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1、强化银行内控制度建立,实在防范金融会计风险摘要:随着国内经济的快速开展,金融体制改革的不断深化,我国的金融行业开展迅速,市场环境下的各种风险也随之而来,本文主要通过强化银行内控制度建立,防范和化解金融会计风险,为银行业务经营稳健开展奠定基矗关键词:内控制度;金融会计;风险控制从目前的情况看,银行业务经营开展迅猛,同业竞争充满剧烈挑战,银行业管理制度相对严格,但为什么银行结算屡屡出现过失事故不能被及时发现和纠正?为什么违规违纪和内部案件时有发生?为什么局部基层银行经营成果不实?为什么银行结算资金屡屡被划转而未能有效堵截?就其原因是:银行会计相关内控制度存在隐患。据报载,某行一名会计联行员,利用负
2、责保管报单及保管印章人员忽略的时机,偷取报单,偷盖联行专用章,将银行资金转入其开立的假户头上据为己有,在8年间挪用贪污银行资金35笔,金额达341.5万元,其作案手法相当简单,但却暴露出银行在内部管理上的多处破绽;印押证分管制度执行不严格,联行往来对帐不及时、业务监视不力。还有,一些金融机构违背金融法规与会计制度,搞帐外经营,对其发生的存款、贷款、拆借等业务不通过合法的会计记账程序记账和登记,也不在会计报表和资产负债表中反映,给银行带来宏大的资金风险。某市一银行近期发现的一起帐外经营大案,涉及金额6.65亿元,至案发时止,仍有2.5亿元资金未归还,其造成的经济损失和社会危害极其宏大,而这些违规
3、经营也往往首先从会计核算切入。以上事实说明,当前金融机构的会计内控现状确实存在着诸多令人担忧的问题:1.会计岗位设置不合理,岗位职责不明确。局部金融单位,为节约本钱而缩减编制,导致职员过度兼岗。该做法使职工超负荷工作,有时会无视操作质量,影响工作效率或损害到客户利益;另一方面,过度兼岗为个别人员违规、违法操作提供了方便,给银行造成了风险隐患。2.制约机制不健全,监视约束不力。由于缺乏有效的监视机制,要么业务处理完毕后,给银行内部犯罪可乘之机;要么对已经发生的犯罪案件,因没有及时开展监视检查,导致有的案件虽己发生但长时间发现不了,延误了案件的侦破时间,给国家资金造成重大损失。3.金融电算化迅速开
4、展,规章制度相对落后。目前,计算机技术已经广泛应用于金融领域,但由于业务范围的迅速扩展,原有的制度,己不适应新的工作需要,局部新业务在制度上不明晰,使银行内控存在不平安的因素。总之,金融会计结算是银行平安营运的关键一环,当前金融结算方面案件呈逐年上升,严峻的形势迫切要求我们对结算风险防范高度重视。因此,在深化金融改革的过程中,要把加强金融内控制度,建立健全内控机制作为防范金融会计风险的切入点。所谓银行内部控制制度,就是在银行会计工作中,为完成既定的工作目的和防范会计风险,对金融岗位及工作人员所从事的业务活动进展风险控制、制度管理和互相制约,而建立系列的制度、措施、方法和程序,要做好风险防控,使
5、银行内控工作卓有成效开展,详细要从以下四个方面做起。一、健全制度,加强监视,防范会计管理风险制度和监视是会计内控制度的两个重要环节,假如制度不健全或存在破绽,监视就会失去根据,监视就无从谈起;假如没有监视,制度就会形同虚设.失去监视的制度后果不堪设想。因此,防范会计管理风险,关键是要用制度控制,靠监视约束。1.建立和完善会计管理制度。有效的会计内控制度是银行管理的重要组成局部,也是银行平安良好运行的基矗其制度的制定,既要适应银行经营运行的需要,如实反映银行资金的形成、占有、使用的经营过程和状况的真实性、效益性,又要遵循?会计法?的根本原那么,如依法设置会计账簿,保证其真实、完好,防止授意、指使
6、、强令或擅自伪造、变造、提供虚假而逃避风险行为的发生;既要建立一般会计内控制度,如钱帐印押证分管,日清月结,先借后贷、定期对帐、穿插复核制度等,防止业务技能不高、责任心不强、道德不佳而发生的风险,又要建立会计核算中的层层制约机制。2.坚持会计内控机制。一是建立健全会计工作监视机制,设置会计检查督导和结算专管岗位,强化和标准会计检查监视活动,真正到达岗位制约、监视,保证经办的每笔业务都准确无误。二是建立有效的风险“三线防范机制。一线岗位要建立起双人、双责、双职或人机互相复核监视的第一道监控防线。后台监视岗位要强化对前台业务的稽核监视,形成第二道监控防线。审计和会计管理部门对一些会计科目要予以高度
7、重视,主要是往来款项的科目和暂付科目及一些临时性和过渡性的科目,及时对账查询,建立第三道监控防线。3.加大监视检查力度。有了科学的制度,关键在于抓检查、抓落实,因为会计内控措施本身也需要监视。防范金融会计风险,贵在强化内控机制,强化制度执行。监视工作要突出重点,加大对制度执行者的检查力度,对未执行制度而出现过失事故的,要追究相关人员责任,发生重大事故或严重经济案件要上查一级,不但要追究直接责任人,还要追究监管人的责任,做到在责任面前人人自警,在制度面前无“好人,使监视工作真正起到防范、把关、堵漏的作用。二、搞好培训,进步素质,防范会计人员素质风险人是企业中最活泼的因素,是推动企业开展的原动力。
