营改增背景下对集团资金池管理税收的影响

《营改增背景下对集团资金池管理税收的影响》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营改增背景下对集团资金池管理税收的影响（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、“营改增”背景下对集团资金池管理税收的影响 (1)试点区。对于试点区的企业一定要积极应用税收优惠政策， 尽量可以享受到即征即退政策带来的优惠，降低企业的纳税负担， 提高企业的经济效益。 (2)非试点区。不同的税收种类，流转税的税率是不相同的， 但是对于某些特定的税种税率是固定的，因此在对流转税进行纳 税筹划时需要从税种入手，积极利用纳税筹划的空间，制定科学 的租赁合约，将原本使用高税率的税种转变为低税率税种，从而 降低企业的应纳税额，达到税收筹划的目的。 3出租方和承租方有关联关系的集团内部企业的税收筹划 FinanceandTax财税燃 懒 研究 “营改增;背景下 对集团资金池管理税收的影响

2、 蒋贡举 河南神火国贸有限公司 部的不同企业就会出现不均等的税负。对于这类企业的税收筹划；务管理极为重要。为此，本文主要对集团资金池的概兄 “营改增” 可以从两个方面人手 ：一方面，将利润从高税负的企业转移到低 景 对 资金池管理税收影响进行 析与探究，以此进一 ： 耋 譬 ： ! ； 步提嚣啬 嚣 主 另一 方面，将盈利企业的利润通过多种方式转移到亏损企业当中，： ? ? ? ?一 _1 。一 合法的前提下积极采取各种有效的措施降低企业的应急税额，实；单位资金，对集团内部资金使用统一调度，且向上划资金韵下属单 四、结语 ；体应用中往往将资金池运行模式划分为两类：一是利用集团内部的 实施的作用

3、也产生了一些新的争论，在税改之后，对于承租人来说， 结算业务办理为集团母公司结算中心建立的专门机构，其归属于 ，。 嚣 对 业风险管 提出了手高 要求： ，导笮此 革 融 j 蕃 筢 莴 蔫 芰 磊 租赁企业的议价空间增大，但是议价的难度增大。同时融资租赁 心 循银行同期活期 辜对上 荽金孚公司支付利 行业还存在很多其他的问题，如融资租赁行业的管理体制不够健；息，同理，也需根据银行同期贷款利率对资金使用子公司进行利 需要相关的从业人员以及学者加强对这一问题的研究，以促进我 如银行和拨付下级公司之间的利差与收取子公司的贷款利息。 2】马迁，黄文菲论营改增政策对融资租赁业的影响】商业时 企业进行5

4、营业税、附加税税费等征收。因集团结算中 擘壁 ? ? ? ? 。 I_贷款利率水平以下部分。此外，结算中心为法人实体，与企业所 【3李郁明，“营改增”新政下的融资租赁企业财务管理探讨U】i磊磊 童 ， 芰 ， 原 不符， 相关建议1会计之友，2013，(36)：1001o1，102 2财务公司管理资金池。相比结算中心管理资金池，财务公 分析卟 中国注册会计师，2014，(3)：9399 资金信贷风险平台等为财务公司的主要作用。在此类资金池运行 China business update 1 73 zzzPsgiolePfrp(1)试点区。对于试点区的企业一定要积极应用税收优惠政策，尽量可以享受

5、到即征即退政策带来的优惠，降低企业的纳税负担，提高企业的经济效益。(2) 非试点区。不同的税收种类，流转税的税率是不相同的但是对于某些特定的税种税率是固定的，因此在对流转税进行纳税筹划时需要从税种入手，积极利用纳税筹划的空间，制定科学的租赁合约，将原本使用高税率的税种转变为低税率税种，从而降低企业的应纳税额，达到税收筹划的目的。3. 出租方和承租方有关联关系的集团内部企业的税收筹划FlnancfJ and Tax 财税跚嘲跚蹦翩翩翩翩翩翩 研究蛐;营改增;背景下对集团资金池管理税收的影响蒋贡举河南神火国贸有限公司在现实生活当中存在很多出租方和承租方具有关联关系的集摘 要作为国家结构性减税实施的

6、主要方式营改增;团内部企业，由于不同的企业生产经营情况存在很大的差异，从;是营业税改征增值税试点改革，税制改革的重要措施。;营改增;而企业的所得税税率也存在很大的不同，在这种情况下，集团内 j 背景下，如何合理应用集团资金池，如何实现税收管理对集团财;务管理极为重要。为此，本文主要对集团资金池的概况、;营改增;部的不同企业就会出现不均等的税负。对于这类企业的税收筹划.可以从两个方面入手:一方面，将利润从高税负的企业转移到低 i 背景下对集团资金池管理税收影响进行了分析与探究，以此进一税负的企业，实现转移利润，这样做法可以有效的减少应缴税额步提升财务管理水乎，做好税收工作r关罐词 1 ;营改增;

7、政策;集 lt资金池;税收影响另一方面，将盈利企业的利润通过多种方式转移到亏损企业当中从而将整个集团的税负降到最低。由此可见，集团企业定要全、集团资金池的概况面了解集团内部各个企业的生产经营情况以及税负情况，在保证; 集团资金池是指集团公司在一个资金池内统一汇总其全部下属合法的前提下积极采取各种有效的措施降低企业的应急税额，实!单位资金，对集团内部资金使用统一调度，且向上划资金的下属单现整个集团经济效益最大化。位支付利息，并对资金使用下属单位进行利息收取的业务行为。具四、辅 i 体应用中往往将资金池运行模式划分为两类:一是利用集团捕的;营改增;的实施有效解决了过去税收政策统一的问题以及以;结算

