企业风险管理案例分析报告.docx

《企业风险管理案例分析报告.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业风险管理案例分析报告.docx（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司 的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添 加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双聚集团旗卜公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣 传的工作人员那么向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公 司正在进展调查核实。与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切 实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的根底上，责成有 关地方和部门对相关责任人员进展严肃处理，并随后向社会公布

2、结果。受此影响，15 口下午，双汇 旗下上市公司双汇开展跌停，并宣布停牌。17日晚间，双聚集团再次发表公开声明：要求涉事子公 司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进展处理。据了解，截至3月17日，己经 控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇开 展的投资者来说，不幸只是刚刚开场，复盘后的双汇开展更是连续两天跌停。瞬时间，双汇被推到风 口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后， 又一国内重量级公司面临着空前的危机。要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。1.

3、 分析提示：(1) 内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务 报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制 体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精事件的发生很大程度上正是由于企业 内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分 子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺 牲企业长久的开展。只有这样才能防止类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真 实的益处。(2) 实施内部控制有助于提升企业管理水平

4、。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的 上下，而内部控制体系的建立也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦 肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要 提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企 业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业开展的必然要求。(3) 实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风 险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问 题，才造成双汇成为了众矢之的。如果-个

5、企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的过失都 会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。(4) 实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会 公众。曾经生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾为此买过单，成为了无辜的受害者。更重要 的是，这又次给社会公众带来了恐慌，无法信任身边的产品。此外，对于双汇的投资者来说，资本 市场更是给他们带来了巨大的损失，而这一切正是内部控制缺失带来的。由此可见，社会公众的利益 和内部控制息息相关。2. 为符合上市要求和监管规定，某公司在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子。 但其董事长由集团公司法人兼任，是典型

6、的“控股股东当家”。该公司的11名董事中，有9名来自大 股东和公司内部，经理层人员普遍兼任董事会成员，形成事实上的内部人控制。董事会和经理层 片面追求规模与业绩的扩张，对科学决策和资金运作中的“业务流程控制”既不明白也不重视，更不 愿实施，最终该公司因经营失败和会计造假被取消上市资格。要求：(1) 内部控制的定义是什么?简要解释一下，并说明该案例中的公司违背了内部控制的哪一条属 性？(2) 内部控制的局限性表达在哪几个方面?试用内部控制的局限性来解释案例中出现的现象。3.2004年12月初，全球的财经媒体都在错愕中将注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被誉为 新加坡最具透明度的上市公司，却因从事

7、投机行为造成5.54亿美元的巨额亏损；一个在层层光环笼 罩之下的海外国企“经营奇才，却沦为千夫所指的罪魁祸首。分析人士认为，中国航空油料集团公司简称“中航油”)的巨额亏损，有可能是其投机过度、 监视不力、内控实效后落入了国际投机商设下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一个内部控制缺失的 典型案例。监控机制形同虚设，导致其违规操作一年多无人知晓。中航油是经我国政府批准于2003年开场从事油品套期保值业务的，以后擅自扩大了业务范围， 从事石油衍生品交易。相比套期保值业务，衍生品期权交易风险极大，且不易控制。不管是中航油内 部，还是中航油集团，在内部控制和风险管理上都暴露中重大缺陷。根据中航油内部规定，

8、损失20万美元以上的交易，要提交公司风险管理委员会评估；累计损失 超过35万美元的交易，必须得到总裁同意才能继续；任何将导致50万美元以上损失的交易，将白动 平仓。在累计多达5亿多美元的损失之后，中航油才向集团公司报告，而旦中航油总裁陈久霖同时也 是中航油集团的副总经理，中航油经过批准的套期保值业务是中航油集团给其授权的，中航油集团事 先并没有发现问题。有一点可以肯定，和所有在衍生工具市场上发生的巨额亏损一样，中航油事件的根本原因在于其 内部控制缺陷。不仅在衍生金融市场，在企业经营的其他领域也不乏其例。千里之堤，溃于蚁穴。无 数的事实一再证明，缺乏有效的内部控制将会使一个个名噪一时的“企业帝国

9、崩塌与旦夕之间。要求：1)请分析中航油新加坡公司发生巨亏的主要原因。(2) 这一案例反映了内部控制存在何种局限性？如何克制这一局限性？(3) 中航油作为母公司应从这一案例中吸取哪些教训？4. XX公司信息部门负责信息收集、传递及信息化建立，该信息部门制定有关信息资源管理制度, 明确了各部门信息收集和传递的职责及权限，确定商业秘密范围，以加强信息管理。主要包括以下方 面：(1) 财务报告、经营分析、业务表现等信息的沟通；(2) 行政管理和人力资源政策等信息的沟通；(3) 保密信息与沟通，包括确定保密信息秘级；(4) 审计信息沟通；(5) 雇员提供的信息；(6) 报告信息；(7) 专业信息以及从客