8、另一方面,任何风险的形成,都与人员有关,不是人的主动所为,就是人为忽略造成。所以这项控制是会计内控的根底,只有对人员素质施以了严格的控制,对会计人员信任的根底才更扎实,信任的理由才更充分。l.加强职业道德建立,树立正确的世界观、人生观和价值观,增强爱岗敬业意识。良好的职业道德修养是做好一切工作的基矗在金融机构加强会计人员的职业道德建立,不仅关系到能否正确贯彻金融法规,而且关系到银行的形象、威信乃至兴衰。因此,在市场经济条件下,应特别注意进步会计人员的职业道德水准。要进步职业道德程度,重要的是要深入认识会计职业的价值、岗位的重要、责任的重大,真正做到热爱会计工作,献身会计事业。会计人员是金融法规
9、的执行者,只有自身模范守法、严于律己,才能维护金融法规的权威性。2.加强对会计人员防诈骗形势的教育,增强其防诈骗意识。从当前的市场经济环境和科技开展程度看,金融诈骗犯罪的社会形势非常严峻,智能型诈骗犯罪尤其突出。一些诈骗分子利用高科计手段,甚至和银行的个别职员内外勾结作案,增加了临柜人员识假、防诈骗难度,防诈骗工作己成为金融系统的一项长期任务。各级行应加强对会计人员防诈骗形势教育,通过剖析案件、学习相关的法律和规章制度等,把防诈骗教育经常化、制度化。3.开展上岗培训和岗位练兵。要根据业务开展和会计工作的需要,有方案、有步骤地对会计人员进展岗位培训,加强新知识、新业务、新技术的学习,强化会计人员
10、的金融风险意识,不断进步会计人员的业务素质和管理程度。三、落实责任,强化控制,防范会计操作环节风险操作环节风险产生于内部会计人员的欺诈和越权行为,带有浓重的个人行为色彩,因此在建立内部控制制度时,要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险,将岗位责任制的原那么运用到各项业务中去,岗位责任制的原那么,要充分表达内部牵制,防止业务处理“一手清、操作越权、工作渎职、违法违纪行为等,给银行造成资金损失。特别是对金融机构的-些重要岗位及关键环节,必须设立严格的操作程序和控制步骤来防止和减少风险。1.内控机制的完善与金融电子化改革同步。在传统的手工会计核算时期,双人临柜、换人复核、钱账分管、双线核对、账
11、务核对等是内部控制机制的根本要点。进入电子化时期,会计数据的处理方式发生重大变化,内部控制的方式也由单纯的手工控制转为手工与计算机相结合。传统的控制制度,有的必须保存,如印章分管、账务核对;有的必须改革,如双人临柜、双线核算等。2.金融电子化内控机制的重点强化。第一要结合金融电子化的特点,设计相应的岗位分工和牵制机制,如系统日间操作人员与日终操作人员别离、受权管理人员与业务操作人员别离、系统维护人员与业务操作人员别离、事后监视人员与业务录入人员别离等。第二要加强对输入环节的控制,使用计算机后,凭证到报表的全过程主要由系统自动完成,手工登账、核对的环节己不存在,因此,更要注意确保输入数据的准确性
12、和合法性,重点是建立对重要事项、重大金额的输入实现换人复核、分级受权的制度。第三要加强对重要业务的控制,如对于贷款发放、商业汇票承兑和贴现、资金调拨、外汇买卖等业务,必须做到业务和会计别离,以起到互相牵制的作用。对于帐务调整、错账冲正等非常会计处理,必须专人负责、强迫受权。四、科技支持,构建屏障,防范金融技术手段风险金融业是经营货币的特殊行业,对犯罪分子有宏大的诱惑力,因此,银行资金成为不法分子猎取的重要目的,其手段也向多样化、高科技和智能化开展,使银行会计结算业务的风险加大。面对以高科技手段对银行造成的风险,我们的防范也必须以技术防范为手段,杜绝风险的发生。1.加大科技投入力度,进步会计人员
13、的鉴别才能当前商业银行的票证诈骗犯罪活动愈显突出,在这种情况下,商业银行一定要采取必要的措施。一是尽快在防范金融票证诈骗工作中进展防伪技术和设备的开发研制工作,增强票据、银行卡等科技含量,可有重点、有选择地引进适当的鉴别仪器。二是杜绝客户凭证预留简单密码,采用i卡办理结算等平安措施,防止冒用身份诈骗风险。三是对会计人员进展各种防伪鉴别知识的业务培训,提升会计人员的鉴别才能,进步防范程度。2.构建新技术使用中的平安屏障随着我国电子技术的蓬勃开展,计算机在银行业务中有广泛的应用,在给人们带来高效便捷的同时,也给我们带来一定风险。当前银行计算机案件的主要特点是盗窃银行资金、篡改系统数据。因此,必须采
14、取有效措施,加强计算机信息系统的平安。一是在开发新技术时,应将风险控制的重要内容设计到程序中去,制定严格的操作规程和管理制度,建立对会计的防范和躲避风险机制,建立更加有效、更加平安可靠的核算体系,确保会计工作的顺利开展;二是根据岗位职责,对操作人员设置权限,建立有效制约手段,到达互相监视、互相制衡、互相控制目的;三是根据易产生风险的部位和管理盲点,尽快开发银行会计内控应用软件,设置内控网络体系,事先控制人为因素,表达计算机技术在金融内控体系中的监管作用。综上所述,通过标准从业人员的职业行为、道德行为和操作手段等行为,防止在业务经营中出现会计管理风险、人员素质风险、操作环节风险和技术手段等风险,保证银行资金平安,确保银行业务经营真实合规,降低银行运营风险的同时,为我国现代经济建立提供有力保障。
