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1、第一章 所得税基本知识1 个人理财与政府税收的关系一、公共产品的概念及特征公共产品每个人对这种产品的消费，都不会导致其他人对该产品消费的减少;任何人增加对它的消费和使用，都不会降低其他人对这种产品的消费质量和数量。如：国防安全服务、城市绿化街道等特点：非排他性和非竞争性二、政府税收概述税收国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。特征：无偿性;强制性;固定性。“税”字的由来“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。三、税收筹划概述税收
2、筹划指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少纳税和递延交纳税款目标的一系列谋划活动。2 税收种类一、税收种类1、所得税、财产税和商品(劳务)税2、价内税和价外税3、直接税和间接税4、中央税、地方税和中央地方共享税5、从量税和从价税我国现行税制的主要税种(以上税种虽多数是针对企业，但其中与个人理财相关的也不少，如增值税、消费税中涉及的商品不同，税负不同;个人消费时，可做不同选择。 再如，内企、外企在发放工资时有计税工资标准的不同规定，直接影响企业确定发放工资水平的标准等。再如，个
3、人如对企业投资：直接投资要关心的问题;以购买 股票形式投资要关心的问题等。)我国现行税制的主要税种四)、财产税类：1、房产税2、契税三)、资源税类：1、资源税2、耕地占用税3、城镇土地使用税4、土地增值税五)、行为税类：1、城市维护建设税2、印花税3、车船使用税3 现代税收原则一、税收的效率原则(一)促进经济发展原则(二)征税费用最小化和确实化原则，又称为税收的制度原则二、税收的公平原则(一)受益原则(二)能力原则(三)对利益标准和能力标准的权衡4 税制要素一、纳税人二、课税对象三、税率(一)定额税率(二)比例税率(三)累进税率1、全额累进税率2、超额累进税率3、超率累进税率:如我国土地增值税
4、就采用这种税率。4、所得税制模式一、分类所得税分类所得税又称为分项所得税。二、综合所得税所谓综合所得税制，就是把归属于同一纳税人的各项应税所得，不管其所得来源如何，作为一个总体汇总后统一计征的所得税。三、混合所得税第二章 所得税制度一、税收管辖权二、税收管辖权的类型(一)地域管辖权(二)居民管辖权(三)双重管辖权三、纳税人身份的认定(一)居民纳税人根据中华人民共和国个人所得税法规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。1.住所标准2.居住时间标准居民纳税人的纳税义务范围:承担无限纳税义务(二)非居民纳税义务人非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定
5、标准(条件)的纳税义务人。 个人所得税法规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。非居民纳税义务人承担有限纳税义务。2 所得税课征方法一、 源泉课征法二、 申报纳税法3 中国现行个人所得税制度一、中国税制结构中国现行税收制度共设有23种税，按照性质大致可以分为七个大类.二、中国个人所得税的征税模式中国个人所得税实行分类所得税制度.三、税制内容纳税人居民纳税人与非居民纳税人的身份与纳税义务纳税范围分项(无论是现金、实物还是证券所得)(1)工资薪金所得 (6)特许权使用所得(2)个体工商户生产经营所得(7)利息、股息、红利所得(3)个人承包承租所得 (8)
6、财产租赁所得(4)劳务报酬所得 (9)财产转让所得(5)稿酬所得 (10)偶然所得(11)经国务院财政部门确定 征税的其他所得税 率超额累进税率工资薪金所得适用九级超额累进税率级数 全月应纳税所得额 税率 (%) 速算扣除数(1) 不超过500元的 5 0(2) 超过500元2000元的部分 10 25(3) 超过2000元5000元的部分 15 125(4) 超过5000元20000元的部分 20 375(5) 超过20000元40000元的部分 25 1375(6) 超过40000元60000元的部分 30 3375(7) 超过60000元80000元的部分 35 6375(8) 超过80
7、000元100000元的部分 40 10375(9) 超过100000元的部分 45 15375附加减除费用附加减除费用： (3200元)1、在我国境内的外商投资企业和外国企业工作的外国人;2、应聘在我国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外国专家;3、在我国境内有住所而在我国境外任职、受雇，取得工资、薪金的个人;4、远洋运输船员;5、其他;附：香港、澳门、台湾同胞和华侨。l 例：某外国公司驻我国办事处长驻雇员、美国人乔治月薪50000元人民币，按照规定可以扣除各种社会保险费等支出5000元，计算乔治全月应纳税额。取得全年一次性奖金： (除以12)取得全年一次性奖金案例l 例：雇员
