《高等学校财务会计与财务管理知识分析制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高等学校财务会计与财务管理知识分析制度（87页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 高等学校会计制度（试行）财预字号年月日国务院各部部委、各各直属机机构，各各省、自自治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）、教教委、教教育（高高教）厅厅：为规范范高等学学校会计计核算行行为，适适应教育育事业的的发展，根根据财政政部发布布的事事业单位位会计准准则（试试行），结结合高等等学校会会计核算算特点，我我们制定定了高高等学校校会计制制度（试试行），现现印发给给你们，从从年月日日起试行行。试行行中有何何问题，望望及时函函告我们们。附件件：高等等学校会会计制度度（试行行）第一部分总说明明一、为为了适应应我国社社会主义义市场经经济体制制和高等等学校各各项事业业发展的的需要，规规范高等等学
2、校会会计核算算，保证证会计信信息质量量，根据据中华华人民共共和国会会计法和和事业业单位会会计准则则（试行行）（财财预字号），制制定本制制度。二、本制度度适用于于各级人人民政府府举办的的全日制制普通高高等学校校、成人人高等学学校。普普通中等等专业学学校、技技工学校校、成人人中等专专业学校校依照执执行。企企业事业业组织、社社会团体体及其他他社会组组织举办办的上述述学校参参照执行行。独立核核算的高高等学校校校办产产业的会会计核算算执行企企业会计计准则（财财政部令令第号号）和同同行业或或者相近近行业企企业的会会计制度度。国家对对高等学学校的基基本建设设投资的的会计核核算，按按照国家家有关规规定办理理。
3、三、高高等学校校会计年年度自公公历月月日起起至月日止。四、高等学校会计记账采用借贷记账法。五、高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制。六、高等学校会计核算以人民币为记账本位币，记账以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”；发生外币收支的，应当折算为人民币核算。七、高等学校应按本制度的规定设置和使用会计科目，不可减少或合并会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以结合实际情况分设一级科目，并报主管部门备案。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各高等学校不得改变或打乱重
4、编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。高等学校在填制会计凭证、登记账簿时，必须填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。八、实行“统一领导，分级管理”财务管理体制的高等学校，可采用两级核算方式核算二级单位的收支；在保证会计信息真实、完整的前提下，具体核算办法由各高等学校结合实际情况确定。九、本制度由财政部、教育部负责解释和修订。十、本制度自年月日起试行。第二部部分会会计科目目一、 会计科目表表会计科目表表顺序号编 号科目名称顺序号编 号科目名称一、资产类类20341事业结余1101现金21351经营结余2102银行存款22352结余分配
5、3110应收票据4112应收及暂付付款四、收入类类5115借出款23411教育经费拨拨款6120材料24413科研经费拨拨款7131对校办产业业投资25415其他经费拨拨款8132其他对外投投资26421上级补助收收入9140固定资产27431教育事业收收入10150无形资产28432科研事业收收入29451经营收入二、负债类类30461附属单位缴缴款11201借入款项31471其他收入12211应付票据13212应付及暂存存款五、支出类类14221应缴财政专专户款32511拨出经费15222应交税金33521教育事业支支出16230代管款项34531科研事业支支出35551经营支出三、净资产
6、产类36561上缴上级支支出17301事业基金37571对附属单位位补助18310固定基金38581结转自筹基基建19320专用基金二、会计科科目使用用说明第号号科目现金本科目目核算高高等学校校的库存存现金。高等学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算，不在本科目核算。收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。高等学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表
7、”。有外币现金的高等学校，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。第号号科目银行存存款本科目目核算高高等学校校存入银银行和其其他金融融机构的的各种存存款。将款项项存入银银行或其其他金融融机构时时，借记记本科目目，贷记记有关科科目；提提取和支支出存款款时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。本本科目借借方余额额，反映映高等学学校银行行存款数数额。高等学学校应按按开户银银行和其其他金融融机构、存存款种类类等，分分别设置置“银行行存款日日记账”，由由出纳人人员根据据收付款款凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记，每日日业务终终了应结结出当日日发生额额及余额额。“银银行存款款日记账账
