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1、企业内部控制问题及对策 摘要:随着我国社会主义市场经济的飞速发展，中小企业这一作为在国民经济中的重要组成部分，为我国国民经济的发展做出了巨大的贡献。但是,经过多年的发展，由于中小企业自身存在的特点，中小企业中存在着诸多问题。如:中小企业的组织结构较为单一，业务性质简单、管理基础存在着明显的不足与薄弱性。这些问题的存在，在很大程度上严重影响着企业的持续发展,对中小企业的经济效益、发展壮大、生存问题的影响尤为严重。本文将就x公司内部控制问题进行解析,并提出相应的改进对策。 关键词：内部控制、中小企业、解决问题 一、引言 中小企业要想在众多企业发展浪潮中屹立不倒,经营出自己企业的本色,通过一定的控制
2、制度改善企业的发展状况，那么完善内部控制是众多中小企业在前进道路上该走的一步。由于中小企业内部控制不完善、不建全，加上外部环境的恶化,以至于企业出现经营失败、违法经营以及会计信息失真等问题，严重影响了我国企业的发展和经营的效率,也影响了我国经济体制改革以及市场化改革的进度。因此，在网络化、信息化程度日益加深的今天，加强中小企业企业内部控制势在必行，内部控制的好坏决定了企业的成败。 二、内部控制理论概述 （一）内部控制的概念与基本要素 1.内部控制的概念。内部控制是由企业董事会/监事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证企业战略、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实可靠和完整、资产的
3、安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求的一系列控制活动。 2.内部控制基本要素: 内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督与检查五大要素是企业内部控制制定并实行成与败的关键。 （1.）内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础。 (2.）风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略;风险评估是内部控制的基础,是内部控制的成败的关键。 （3.)控制措施是企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 (4.）信息与
4、沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行,确保突发事件得到及时妥善处理。（5.)监督与检查包括日常监督和专项监督 （1)日常监督指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;(2）专项监督指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。 (二）内部控
5、制目的在社会化大生产中,内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大,其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否,是单位经营成败的关键。具体讲,企业内部控制主要有以下几方面的作用：保护资产安全完整及有效使用、保证信息存在、可靠和及时提供、保证各项方针制度和措施的执行、控制成本费用以求企业更大地盈利、预防控制错误或舞弊及时进行纠正、保证生产经营活动有序高效地进行、保证坚决履行国家的各种法律任务。 三、xxx公司内部控制现状及存在的问题 (一)公司简介 xxx公司成立于2006年月,主要经营配件的销售，设备维修，是xx公司的子公司，为集团
6、整机销售和保障后期服务成立的。 （二)公司内部存在问题 内部控制是xx公司控制的重要组成部分,公司主要从控制内部环境抓起，内部控制环境是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心,决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。 （一)缺乏良好的内部控制环境 第一、企业管理者都是通过自己的意识和认知经营企业,内部控制到底是什么,也许他们都不清楚，而且他们自己估计也不想知道，这样就导致了财务报告存在各种纰漏和问题，然而等到企业发展逐渐出现问题已经无法挽回了。同时加上管理层对于内部控制的意识比较薄弱,他们认为内部控制是无关紧要的,虽然确实是建立了内部控制制度,但是其执行的也不到位,做
7、的也只是表面文章，内部控制从根本上还只是流于形式;第 二、企业虽然在形式上设置了股东大会。董事会、监事会和经理层，而且在公司章程中也明确了各个管理层的工作职责,但是在实际运作中,又出现人为的控制现象，股东大会等也难以形成良好的氛围。第 三、企业文化建设意识也比较薄弱,企业文化建设没有得到重视，没有设置独立的内部审计机构,但是企业对运行情况的监控也完全依赖于外部审计，不能够正确的评价各种部门和员工的工作绩效,内部控制制度没有起到实际的作用。 （二）缺乏有效的风险评估机制 对于风险先进行专业的评估,才能做出相对于正确额决策,经济市场逐渐发展壮大,获取利益的同时就要面对风险。随着我国经济的迅速发展,
8、企业面临的经营环境也逐渐发生改变,企业面临的风险也越来越大。完善的风险机制才能保证内部控制有效的实行。企业没有相应的风险评估委员会，由于从业的会计队伍逐渐扩大，对于会计人员的职业教育和业务培训根本没有跟上节奏,会计人员整体素质就会有所下滑,没有专业做支持，风险评估结构也可有可无了，不能够保证企业的风险识别、评估和控制机制的发挥。企业对于风险意识并没有提到应有的高度,缺乏有效的风险管理机制,应对突然事件的能力都还有待加强。 (三)内部审计与监督机构不健全 内部审计监督者企业经济活动状况，企业虽然设有内部审计机构，但其都隶属同一个人领导,从形式上内部审计就缺乏了该有的独立性。另外，在内部审计的职能
