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1、会计核算管理制度公司执行 中华人民共和国会计法 、会计人员职权条例 、企业会 计准则 和 企业财务通则 等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证 和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表， 并按有关的规定办理会计 事务。记帐方法采用借贷记帐法。 记帐原则采用权责发生制。 以人民币为记帐本 位币。人民币同其他货币折算， 按国家规定的会计制度规定办理。 外币折合成本 位币记帐和编制财务报表。 公司采用的会计处理方法， 前后各期必须一致， 非总 经办同意，任何人不得随意改变。一、存货包括各种原材料、配件、包装物、在产品、自制半成品、产成 品等。存货
2、按实际成本计价，采用加权平均方法，核算原则：1 、 购入：按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库 前的整理挑选等计价。2 、 自制：按照制造过程中的各项实际支出计价。3 、 委外加工：按照实际发出的原材料或半成品加运输费、装卸费、保 险费和加工费计价。二、低值易耗品包括辅料库、油品库、工装库。公司使用一次性摊销方法。三、公司对资产实行实地、实物盘点，各部门每月末进行盘点，每年 6月和 12 月进行两次停产静态盘点清查， 财务部负责监督盘点工作， 对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，要及时查明原因，处理方法：1 、 盘盈：冲减管理费用。2 、 盘亏、损毁和报废的存货，扣除过失人或保
3、险公司的赔偿款和残料 价值之后，计入管理费用。需要出具报告，并上报税务机关审核批准后方 可处理，按国家规定程序办理。3 、 存货毁损属于非正常损失的部分，扣除保险公司和残料价值后，计 入营业外支出。四、成本科目（生产成本、制造费用）及成本核算1 、 生产成本：包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及 动力等）、直接人工（生产工人工资、补贴） 、制造费用（车间为组织和管 理生产所发生的费用） 。期末如有余额则表示企业尚未加工完成的在产品成 本。2 、 制造费用：生产车间（部门）为生产成品和提供劳务而发生的各项 间接费用。包括：车间发生的机物料消耗、车间管理人员的工资等、车间 计提的固定资
4、产折旧、车间支付的办公费、水电费、劳保费等。3 、 成本资料汇集 各材料库将本期所耗用的材料、 辅料汇总后报财务， 财务根据消耗数量、 材料单价计算出本月实际耗用材料成本。 成品库将本期汇总的完工产品明细表报财务部。 生产管理部门将本期在产品的明细表报财务部 人事部门提供各生产阶段的直接人工费。 固定资产的折旧按各生产阶段使用的设备提供。 根据生产管理部门提供的 BOM ，计算出本期定额材料成本。 根据生产管理部提供的定额工时，计算出本期定额工时。4 、 成本核算 计算出本期实际耗用材料与定额材料的比率， 将本期实际耗用材料分配到每一个部件上去（定额比例法） 直接人工费和固定资产折旧按照各生产
5、阶段摊销在部件上 制造费用和其他费用按照定额工时分配到各生产阶段。 成本核算是分步法（逐步结构分步法）五、期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用1、销售费用：销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。主 要包括保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量 保证损失、运输费、装卸费等，以及为销售本企业商品而专设的销售机 构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。2、管理费用：管理生产经营活动而发生的各种管理费用。主要包括企 业在筹建期间内发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅 费、印刷费、注册登记费等）；董事会和行政管理部门在企业的经营管理 中发生的或者应由企业统一负担
6、的公司经费（包括行政管理部门职工工 资及福利费、 物料消耗、低值易耗品摊销、 办公费和差旅费等） 、工会经 费、董事会费（包括董事会成员津贴、 会议费和差旅费等） 、聘请中介机 构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、 房产税、 车船使用税、 土地使用税、印花税、技术转让费、排污费等。3、财务费用：筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息 支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、 企业发生的现金折扣或 收到的现金折扣等。六、营业收入、利润及其分配1 、 营业收入包括产品主营业务收入和其他业务收入。1.1 主营业务收入：公司完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的 活动实现的收
7、入。包括产成品、自制半成品，提供工业性劳务等取得的收 入。1.2 其他业务收入：公司发生的与日常活动无直接关系的各项利得。包 括非流动资产处置利得，出售固定资产和无形资产装让。2 、 确定营业收入的实现，一般按照权责发生制原则，以劳务已经提供 和产品的所得全已经发生转移， 同时受到货款或者已经获得在将来收取 货款的法定权利时，予以确认收入实现。公司实际操作时，一般以开具 销售发票确认销售的标准；出口收入以实际发船日为确认销售的标准。 发生销售退回、折让或折扣，冲减销售收入。3 、 公司利润总额计算公式按照国家规定。4 、 营业外收入和营业外支出是与公司生产经营无直接关系的各项收入 和支出4.1
8、 营业外收入 : 与日常活动无直接关系的各项利得。 主要包括非流动资产 处置利得（包括固定资产处置利得和无形资产出售利得） 、盘盈利得、罚没 利得、捐赠利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定经批准后转作营 业外收入的应付款项。4.2 营业外支出： 与其日常活动无直接关系的各项损失， 主要包括非流动资 产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失5、利润总额按照国家规定相应调整后，根据发缴纳所得税。6、本公司缴纳所得税后的净利润，按照下列顺序进行分配：6.1 弥补以前年度亏损6.2 提取职工奖励及福利基金6.3 提取储备基金6.5 向投资者分配利润。 以前年度并未分配的利润， 可以
9、并计入本年度向投 资者分配。七、外币业务1、公司以人民币为记账本位币。2、发生外币业务时，将有关外币金额折合为人民币金额。折合汇率采用 上月月末中国人民银行公布的外币牌价中间价。3、外币现金、外币银行存款、外币往来帐户等各种外币余额，按照月末 的国家外汇牌价折合为人民币金额。外币折合人民币的金额与账面人民币 金额之间的差额，作为汇兑损益。八、会计核算原则1、公司会计期间分为月、季、年。会计年度自每年1月1日起至12月 3 1日止。2、跨级核算工作以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。3、根据权责发生制原则记账。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费 用
10、，不论款项是否在本期收付都应当作本期的收入和费用入账。凡是不属 于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和费 用处理。4、收入与费用遵循配比原则。同一会计期间所取得的收入与其相关联的 成本、费用，同期登记入账。对于可预见并可靠计量，在当期或以后期间 可以为企业带来收益的费用或预计对企业造成的损失，做预提计入当期损、人益。5、公司会计核算方法，前后各期一致。如需要变更，采取自新的会计年度开始时变更，并在年度终了的会计报告中予以说明。九、记账与账簿1、公司记账采用借贷复式记账法2、公司记账文字为中文3、没发生一笔经济业务，都要取得或者填制原始凭证。各种原始凭证作为 内容真实、完整，手续齐备，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以 填制记账凭证。4 、公司设置日记账、 总分类账和明细分类账三种主要账簿以及各种必要的 辅助性账簿。4.1 各类账簿根据审核无误的原始凭证，记账凭证或者凭证汇总表等登记， 做到登记及时、内容完整、数字准确、摘要清楚。4.2 各种账簿中的记录，如需更正，必须严格按照会计人员工作规则进行。4.3 账簿由专人进行记账、 结账，期末必须再确认当月全部凭证录入、 过账 完毕后，方可进行结账。感谢下载!欢迎您的下载，资料仅供参考