8、”必须须及时与与银行对对账单核核对。月月份终了了，高等等学校账账面余额额与银行行对账单单余额之之间如有有差额，必必须逐笔笔查明原原因，并并按月编编制“银银行存款款余额调调节表”，调调节相符符。有有外币存存款的高高等学校校，应在在本科目目下分别别按人民民币、各各种外币币设置“银银行存款款日记账账”进行行明细核核算。发生生外币银银行存款款业务时时，必须须将有关关外币金金额折合合人民币币记账，并并同时登登记外国国货币金金额和折折合率。所所有外币币账户的的增加、减减少，一一律按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币记记账。外外币金额额折合为为人民币币记账时时，可按按业务发发生时的的国家外外汇牌价价（原则则上
9、采用用中间价价，下同同）作为为折合率率，也可可按业务务发生当当期期初初的国家家外汇牌牌价，作作为折合合率。月月份（或或季度、年年度）终终了，高高等学校校应将外外币账户户的余额额按期末末国家外外汇牌价价折合为为人民币币，作为为外币账账户的期期末人民民币余额额。调整整后的各各外币账账户的人人民币余余额与原原账面余余额的差差额，作作为汇兑兑损益列列入各类类支出。第号号科目应收票票据本科目目核算高高等学校校从事经经营活动动收到的的各类商商业汇票票，包括括商业承承兑汇票票和银行行承兑汇汇票。收到应应收票据据，借记记本科目目，贷记记“应收收及暂付付款”、“经经营收入入”等科科目。应应收票据据到期收收回的票
10、票面金额额，借记记“银行行存款”科科目，贷贷记本科科目。如如为带息息票据到到期，按按收到的的本息，借借记“银银行存款款”科目目，按票票面金额额，贷记记本科目目，按其其差额，贷贷记“其其他收入入”等科科目。持未到到期的应应收票据据向银行行贴现，应应按实际际收到的的金额（即即扣除贴贴现息后后的净额额），借借记“银银行存款款”等科科目，按按贴现息息部分，借借记“经经营支出出”科目目，按应应收票据据的票面面金额，贷贷记本科科目。如如应收票票据是带带息票据据，应按按实际收收到的款款项，借借记“银银行存款款”科目目，按票票面金额额，贷记记本科目目，按其其差额部部分借记记或贷记记有关支支出类科科目。贴现现的
11、商业业承兑汇汇票到期期，因承承兑人的的银行账账户不足足支付，申申请贴现现的高等等学校收收到银行行退回的的应收票票据和支支款通知知时，按按所付本本息，借借记“应应收及暂暂付款”科科目，贷贷记“银银行存款款”科目目。高高等学校校应设置置“应收收票据备备查簿”，逐逐笔登记记每一应应收票据据的种类类、号数数和出票票日期、票票面金额额、对外外服务合合同号和和付款人人、承兑兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日期期和利率率、贴现现日期、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额等资资料，应应收票据据到期结结清票款款后，应应在备查查簿内逐逐笔注销销。第号号科目应收及及暂付款款本科目目核算
12、高高等学校校应收取取或结算算的各种种应收、暂暂付款项项，包括括各类预预付款、备备用金、预预支差旅旅费等。发生各种应收及暂付款，借记本科目，贷记有关科目；收回或结算各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。本科目应按项目进行明细核算。第号号科目借出款款本科目目核算高高等学校校借给附附属单位位的周转转金。借出周周转金，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”等科科目；附附属单位位归还所所借的周周转金，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目。将借给给校办产产业的周周转金转转为投资资，借记记“对校校办产业业投资”等等科目，贷贷记本科科目；同同时借记记“事业业
13、基金一般般基金”科科目，贷贷记“事事业基金金投资资基金”科科目。本科目目期末借借方余额额为高等等学校借借给附属属单位的的各类周周转金总总额。本科目目应按借借款单位位进行明明细核算算。第号号科目材料本科目目核算高高等学校校库存的的各种材材料。包包括专用用材料、文文具办公公用品、低低值易耗耗品等。高等学校随购随用的办公用品和一般材料物资，根据其不同的用途和实际成本，借记各类支出科目，贷记“银行存款”、“应付及暂存款”等科目，不通过本科目核算。购入各种材料并验收入库，按购入材料时实际支付的价格及运费等实际成本借记本科目，贷记“银行存款”、“应付及暂存款”等科目；发出材料，按材料的实际成本，借记“现金
14、”、“银行存款”及各类支出科目，贷记本科目。发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法等方法计算确定。对不同的材料可以采用不同的计价方法，材料计价方法一经确定，不能随意变更。高等学校清查盘点材料，发生盘盈或盘亏和毁损等情况，属于正常的溢出或损耗，按实际成本，借记或贷记本科目，贷记或借记支出科目。本科目借方余额为库存材料的实际成本。本科目应按各类材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置材料明细账。材料明细账应根据材料入库凭证和出库凭证逐笔登记。第号号科目对校办办产业投投资本科目目核算高高等学校校以货币币资金、实实物、无无形资产产等向校校办产业业的投资资。以以货币资资金向校校办产业业投资，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”等科科目；同同时借记记“事业业基金一般般基金”科科目，贷贷记“事事业基金金投资资基金”科科目。以材材料向校校办产业业投资，借借记本科科目，贷贷记“材材料”
