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1、出口退税防控机制建设出口退税内部控制是现代出口企业管理的一个关键组成部分，对于企业合理控制经营风险、实现企业发展的战略目标起着重要的作用。企业应树立正确的经营理念，建立健全出口退税内部控制措施，尽可能提高出口退税的效率和质量，确保企业合法利益的实现。一、加强内部控制的必要性1.内部控制是企业各项管理的基石，也是企业正常运转和持续健康发展的保证。多一份控制、多一份制约，就多一份保障和安全。企业一切管理工作，都是从建立和健全内部控制体系开始的，企业或组织的一切决策，都应统驭在完善的内部控制体系之下，企业或组织的一切活动，都不能游离于内部控制之外。经验证明,得控则强，失控则弱，无控则乱。2.内部控制
2、是实现企业科学化管理的需要。凡组织机构的成员，为有效地追求合理目标的实现，无不例外地应用现代内部管理理念，协调与使用该机构所拥有的资源，以实现其目标。企业为实现其经营目标，出于规范内部管理，促进各项工作任务完成，提高工作质量和效率等管理的需要，也需构建内部控制制度。3.内部控制是纠正企业不正当行为的需要。建立了严密的内部控制，企业领导人和管理当局就能及时准确地了解情况，掌握资料，发现和纠正单位背离目标、计划及各种法规等不正当行为，实施必要的管理措施。企业出口退税管理中建立内部控制的根本目的在于提高办事效率，防差纠错、制止舞弊，维护出口退税款安全，实现最佳管理效果。二、企业出口退税业务中存在的问
3、题1.重业务经营轻财务管理当前有很多企业偏重企业发展战略，忽略企业财务战略对企业生产经营的重要影响。多数出口企业普遍存在重视产品和市场“开源”的功劳，认为生产、技术、营销等对企业生存和发展至关重要，轻视财务工作“节流”的作用，甚至人为地弱化财务职能，导致财务理财的功能没有得到充分发挥。如某企业出口额超过1000 万美元，对出口退税不重视，业务部门取得相关单据后一直不交财务部门，等财务部门收到单据已过了申报的时间。2.出口退税风险管理薄弱一是缺乏对出口退税的全过程控制。企业货物出口后，销售成本即为税后成本，无论退税款是否收回，从企业财务账上看，它实际上已进人了企业的利润总额，若不能及时得到退税款
4、，将造成部分虚盈，应纳税所得额虚增。而实际工作中很多企业没有全面的过程控制，出现问题时导致“净损失”。二是防范退税风险的意识淡薄。出口企业在整个退税流程中，多数情况下，资金周转困难时才想到退税，而且只关注向国税局申报退税后何时能够退下来。出口退税关键环节在出口、供应商、申报等等前几道环节，对这些环节可能存在的问题没有任何防范、应急处理的风险管理意识。三是急功近利，盲目成交，导致出口骗税。这种情况主要发生在新办外贸企业以及内部管理不善的出口企业中，无论自己作为积极的骗税当事人，还是消极地充当他人骗税的工具，外贸企业自身对实际情况都是清楚明了的,因此外贸企业的这种参与是直接故意的。而骗税，最终受损
5、失的仍是企业。3.出口退税管理制度不健全出口退税制度是独立于其他国内税收管理的一种专项税收制度。出口退税业务的开展需要企业各个部门的相互配合，更需要企业管理层的重视。从实践看，目前主要存在以下几方面的问题。一是企业各部门配合不力。退税所需单证的收集一般涉及到供货企业、供货企业所在地的征税机关、海关、收汇银行、外汇管理局、主管退税机关等诸多部门，企业业务部门、储运部门、财务部门等任何一个部门在收集单据过程中不力导致卡壳，都可能导致退税风险。二是缺少内部单证管理责任制度。企业内部出口退税单证流转的速度、质量直接制约着其出口退税进度，进而影响其资金流转和财务费用。目前多数企业没有统一、规范的单据流转
