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1、纳税筹划形成性考核册答案第一章 纳税筹划基础一、单项选择题（每题2分，共20分）1.纳税筹筹划的主主体是（AA）。AA.纳税税人 B.征税对对象 C.计税依依据 D.税务机机关2.纳税筹筹划与逃逃税、抗抗税、骗骗税等行行为的根根本区别别是具有有（D）。A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性3.避税最大的特点是他的（C）。A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。A.销售利润 B.销售价格 C.成本费用 D.税率高低5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A.不同税种 B.节税原理 C.不同性质企业 D.不同纳税主体6
2、.相对节税主要考虑的是（C）。A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率7.纳税筹划最重要的原则是（A）。A.守法原则 B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险规避原则二、多项选选择题（每每题2分分，共110分）1.纳税筹筹划的合合法性要要求是与与（ABBCD）的的根本区区别。AA.逃税税 B.欠税 C.骗税 D.避税22.纳税税筹划按按税种分分类可以以分为（AABCDD）等。A.增值税筹划 B.消费税筹划 C.营业税筹划 D.所得税筹划3.按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A.企业设立中的纳税筹划 B.企业投资决策中的纳税筹划 C.企业生产经营过程中
3、的纳税筹划 D.企业经营成果分配中的纳税筹划4.按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A.个人获得收入的纳税筹划 B.个人投资的纳税筹划 C.个人消费中的纳税筹划 D.个人经营的纳税筹划5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。A.意识形态风险 B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风险6.绝对节税又可以分为（AD）。A.直接节税 B.部分节税 C.全额节税 D.间接节税三、判断正正误题：1.（ ）纳纳税筹划划的主体体是税务务机关。2.（ ）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。3.（ ）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。4.（ ）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围
4、。5.（ ）覆盖面越大的税种其税负差异越大。6.（ ）所得税各税种的税负弹性较小。7.（ ）子公司不必单独缴纳企业所得税。8.（ ）起征点和免征额都是税收优惠的形式。9.（ ）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。10.（ ）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。四、简答题题（每题题10分分，共 20分分）1.简述对对纳税筹筹划定义义的理解解。纳税筹划是是纳税人人在法律律规定允允许的范范围内，凭凭借法律律赋予的的正当权权利，通通过对投投资、筹筹资经营营、理财财等活动动的事先先安排与与规划，以以达到减减少税款款缴纳或或递延税税款缴纳纳目的的的一系列列谋划活活动。对对其更深深层次的
