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1、2010注会考试审计章节强化习题及答案解析5帮考网注册会计师考试频道温馨提示，此乃练习题，若想更多试题题请登录http：/一、单项选择题1以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是（ ）。A管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任B注册会计师对财务报表的编制不承担责任C注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任D审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任2注册会计师证实某项资产是按历史成本人账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的（ ）认定。A存在B完整性C计价和分摊D准确性3注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明
2、固定资产存在认定的审计程序是（ ）。A结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B实地检查固定资产C获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确4注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是（ ）。A应付账款B营业收入C预收款项D预付款项5在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。A从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C在存货盘点过程中关注存货的移动情况D在存货盘点结束前再次观察盘点现场6在对资产
3、存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。A从财务报表到尚未记录的项目B从尚未记录的项目到财务报表C从会计记录到支持性证据D从支持性证据到会计记录7下列实质性程序中，不能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有（ ）。A获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对B对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确C结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况D结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符8为证实A公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的（ ）。A将所选择的销售业务笔
4、数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较B将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发票凭证进行核对D将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对9注册会计师对财务报表的责任不包括（ ）。A相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础B评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性C计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证D对出具的审计报告负责10注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销
5、业务收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是（ ）。A分类B准确性C截止D计价和分摊11下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是（ ）。A将应付账款100万元记为l000万元B将营业收入l00万元计入营业外收入C将销售费用200万元记入管理费用D将营业成本30万元记为营业外支出12在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（ ）。A选择适用的会计准则和相关会计制度B选择和运用恰当的会计政策C根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任13注册会计师通过分析存货周转率最有可能
6、证实存货的认定是（ ）。A存在B权利和义务C分类和可理解性D计价和分摊14被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项“认定”（ ）。A存在B完整性C计价和分摊D分类和可理解性15财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（ ）发表审计意见。A会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B经济活动C财务报表的合法性、公允性D财务状况、经营成果及现金流量二、多项选择题1关于审计后财务报表存在重大错报的责任说法不恰当的是（ ）。A注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重
7、大错报，注册会计师应承担完全责任B注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任C注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层都分别承担各自的责任D注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，首先由管理层、治理层承担编制责任，然后由注册会计师承担审计责任。2注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表的（ ）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。A固定资产B应付账款C应收账款D营业收入3注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务
8、报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有（ ）。A存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C年末采购、销售截止是恰当的D存货项目余额与其各相关总账余额计数一致4注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记人账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。A检查发运凭证连续编号的完整性B检查赊销业务是否经过授权批准C检查销售发票连续编号的完整性D观察已经寄出的对账单的完整性5注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一审计程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（ ）认定。A存在B完整性C截止
9、D计价和分摊6下列具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有（ ）。A发生B计价和分摊C准确性D截止7注册会计师对财务报表审计是对财务报表的下列内容发表意见（ ）。A财务报表是否不存在重大错报B财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C财务报表是否反映了管理层的判断和决策D财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量8注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务”认定的是（ ）。A检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有B与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会
10、计准则的规定C结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况D采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响9注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有（ ）。A预付账款B短期借款C应付账款D应收账款10下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（ ）。A应收账款确实为被审计单位拥有B计提和冲销的坏账准备金额是正确的C应收账款总账与明细账是一致性的D应收账款均已记录参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项C不正确，注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计的而财务报表整
11、体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的会计责任。2.【答案】C【解析】两种计价模式的入账实质是属于“计价和分摊”认定解决的问题。3.【答案】B【解析】选项B“实地检查固定资产”能够直接证明固定资产的“存在”认定；选项A、C、D均只能证明固定资产的“计价和分摊”认定。4.【答案】B【解析】上市公司一般会高估资产和收益、低估负债和费用，所以注册会计师应该对营业收入和应收款项类项目的发生认定作为重点予以审计。5.【答案】A【解析】程序A属于“逆向”追查，只能证实存在认定而不能证实完整性认定；程序B属于“顺向”追查，是证实完整性的典型程序；程序C和D均既有助于实现真实性目标，
12、又有助于实现完整性目标，不能说与完整性目标无关。6【答案】C【解析】测试“存在性”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。程序A、C均属于逆向测试。其中，程序C属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，程序A则不符合。7【答案】C【解析】选项C主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”、“列报”认定；选项A、B、D的程序可以证明长期股权投资的“计价和分摊”。8【答案】A【解析】准确性认定既涉及交易、事项的金额，也涉及交易、事项的应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。程序A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据。该程序适宜证实发生和完
13、整性认定。9【答案】C【解析】在选项C中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应获取合理保证；选项A、B、D都是注册会计师对财务报表的责任。10【答案】C【解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了2009年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。11【答案】A【解析】选项B、C、D都属于分类错误；选项A是金额记错，违反“计价和分摊”认定。12【答案】D【解析】管理层不能减轻注册会计师对财务报表的审计责任。13.【答案】D【解析】存货周转率=主营业务成本/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起，因此与“计价和分摊”的认定有关。14.【答案】C【解析】固定资
14、产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”，表明该资产的总值估价不正确，违反“计价和分摊”认定。15. 【答案】C【解析】财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。其中，合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允性是指在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。二、多项选择题1【答案】AB【解析】选项A错误，尽管注册会计师对未能查出财务报表重大错报要承担审计责任，但不能减轻被审计单位治理层和管理层对财务报表的责任；选项B错误，注册会计师的责任就是要合理保证查出被审计单位财务报表的重大错表
15、，如果因过失或欺诈最终未能查出则会被利害关系人追究其民事责任或刑事责任；选项C和D正确。2【答案】AC【解析】“存在”认定是与期末账户余额相关的一种认定，排除了选D的可能性。由于高估资产对上市公司有利，选项A、C正确；因为而高估负债对上市公司不利，注册会计师一般不应上市公司负债的存在性做为重要的审计目标，选项B不正确。3【答案】AD【解析】A、D与计价和分摊认定对应，c属于截止，而期末账户余额的认定中部包含截止认定。B不符合会计制度的规定。事实上，当存货成本高于可变现净值时，被审计单位应计提跌价损失准备，但当存货成本低于可变现净值时，由于历史成本原则所限，企业不可像B那样自行“升值”。4【答案】AC【解析】
