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1、2006年注册会计师考试新华练习审计第八章第八章同步练习题(一)单项选择题1.注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行控制测试的种类应为( )。A.同步控制测试 B.追加控制测试 C.计划控制测试 D.分析控制测试2.为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是( )。A.分析性复核 B.函证 C.检查 D.计算3.注册会计师可以选择若干通过会计系统的交易，来获得对内部控制的设计和执行情况的了解，这种作法被称为( )。A.计划测试 B.穿行测试 C.同步测试 D.额外测试4.如果注册会计师拟选用较低控制风险估计水平法，在制定审计计划时应计划采用( )程序。A.同步
2、控制测试 B.计划控制测试 C.追加控制测试 D.了解内部控制测试5.双重目的的测试是指( )。A.在了解的同时进行控制测试 B.在实质性测试的同时进行对内部控制的了解C.在属性抽样的同时进行变量抽样 D.在控制测试的同时进行实质性测试6.注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在( )。A.资产负债表日执行 B.资产负债表日后执行C.期中后期执行 D.完成外勤审计工作后执行7.如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动，注册会计师应当考虑( )。A.分别进行控制测试 B.分别进行实质性测试C.直接进行实质性测试 D.在审计报告中以适当方式进行披露8.在控制风险评价为( )时
3、，在审计工作底稿中只需记录对内部控制的评价结论。A.最高 B.低于最高 C.高于最低 D.最低9.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了( )。A.合理制定具体审计计划B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效10.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是( )。A.有重大缺陷的内部控制 B.拟信赖的内部控制C.对会计报表有重大影响的内部控制 D.并未有效运行的内部控制(二)多项选择题1.当注册会计师发现被审计单位存
4、在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有( )。A.被审计单位偷税、漏税金额巨大B.怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为C.被审计单位拒绝采取必要的措施纠正偷税、漏税行为D.注册会计师将控制风险评估为高水平2.无论被审计单位的内部控制设计得多么合理、运行得如何有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户或交易类别进行实质性测试，其原因是( )。A.由于固有限制、控制风险始终大于零，需要通过实质性测试降低检查风险B.实质性测试是每次审计必作的，完全不作实质性测试违反审计准则的要求C.有关内部控制的信息仅属于环境证据，它不能单独证明具体的交易、余额D.控制测试
5、不是每次审计必作的，因此无法完全省略实质性测试3.注册会计师只有在确认( )事项的情况下，才能评价控制风险为低水平。A.控制政策和程序与认定不相关 B.控制政策和程序与认定相关C.通过控制测试已获得证据证明控制有效 D.通过控制测试已获得证据证明控制无效4.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，可以采用的程序包括( )。A.合理利用以往审计经验 B.询问被审计单位有关人员C.观察被审计单位内部控制运行情况D.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试5.注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定( )。A.是否进行控制测试 B.是否进行实质性测试C.将要执行的控制测试的性质、时间和范围
6、D.将要执行的实质性测试的性质、时间和范围6.注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑( )。A.内部审计工作范围是否适当 B.相关内部审计工作程序是否适当C.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当(三)判断题1.在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告小规模企业审计的特殊考虑的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。( )2.内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序，内部审计是控制程序的主要组成部分。( )3.注册会计师在评价控制风险后，如果控制风险低于高水平时，不仅需记录评价的结果，而且还需记录评价的依据。(
7、 )4.初步评估的控制风险越低，注册会计师需要在控制测试中获取的关于控制风险较低的支持证据越多。( )5.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。但是，小规模企业由于内部控制比较薄弱，注册会计师可以省略控制测试。( )6.如果注册会计师评价企业内部控制为高信赖程度，说明控制风险为最高。控制风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性测试。( )7.对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。( )8.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试
8、和实质性测试。( )(四)简答题1.在对控制风险的初评和再评中，注册会计师评估控制风险为高水平或低水平的理由各是什么?评价结果对实质性测试有何影响?2.出现哪些情况时，注册会计师可以不进行控制测试？3.现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。【要求】(1)注册会计师为什么要对内部控制进行控制测试?(2)在什么情况下，注册会计师可以不进行控制测试而直接进行实质性测试?4.注册会计师Y于2005年1月8日接受了ABC公司的委托，编制审计计划前对该公司内部控制制度进行研究与评价。【要求】(1)注册会计师Y可以采用哪些程序对ABC
9、公司的内部控制进行了解?(2)注册会计师Y可以使用的控制测试程序有哪些?5.某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平： 风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四可接受的审计风险 4 4 2 2% 固有风险 100 80% 100 80% 控制风险 100% 50% 100 50%请回答：（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？6.注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。【要求】(1)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。(2)请简要说明在何种
10、情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。（五）综合题1.ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2000年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2000年11月1日至7日对甲公司的内部控制进行了了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：(1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的销售单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、第四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。(2)会计人员戊负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售
11、单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出定购单。货物运达后，验收部门根据定购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单，仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交给会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。(4)会计部审核付款凭单后支付采购款项。甲公司授权会计部
12、的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章，丁根据已适当批准的凭单，在确定支票授权人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。(5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部，进行材料收发核算和成本核算。(6)甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划
13、入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。(7)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，甲公司由财务部负责
14、融资，2000年根据总经理的批示，向工商银行借入了1亿元贷款。(8)甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责，每年对子公司和各业务部进行审计，并出具内部审计报告。A和B注册会计师获取了2000年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。(9)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。(10)员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。【要求】(1)根据上述摘录，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷并提出改进建议。(2)根据对甲公司的内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。第八章同步练习题答案及解析(一)单项选择题1.【答案】C【解析】A、B选项对应的为主要证实法，只有C选项对应的是较低的控制风险估计水平法。2.【答案】C【解析】获取有关控制风险证据的方法有检查、观察和查询。3.【答案】B【解析】尽管控制测试的种类中未包含穿行测试，但其仍属于一种重要的控制测试。4.【答案】B【解析】通过计划控制测试取得的证据才足以支持评价某些认定的控制风险为低或中等水平。5.【答案】D【