5、的理解是是：（1）纳税税筹划的的主体是是纳税人人。对于于纳税人人来讲，其其在经营营、投资资、理财财等各项项业务中中涉及税税款计算算缴纳的的行为都都是涉税税事务。只只有纳税税人在同同一业务务中可能能涉及不不同的税税收法律律、法规规，可以以通过调调整自身身的涉税税行为以以期减轻轻相应的的税收负负担，纳纳税筹划划更清楚楚地界定定了“筹划”的主体体是作为为税款缴缴纳一方方的纳税税人。（2）纳税税筹划的的合法性性要求是是纳税筹筹划与逃逃税、抗抗税、骗骗税等违违法行为为的根本本区别。（3）纳税税筹划是是法律赋赋予纳税税人的一一项正当当权利。在在市场经经济条件件下，企企业作为为独立法法人在合合理合法法的范围
6、围内追求求自身财财务利益益最大化化是一项项正当权权利。个个人和家家庭作为为国家法法律保护护的对象象也有权权利谋求求自身合合法权利利的最大大化。纳纳税是纳纳税人经经济利益益的无偿偿付出。纳纳税筹划划是企业业、个人人和家庭庭对自身身资产、收收益的正正当维护护，属于于其应有有的经济济权利。（4）纳税税筹划是是纳税人人的一系系列综合合性谋划划活动。这这种综合合性体现现在：第第一，纳纳税筹划划是纳税税人财务务规划的的一个重重要组成成部分，是是以纳税税人总体体财务利利益最大大化为目目标的。第第二，纳纳税人在在经营、投投资、理理财过程程中面临临的应缴缴税种不不止一个个，而且且有些税税种是相相互关联联的，因因
7、此，在在纳税筹筹划中不不能局限限于某个个个别税税种税负负的高低低，而应应统一规规划相关关税种，使使总体税税负最低低。第三三，纳税税筹划也也需要成成本，综综合筹划划的结果果应是效效益成本本比最大大。2.纳税筹筹划产生生的原因因。纳税人纳税税筹划行行为产生生的原因因既有主主体主观观方面的的因素，也也有客观观方面的的因素。具具体包括括以下几几点：（1）主体体财务利利益最大大化目标标的追求求（2）市场场竞争的的压力（3）复杂杂税制体体系为纳纳税人留留下筹划划空间（4）国家家间税制制差别为为纳税人人留有筹筹划空间间3.复杂的的税制为为纳税人人留下哪哪些筹划划空间？（1）适用用税种不不同的实实际税负负差异
8、。纳纳税人的的不同经经营行为为适用税税种不同同会导致致实际税税收负担担有很大大差别。各各税种的的各要素素也存在在一定弹弹性，某某一税种种的税负负弹性是是构成该该税种各各要素的的差异的的综合体体现。（2）纳税税人身份份的可转转换性。各各税种通通常都对对特定的的纳税人人给予法法律上的的规定，以以确定纳纳税主体体身份。纳纳税人身身份的可可转换性性主要体体现在以以下三方方面：第第一，纳纳税人转转变了经经营业务务内容，所所涉及的的税种自自然会发发生变化化。第二二，纳税税人通过过事先筹筹划，使使自己避避免成为为某税种种的纳税税人或设设法使自自己成为为低税负负税种、税税目的纳纳税人，就就可以节节约应缴缴税款
9、。第第三，纳纳税人通通过合法法手段转转换自身身性质，从从而无须须再缴纳纳某种税税。（3）课税税对象的的可调整整性。不不同的课课税对象象承担着着不同的的纳税义义务。而而同一课课税对象象也存在在一定的的可调整整性，这这为税收收筹划方方案设计计提供了了空间。（4）税率率的差异异性。不不同税种种的税率率不同，即即使是同同一税种种，适用用税率也也会因税税基分布布或区域域不同而而有所差差异。一一般情况况下，税税率低，应应纳税额额少，税税后利润润就多，这这就诱发发了纳税税人寻找找低税率率的行为为。税率率的普遍遍差异，为为纳税筹筹划方案案的设计计提供了了很好的的机会。（5）税收收优惠政政策的存存在。一一般而言
10、言，税收收优惠的的范围越越广，差差别越大大，方式式越多，内内容越丰丰富，纳纳税人筹筹划的空空间越广广阔，节节税的潜潜力也就就越大。税收优惠的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。4.简述纳纳税筹划划应遵循循的基本本原则。（1）守法法原则。在在纳税筹筹划过程程中，必必须严格格遵守筹筹划的守守法原则则，任何何违反法法律规定定的行为为都不属属于纳税税筹划的的范畴。这这是纳税税筹划首首先应遵遵循最基基本的原原则。（2）财务务利益最最大化原原则。纳纳税筹划划的最主主要目的的是使纳纳税人的的财务利利益最大大化。进进行纳税税筹划必必须服从从企业财财务利益益最大化