8、中心运作;二是利用集团财务公司运膏。具体内容如下:融资租赁方式获得的资产不能进行增值税抵扣的问题，但是对其结算中心管理资金池。集团内部所有成员收付现金与来往实施的作用也产生了一些新的争论，在税改之后，对于承租人来说结算业务办理为集团母公司结算中心建立的专门机构，其归属于;财务部门。通过网上银行结算中心能够有效管理资金池。按照集违约成本大大降低，从而对融资租赁企业来说经营风险不断扩大 '团和银行间资金池业务签订协议，需在指定银行进行集团与资金对企业风险管理提出了更高的要求。另外，虽然此次改革是融资'池管理范围内的下属公司开户，选用收支 2 条线的方法。集团结租赁企业的议价空间

9、增大，但是议价的难度增大。同时融资租赁 ;算中心通常遵循银行同期活期存款利率对上存资金子公司支付利行业还存在很多其他的问题，如融资租赁行业的管理体制不够健(息，同理，也需根据银行同期贷款利率对资金使用子公司进行利全，缺乏完善的信用保险机制以及设备折旧政策不够灵活等，这:息收取。此种情况下，可通过 2 部分进行集团结算中心收入获取，需要相关的从业人员以及学者加强对这一问题的研究，以促进我;如银行和拨付下级公司之间的利差与收取子公司的贷款利息。国融资租赁行业获得更好的发展。 集团公司在营业税计算环节，往往把贷款利息收入全额计证;了营业税。按照集团和银行间的协议，部分公司对银行予以委托，参考文献进行

10、计算与代扣代缴，也可通过公司自身进行缴纳计算。在结算1 高莉，李娟啥改增;后融资租赁公司会计核算和税务研究日. I 中心存放集团公司款项，集团结算中心需根据相应规定进行利息江淮论坛，20叫6):97一 100. 计算，如法人实体、同期贷款利率等。集团公司可根据金融保险:企业进行 5% 营业税、附加税税费等征收。因集团结算中心属于2 马迁，黄文菲论营改增政策对融资租赁业的影响 m. 商业时，'非银行金融机构，企业所得税法要求其扣除标准为金融机构同期代，2013 ，(27):81-82，99. !贷款利率水平以下部分。此外，结算中心为法人实体，与企业所3 李郁明;营改增;新政下的融资租赁

11、企业财务管理探讨日. :得税法关联交易定价息息相关，且受其制约，与独立交易原则不符，商业会计，20叫句:59-60. 且将降低或可能降低关联方应税收入及所得，应根据关联交易定4 曹晓芳，刘挖挖，;营改增;对融资租赁出租人的税负影响及;价原则调整纳税，此时利率是否合理则难以判断。才相目关建议日由l 会计之友 2纫O创1口川3问5匀白书 d由-1.; 营改增;对融资租赁企业税负的影响及建议囚.现代;司管理资金池存在诸多不同'作为集团子公司的主要构戚部分，经济信息，2纫01臼5氏町，(22勾):16臼2一斗16仍3. 财务公司法人地位独立，是通过中国银监会批准成立的非银行金6 张宏敏营改增

12、;新规对融资租赁业会计、税负及经营影响;融金钩。财务公司所给予的服务与商业银行相似，集团内部融资、分析日中国闯会计师，川析日.商业会计，2015， (1):36-38.China business update 1 73 zzzPsgiolePfrpzzzPsgiolePfrp财貌 Fln8nCtl 8nd Tax 研究部分构成.银行存款中资金池的利差收入、收取成员单位贷款利息收入 、 通过资金池资金进行小风险一级证券市场投资收入。 因财务公司定位等因素，投资收入较小。 现阶段，按照相关规定财务公司已进行营业税缴纳，使用票据环节，可选取经银监局备案的自制票据。二、;曹改编;背景下对集团资金池&

13、#039;理现收影响分析;营改增;前期，集团资金池搭建的税种主要包含三大类，印花税、 营业税及企业所得税。 白 2016 年 3 月 24 日国家税务总局在全国范阁内进行营业税改征增值税改革方案细则全面推行，本文在营改增;背景下，豆、f集团资金池管理税收影响进行了分析与探究。按照营业税之前的相关规定，不管是金融机构或其他单位，如产生资金贷、 他人使用行为，都可看做贷款行为产生， 此时则需根据金融保险收税目进行营、1;税征收。 按照该条款规定.集团资金池由于不同法人实体所属的子账户、主账户资金划转而形成公司间的委托贷款.以此产生的利息则进行 5% 营业税地缴纳。且根据当地实际情况.还需进行一定附

14、加费缴纳，如城市建设费等。 ;营改增;前期，营业税及附加税需在委托贷款的贷款人在委托贷款利息收取后向税务机构进行自行缴纳.以图 l 为例进行分析，如 3% 均为资金池下划下拨利率，此种情况下，子账户 A 当日应计计营业税 =CNYl*3%/365*5% ，而主账户的当日应计营业税 =CNY50*3%/365巧%c图一。 F 1-')-: J L歹图 1 案例分析按照 营业税政征增值税试点实施办法 (以下称为 实施办法)相关内容分析.向;销售服务、无形资产、不动产注释;得知，金融服务也可归纳到销售服务内。 金融服务是指金融保险业务活动的经营。 EI1实质性角度分析.相同集团下属法人不同间的委托贷款也可归纳到上述金融服务范畴，由此可见，此类占用资金进行利息及其性质收入获取的行为，可需根据实施办法内的贷款服务进行增值税缴纳也选取集团资金池对企业资金进行集巾管理的企业往往具备较大经营规模，主账户 、 子账户为集团资金池的主要构成成员，其基本上部属于税法内的一般纳税人，并不是小规模纳税人。 通常情况下， 一般纳税人产生的应税行为其计税方式可选取 -般计税方法。 J辈子