审查以非现金偿付的债务是否在报表附注 中予以说明，因

6、借款而发生的利息支出，是否正确地列在“分配股利、利润或偿付利息所支 付的现金”项目中。13、对于“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，应审查是否正确地包括了 企业支付的现金股利、利润、所有的资本化及费用化的利息。14、对于购买和处置子公司及其他营业单位的问题，应审查其产生的现金流量是否正确地反映在投资活动中的“投资所支付的现金”或“收回投资所收到的现金”项目下。整体购买 子公司或其他营业单位的现金流量，审查其是否正确地以购买价用现金购买的部分减去子公 司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的金额进行反映。15、对于“汇率变动对现金的影响额”项目，应审查是否正确地采用了现金流量发生日 的汇率与期末汇率的差额进行折算。16、对于现金流量表附注披露信息的问题，一要审查是否按规定披露了不涉及现金收 支的投资和筹资活动、将净利润调节为经营活动的现金流量和现金流量净增加额三方面的信 息；二要审查各部分信息披露的正确性。