6、制度，或仅有口头约定的要求。由于单证流转中凭证繁多、运转繁琐，时间要求紧迫，虽然出口企业为此投入了大量的人力、财力和时间，但由于缺少制度保证，会出现无法回收单证或虽已回收单证但不符合退税条件的情况。4.经办人员素质参差不齐办理出口退税的财务人员是税企联系的纽带，其素质的高低直接影响出口退税的质量和效益。目前企业办税员的素质参差不齐。一是缺乏专业知识。经办人员不具备基本的外贸、会计、税收知识，对政策的全面理解不深，退税申报差错多、质量低，不能在办税员环节减少不必要的退税损失，使实退税款最大化。二是缺乏责任心。出口退税需要积极主动争取，如果经办人责任心不强将直接导致企业损失。现实中经办人员主动学习
7、政策的意识不强，无法适应快速变化的业务需要以及信息化管理的要求，被动应付工作，使一些应该享受的退税无法享受的问题经常发生。三是沟通协调能力差。出口退税对外需和海关、银行、外汇、税务打交道，对内需和生产、销售、采购等部门交流，对协调能力要求较高。有的经办人员工作不善于沟通交流，工作态度不端正，遇事机变能力差，影响企业的形象和退税质量。三、加强出口退税业务内控管理的对策1.企业要有明确的发展战略企业是否有明确的发展战略，这对企业的长远发展至关重要，可以有效避免日常管理和决策中迷失方向，盲目决策，浪费资源，丧失发展机会；同时它也是企业管理和内部控制的最高目标，有助于企业强化风险管理，提高决策水平。企
8、业要有明确的财务发展战略。任何战略的实施都离不开资金运作，业务是企业发展的原动力，财务是业务成果的体现，在市场经济环境下，财务通过资金筹集和运作谋求效益的最大化，与企业各项管理密不可分，所以，企业管理层一定要改变理念，做到市场业务与财务管理并重。从企业实践来看，内部控制建设要围绕企业发展战略，从保证资产安全和信息真实着手做好基础工作，在此基础上采用预算管理、内部审计等控制措施保证管理的科学性和经营目标的实现。2.加强出口退税风险管理风险管理包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等内容。出口退税业务手续复杂、资料繁多，尤其要加强风险管控。一是增强防范退税风险的意识。企业管理层、财务和业务等部
9、门要加强学习，及时了解和掌握国家退税政策变动对企业的影响，尤其是退税政策调整前，财务应及时测算并向管理层及相关部门反映。二是规范企业经营行为，防范出口骗税。企业应考虑出口货源、业务成交等因素，杜绝对非固定客户大额退税业务及“四自三不见”等涉嫌骗税业务。三是加强对出口退税的全过程控制。货物出口前，业务部门应考虑退税因素，填写盈亏测算表交财务部门。对出口亏损的业务，如非考虑开拓新市场等因素，对预计退税后仍亏损的业务应采取规避策略。3.建立健全出口退税管理责任制度企业应将出口退税管理纳入公司目标管理考核范畴，并将考核指标分解到各相关业务部门，严格考核。一是明确规定出口退税所需单据流转程序。对需提供单
10、据的部门规定时限，确保出口发票、增值税专用发票、出口报关单、出口收汇核销单等单据及时提供给财务部门以审核其有效性，确保符合退税要求。同时内部控制部门还要负责对单据流转轨迹实行记录控制。二是设立专岗专职办理。财务部门应设专岗办理出口退税，专职负责配齐各项退税单证、审单、申报工作，办理日常各种证明，相关业务部门设专职理单员，负责报关出口、报关单的催收及核销单的申领、发放、核销工作，业务部门根据财务部门提供的信息清单负责与供应商联系催收。三是建立责任追究制度。货物出口后，在规定的退税到期日（即90 天内）无法收回退税单证的，应追究有关当事人的责任，给予经济惩罚。4.提高经办人员素质和能力一是要选拔合格人才。充分考虑人员的专业知识及工作经历，了解其技能和忠诚度，确保具备相应的职业道德及能力。二是加强培训。对经办人员岗位职责及专业知识进行定期或不定期的培训，提高其业务素质和对外协调能力。三是实行岗位轮换。在保持工作连续性的前提下，不定期对经办人员进行岗位轮换，以防止差错和弊端。四是建立考核奖惩制度。对工作勤奋、业务突出的经办人员予以表彰和晋升，调动其工作积极性。对能力不足的予以惩罚，同时及时将其岗位进行调整。