10、户、供给商、经营伙伴、投资者处获得的信息；8)管理层与董事会以及职能部门间的沟通；(9) 与客户、供给商、律师、股东、监管者、外部审计师的沟通；(10) 明确审计、内部控制、财务等部门在反舞弊机制建立中的作用。要求：(1) 内部控制的要素包括哪些?并加以解释。(2) 该案例中表达了内部控制的哪个要素?该要素在五个内部控制要素中地位和作用是什么？2,分析提示：(1) 内部控制是，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过 程。内部控制定义可以从三方面来理解：内部控制是一种全员控制；内部控制是一种全面控制；内部 控制是一种全程控制。该案例中公司违背了内部控制是一种全员控制的

11、要求，仅仅由公司的茴事会来 执行，形成了“内部人控制。(2) 内部控制的局限性包括越权操作、合谋串通、本钱限制。该案例中主要表达了其中的越权 操作，结合案例说明。3. 分析提示：(1) 原因是中航油的内部控制存在缺陷。主要表现为： 企业组织架构及公司治理构造不完善(总裁一手遮天大权独揽)； 无视衍生金融工具的交易风险，风险评估机制未发挥应有作用； 授权审批制度形同虚设； 内部监视审查无能为力；(2) 这一案例反映了内部控制存在越权操作的局限性。采取以下措施解决这一局限性： 完善公司治理构造，加强防范越权操作的组织保障与机制保障； 建立并实施授权审批制度，尤其是国企必须要推行“三重一大事项的集体

12、决策审批制度； 建立严格的内部监视、审查和评价制度。(3) 该事件是一个国企监管不到位的典型案例。母公司应当建立科学的投资管控制度，重点关 注子公司特别是异地、境外子公司的开展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金 使用、主要资产处置、重要人毋任免、内部控制体系建立等重要事项。4. 分析提示：(1) 内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监视。解释见本 章第四节内部控制的要素。(2) 该案例中表达了内部控制的信息与沟通要素。信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启 下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才 能

13、发挥作用。风险评估、控制活动和内部监视的实施需要以信息与沟通结果为依据，它们的结果也需 要通过信息与沟通渠道来反映。缺少了信息传递与内外沟通，内部控制其他因素就可能无法保持严密 的联系，整合框架也就不再是一个有机的整体。5. 沃尔玛从一家不起眼的小店开展成为当今世界上最大的零售企业，必定有其独特的经营之道。 约翰科特在进展企业文化与企业业绩关系的研究中惊奇地发现，沃尔玛这家效劳性公司在企业文化 力量方面平均分值排名第一，而与此同期的企业经营业绩增R指数排名也位居前列，排名第二。在众 多成功因素当中，沃尔玛的文化和因其文化而聚集的团队起了重要的作用。在美国管理界，沃尔玛被 公认为是最具文化特色的

14、公司之一和最适宜工作的公司之一。可以说，沃尔玛文化打造的团队是沃尔 玛其他战略得以成功实施的肥沃土壤。张瑞敏说，海尔的核心竞争力就是海尔文化，海尔的什么东西 别人都可以复制，唯独海尔文化无法复制。我们看看历史悠久、卓越非凡的团队如IBM,他们的产品 在不断地更新换代，经营模式在不断地改变，CEO也经历了很多代人，但它始终能抓住机遇。为什 么?就是因为它有自己优秀的、独特的团队文化。要求：1)如何理解企业文化？5. 分析提示：(1)在今天的新经济环境下，和谐的团队文化对团队的成功、成就高效团队具有举足轻重的意义。要办大事，就得有很多人；人多了，就要有组织；要维系这个组织，就要有信仰。这是唐浩 明

15、的小说?曾国藩?中描述杨秀清内心的一段话，很耐人寻味。“如果你想让列车时速再快10公里，只需要加一加马力；假设想使车速增加一倍，你就必须要更 换铁轨了。资产重组可以i时提高公司的生产力，但假设没有文化上的改变，就无法维持高生产力的 开展。这是杰克韦尔奇的名言。团队文化是在对团队的开展战略认同的前提下，形成一种积极、易沟通、学习的精神状态。团队 文化是团队体制的一个非常重要的组成局部，如果把治理构造、管理制度看做团队体制中的“硬件， 那么团队文化就是“软件”，它会增强团队凝聚力、向心力和持久力，并最大限度地激发团队成员的 积极性和创造性，从而确保团队工作取得巨大成效，最终促进团队成长和开展。因此

16、，要想成为高效 团队，就必须要有自身的团队文化。“三流企业卖产品，二流企业卖品牌，一流企业卖文化。如今社会己经进人文化制胜的时代， 用团队文化打造和提升团队核心竞争力己成为团队的最正确选择。(2)意义一：团队文化维系团队的向心力。一样的文化理念，共同的价值、信念及利益追求， 对团队中的每一位成员都具有一种无形的巨大感召力，把团队全体成员凝聚在一起，增强团队的凝聚 力。和谐的团队文化作为共同价值观念和共同利益的表现，决定了团队行为的方向，规定着团队的行 动目标。在和谐的团队文化的引导下，团队建立起反映团队文化精神实质的、合理而有效的规章制度， 进而引导着团队及其创业成员朝着既定的开展目标前进。意义二：团队文化维系团队的沟通力。和谐的文化营造良好的沟通，和谐的文化打造卓越的团队。 如果仅仅