11、化目标，从从全局出出发，把把企业的的所有经经营活动动作为一一个相互互联系的的、动态态的整体体考虑，并并以此为为依据，选选择最优优纳税方方案。（3）事先先筹划原原则。纳纳税筹划划是筹划划者国家家对自身身未来一一段时期期困难的的经营、理理财等行行为做出出的安排排。纳税税人的纳纳税义务务是在纳纳税人的的某项行行为发生生后就已已经产生生，并不不是计算算缴纳税税款时才才需要考考虑的问问题。（4）时效效性原则则。国家家税收法法律、法法规以及及相关政政策并不不是一成成不变的的。筹划划者应随随时根据据税收法法律、法法规变化化的情况况，对纳纳税方案案做出必必要的调调整，以以确保筹筹划方案案适应最最新政策策的要求
12、求。（5）风险险规避原原则。纳纳税筹划划也像其其他经济济规划一一样存在在一定风风险。纳纳税筹划划从一开开始就需需要将可可能的风风险进行行充分估估计，筹筹划方案案的选择择尽可能能选优弃弃劣，趋趋利避害害。在筹筹划方案案执行过过程中，更更应随时时关注企企业内部部、外部部环境不不确定性性带来的的风险，及及时采取取措施，分分散、化化解风险险，确保保纳税筹筹划方案案获得预预期效果果。5.简述纳纳税筹划划的步骤骤。（1）熟练练把握有有关法律律、法规规规定国家税法及及相关法法律、法法规是纳纳税人纳纳税筹划划的依据据，因此此，熟练练把握有有关法律律、法规规规定是是进行筹筹划的首首要步骤骤。筹划划者在进进行筹划
13、划之前应应学习掌掌握国家家税收法法律、法法规的精精神和各各项具体体规定，而而且在整整个筹划划过程中中，对国国家税法法及相关关政策的的学习都都是不能能忽略的的。（2）分析析基本情情况，确确定筹划划目标纳税人在进进行纳税税筹划之之前，必必须认真真分析自自身基本本情况及及对筹划划的目标标要求，以以便进行行纳税筹筹划方案案的设计计与选择择。需了了解的情情况包括括：基本本情况、财财务情况况、以往往投资情情况、投投资意向向、筹划划目标要要求、风风险承受受能力等等。（3）制定定选择筹筹划方案案在前期准备备工作的的基础上上，要根根据纳税税人情况况及筹划划要求，研研究相关关法律、法法规，寻寻求筹划划空间；搜集成
14、成功筹划划案例、进进行可行行性分析析、制定定筹划方方案。（4）筹划划方案的的实施与与修订筹划方案选选定后进进入实施施过程，筹筹划者要要经常地地通过一一定的信信息反馈馈渠道了了解纳税税筹划方方案执行行情况，以以保证筹筹划方案案的顺利利进行并并取得预预期的筹筹划效果果。在整整个筹划划方案实实施过程程中，筹筹划者应应一直关关注方案案的实施施情况，直直到实现现筹划的的最终目目标。6.简述纳纳税筹划划风险的的形式。（1）意识识形态风风险。纳纳税筹划划的意识识形态风风险是指指由于征征纳双方方对于纳纳税筹划划的目标标、效果果等方面面的认识识不同所所引起的的风险。（2）经营营性风险险。经营营性风险险一般是是指
15、企业业在生产产与销售售过程中中所面临临的由于于管理、生生产与技技术变化化等引起起的种种种风险。（3）政策策性风险险。利用用国家相相关政策策进行纳纳税筹划划可能遇遇到的风风险，称称为纳税税筹划的的政策性性风险。（4）操作作性风险险。由于于纳税筹筹划经常常是在税税收法律律、法规规规定的的边缘操操作，加加上我国国税收立立法体系系层次多多，立法法技术错错综复杂杂，有的的法规内内容中不不可避免免存在模模糊之处处，有的的法规条条款之间间还有一一些冲突突摩擦。这这就使纳纳税筹划划具有很很大的操操作性风风险。7.如何管管理与防防范纳税税筹划的的风险？纳税筹划风风险会给给企业的的经营和和个人家家庭理财财带来重重大损失失，所以以对其进进行防范范与管理理是非常常必要的的。面对对风险，应应当根据据风险的的类型及及其产生生的原因因，采取取积极有有效的措措施，预预防和减减少风险险的发生生。一般般而言，可可从以下下几方面面进行防防范和管管理。（1）树立立筹划风风险防范范意识，建建立有效效的风险险预警机机制。（2）随时时追踪政政策变化化信息，及及时、全全面地掌掌握国家家宏观经经济形势势动态变变化。（3）统筹筹安排，综综合衡量量，降低低系统风风险，防防止纳税税筹划行行为因顾顾此失彼彼而造成成企业总总体利益益的下降降。（4）