9、上来看,企业内部审计的作用就是核实一下各月的账目是否出现差错,在另一些方面还存在很多问题,再加上企业都只是为了应付某些机关的检查才设立审计机构,没有把握机会把其用到实处。社会监督和政府监督是外部监督体系的组成部分，企业规模较小,监督体系是根据上市公司情况设立的,从而使得其存在很多的问题。比如说正确的财务信息和每个部门今年的效益，我们都看不出来，有这样的监督体系也相当于没有。 （四）缺乏适当的控制活动企业管理层要想清晰的领导各级员工,内部控制活动就可以满足这个条件,这样从另一方面又体现了完善的内部控制给企业带来的好处。针对关键控制点而制定控制活动,从而起到对于企业各个层面都实行有效控制,这样企业
10、才能有条不紊的发展经营。然而企业的内部控制制度都有很大的问题，没有逐级往下,而且很多应该具体的操作和业务出现的问题也不能展现出来，同时也因为没有规范的授权审批制度,企业很多不相容的职务也没有进行有效的分离。同时企业还存在着经济预算管理也不是很规范，岗位权限也存在很多的问题，从而导致内部控制的效果没有达到。 三、加强xx公司内部控制的措施 （一)完善企业内部控制活动 第一条:销售方面：提供收入确认的合理依据 1.现销 现销的配件及修理费,要求客户在原销售订单上或车间维修单上签字，以确认配件及维修费，一同转交财务。 2赊销 .在订单上客户签字确认此配件。 b.销售订单后必须附有客户的欠条加盖公章或
11、手印。c销售费用发票，必须客户签字的车间维修单作为附件。 .建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩。 4.建立客户档案并及时更新信息,对其信用等级进行评价,制定合理的信用政策，降低坏账损失的风险，同时加快应收账款周转率。 .与客户签订的合同都要保留原件,并由专人保管合同，合同编号连续,不得重复编号,客户和公司各一份，并将原件及时交财务,合同保管人复印留存一份。 第二条:采购方面: 1建立供应商档案,专员管理供应商资料，并及时更新供应商信息; 采购合同由专员保管,必须为原件； 3采购订单、验收单、材料入库单按顺序连续编号,不得重复; 4.付款审批要执行到位; 5定期与供应商
12、对账，及时取得专用发票；第三条：存货管理1采购入库环节 采购时,采购部门按企业生产经营计划确定经济订购批量和安全库存量，报主管审批。签订合同时，确保存货采购合同在授权下进行。验收入库时，保证存货采购数量、品种、质量与合同相符，准确安全入库。结算时，财会部门接库房通知承付货款,经严格审核后,依法办理付款手续。各部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算,定期与其他相关部门进行核对,做到账账、账表、账物相符，保证存货采购业务资料真实准确。内部稽核人员要对存货的内控措施进行审核评价。 .领用环节 领用时，生产部门根据核定后的领用计划填制限额领料单，由负责人审批签字后方可向库房领料。发出时,仓库保管须
13、审核领料单。双方检查数量和质量,确认无误后签字。材料发出后，保管人员按规定真实记录存货领用业务；并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。按规定对存货进行盘点,编制存货盘点表。 3.改善库存结构，提高物资周转率，加速资金周转 对所有存货按abc库存分类法进行管理。通过bc分类后,抓住重点存货，控制一般存货,制定较合理的存货管理计划,从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用,加速资金周转。 abc法是根据存货的重要程度，将其分为、b、三种类型的方法。a类存货品种占全部存货的1%15%,资金占存货总额的0%左右，对a类存货实行重点管理。计算每个项目的经济订货量和订货点,尽可能适当增加订购次
14、数，减少存货积压,减少昂贵的存储费用和大量资金占用;同时，可为该类存货分别设置永续盘存卡片,用以加强日常控制。b类存货为一般存货，品种占全部存货的20%30%，资金占存货总额的15左右,宜实行日常管理。对类存货的控制,与a类存货大致相同,但为了节省存储和管理成本，不必像a类那样要求严格,定期进行概括性检查方可。c类存货品种占全部存货的60%5%,资金占存货总额的5%左右。c类存货数量多、单价低、存货成本也较低，一般采用较为简化的方法进行管理,也可适当增加每次订货数量,减少全年的订货次数。 .定期分析存货库龄 编制存货库龄,定期（如。每季度）召开库龄分析会议,应有财务部、销售部、采购部、计划部、
15、售后服务部等相关部门人员参加,分析存货库龄的合理性，对于库龄较长的存货,考虑是否需要计提减值准备,并采取进一步解决办法,将公司的损失降至最低。 5.充分利用先进技术,实现存货资金信息化、科学化管理 利用企业资源计划系统(erp),企业能够通过计算机对企业的资金、货物、人员和信息等资源进行全方位高效集中的自动化管理，提高工作效率，增强快速反应能力，最大限度地堵塞漏洞,降低库存。企业利用电子商务增加了企业生产、销售等各环节对市场变化反应灵敏度的特点,使存货最优化，减少库存、节约成本。 第四条、财务 1应（预)收账款 新设二级科目“未开票”,并根据不同的客户下设三级明细科目,分客户核算【如:当确认当期未开票收入时,借：应收账款-未开票-a客户，贷：营业收入未开票收入等；当对该客户开票时,借:应收账款-客户,贷：应收账款未开票客户】 ，这样可以有效避免重复确认收入的错误；建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩；建立客户档案,对其信用等级进行评价，制度合理的信用政策，降低坏账损失的