8、江先生每月取得工资、奖金等收入2000元3000元不等，并缴纳了相应的个人所得税。年终，他取得一次性奖金9600元，计算该年终奖应纳税额。个体工商户生产经营所得适用5级累进税率级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(1)不超过5000元的 5 0(2)超过5000元10000元的部分 10 250(3)超过10000元30000元的部分 20 1250(4)超过30000元50000元的部分 30 4250(5)超过50000元的部分 35 6750(比例税率：其他各项适用比例税率20%)案 例个人独资企业和合伙企业个人独资企业计算方法同个体工商户;合伙企业计算方法：例：公民王某、陈某
9、和谢某三人共同出资，登记成立了一家合伙企业，该企业当年的经营收入扣除成本、费用和损失后的余额为60万元。按照三人合伙时签订的协议，经营成果根据个人的出资额比例，按照3：2：1的比例在三个人之间分配。请分别计算他们三个人的应纳所得税额。个人劳务报酬案例1例1：工程师林小姐从甲公司取得一笔设计费5000元，同时从乙公司取得一笔咨询费3000元，其应纳个人所得税税额为多少?税前扣除、税收优惠和加成准予税前扣除的项目与标准(1)工资薪金 1600元/月( 加扣3200元; )(2)个体工商户生产经营所得扣除成本、费用(3)劳务报酬(一次收入4000元以下，扣800元;一次收入超过4000元的，扣20%
10、)(4)利息、偶然所得等不做扣除，全额计税税收的优惠与加成(1)稿酬优惠应纳税款的30%(2)一次性劳务报酬畸高：超过20000元部分，加征5成;超过50000元部分，加征10成个人所得税税率表(三)(劳务报酬所得适用)级数 应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(1) 不超过20000元的部分 20 0(2) 超过20000元50000元的部分 30 2000(3) 超过50000元的部分 40 7000个人所得税的免税条款(1)省级人民政府国务院部委/中国人民解放军军以上单位，以及外国组织/国际学术组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环保等方面的奖金;(2)国债和国家发行的金融债券利息;(3)
11、按国际统一规定发放的补贴、津贴;(4)福利费、抚恤金、救济金;(5)保险赔款;(6)军人转业费、复员费;(7)干部、职工退休工资;(8)社保缴款;(9)教育储蓄存款利息.(10)竟国务院年财政部门批准免税的所得.第三章 个人税务筹划概述1 税务筹划的概念与特点一、税收筹划的概念印度税务专家N.J.雅萨斯威认为，税务筹划是“纳税人通过纳税活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。美国学者WB梅格斯博士认为：“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税务筹划”。二、税收筹划的特点1、合法性2、超前性3、专业性
12、4、目的性5、风险性6、综合性三、税务筹划与偷税、漏税的区别l 2 个人理财纳税筹划的步骤l (一)熟练把握有关法律规定l (二)了解筹划人的财务状况和筹划要求l 1、个人及家庭状况l 2、财务情况l 3、投资意向l 4、对风险的态度l 5、纳税人以往的纳税史(三)委托筹划合同的签订1、列明委托方、受托方的姓名、地址、电话等;2、委托事项的内容;3、酬金及计算方法;4、税务筹划成果的形式和归属;5、保护委托人权益的规定，如业务的完成日期、质量等;6、保护受托人权益的规定;7、签名、盖章及签订日期和地点等。(四)筹划方案设计(五)筹划方案的实施l 3 个人理财纳税筹划的基本方法l (一)递延纳税
13、时间l (二)利用税收优惠政策l (三)缩小计税依据l (四)利用避税地降低税负 下面是三个励志小故事，不需要的朋友可以下载后编辑删除!谢谢！你可以哭泣，但不要忘了奔跑2012年，我背着大包小包踏上了去往北京的火车，开启了北漂生涯。彼时，天气阴沉，不知何时会掉下雨滴，就像我未知的前方一样，让人担忧。去北京的决定是突然而果决的，我在宿舍纠结了一天，然后在太阳逃离窗口的时候打电话告诉父母，我要到首都闯一闯。消息发出去之后，并没有预料之中的强烈反对，父亲只给我回了一个字：好。就这样看似毫无忧虑的我，欣喜地踏上了北上的路。有些事情只有真正迈出第一步的时候，才会迎来恐惧。当我踏上北上的列车时，才惊觉对于北京，除了天安门、央视大楼这些着名建筑，我知之甚少。俗话说无知者无畏，可于我而言，这句话并不适用，因为在坐上火车那一刻，我就开始对未来胆战心惊，毫无底气。火车开动之后，我的心情变得更加复杂而紧张，甚至一度心生退意。人类果然是一个无解的方程式，看似无畏的勇气背后不知藏下了多少怯懦和犹豫。旁座的姐姐见我一人，开始和我有一搭没一搭地聊起了天。几分钟后，我们竟如同许久未见的好友一般，开始聊起了各自的生活。我说出了自己的恐惧与未见，期冀从她那里得到些许安慰和鼓励。出
