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1、摘要在世界经济发展速度乏力的国际背景下，面对国内外需求持续下行的压力，扩大内需已成为中国获得持续经济增长活力的根本途径之一。而扩大内需主要指的是扩大居民消费需求。有鉴于此，本文拟从税收政策调整角度，研究我国居民消费需求增长及其相关问题。本文基于现代消费理论及税收对消费的作用机制，一共分为以下五个部分：第一章内容为绪论，阐述了论文的研究背景及意义、国内外研究成果，并说明了本文的研究方法、内容、创新点及不足。第二章理论部分，主要包括现代消费理论及税收对消费的作用机制等内容。第三章是对我国居民消费及税收情况的统计分析，刻画了中国目前的消费及税收情况。第四章主要是税收对居民消费影响的实证分析。通过实证
2、分析，使前文税收影响消费的理论分析及假设得到验证。第五章介绍的是促进我国居民消费增长的税收政策建议，建议从完善增值税等方面实现提高居民消费需求的目标。事实表明，扩大内需特别是居民消费需求，将是促进经济增长的关键手段，也是经济新常态下促进我国可持续发展的关键。税收作为国家宏观调控的手段之一，在资源要素配置、居民收入调节、引导产业合理布局等方面具有天然优势，是从政策角度护航消费的重要办法。关键词：消费经济学 税收经济学 税收政策 税收制度AbstractUnder the international background of sluggish development of the world e
3、conomy, in the face of continuous downward pressure of domestic and foreign demand, expanding domestic demand has become one of the fundamental ways for China to obtain sustained economic growth vitality. The expansion of domestic demand mainly refers to the expansion of consumer demand. In view of
4、this, this paper intends to study the growth of Chinas consumer demand and related issues from the perspective of tax policy adjustment. Based on the modern consumption theory and the function mechanism of tax on consumption, this paper is divided into the following five parts: The first chapter is
5、the introduction, which describes the research background and significance, domestic and foreign research results, and explains the research methods, content, innovation points and shortcomings of this paper. The second chapter is the theoretical part, which mainly includes the modern consumption th
6、eory and the mechanism of tax on consumption. The third chapter is a statistical analysis of the consumption and tax situation of Chinese residents, depicting the current consumption and tax situation in China. The fourth chapter is the empirical analysis of the impact of tax on consumption. Through
7、 empirical analysis, the above theoretical analysis and hypothesis of tax impact on consumption are verified. The fifth chapter introduces the tax policy suggestions to promote the growth of the consumption of Chinese residents, and proposes to improve the value-added tax and other aspects to achiev
8、e the goal of improving the consumption demand of residents. Facts show that expanding domestic demand, especially the consumption demand of residents, will be the key means to promote economic growth, and also the key to promote the sustainable development of China under the new normal of economy.
9、As one of the means of national macro-control, tax has natural advantages in the allocation of resources, the adjustment of residents income, and the guidance of the rational layout of industries. It is an important way to protect consumption from the perspective of policy.Key Words:Consumption econ
10、omics； Tax economics； Tax policy； Tax system第一章绪论第一节研究背景与研究意义1.1.1研究背景从需求侧角度看，经济增长取决于消费需求、投资需求以及出口需求三个因素的作用。消费、投资和出口被称为促进经济增长的“三驾马车”，共同决定着经济增长的速度和质量。2010年以前，我国GDP增长主要依靠投资需求，投资需求贡献率基本处于三大需求之首。但2011年以来，我国采取多种措施调整经济结构，改变三大需求比重，不断提高消费需求地位，把经济增长的推动力向内需转化，在2018年，消费成为拉动GDP增长的最大动力。2018 年，我国居民消费率达到 38.7%，居民消
11、费需求进一步提高。但从国际角度来看，我国居民消费率这一数字不仅远远低于美国(68.1%)的水平，也低于老龄化严重、消费增长缓慢的日本(56.3%)和韩国(47.8%)，以及印度(59.1%)的家庭消费支出水平。不过换个角度分析，正因为我国居民消费在横向对比上低于其他国家，所以也预示着国人消费扩张的潜力仍然较大，前景可期。目前，国际环境对出口需求产生了负面影响。中国经济转向内需将是一个长期的方向，为了我国经济能够继续保持高速增长，刺激我国国内居民消费，加强居民消费对于经济增长的推动作用是当务之急。未来，中国经济将越来越依赖居民消费。消费市场是否繁荣健康，关系到未来中国经济是否繁荣健康。此外，经济
12、增长的最终目的也是提高居民的社会福利水平以及生活质量，消费需求才是最终需求，而且消费需求对经济增长的推动作用也更加持久、稳定。2018 年，我国税收总额为 156402.86 亿元，占 GDP 比重为 18.9%。其中， 货物和劳务税、所得税、财产和行为税占税收收入的比重分别为 54.6%、29.1%、16.3%。税收具有转嫁特性，税负往往随着流转的过程而转移到最终消费者身上。如果征税比例过高，将直接导致最终消费者的税负过高，而这种情形将会影响居民消费水平的提高，进而抑制了内需及居民消费需求的增长。1.1.2研究意义我国消费需求结构和国民收入分配的合理性可通过其与政府消费需求的对比来展现。对居
13、民消费的研究可以反映中国的经济增长，居民的收入增长，居民的福利水平以及居民的社会保障等具有代表性的经济问题，而中国的宏观经济水平和管理水平也可以通过此问题得到充分体现。从目前我国的税收制度来看，仍然存在着缺乏系统的立法整顿、税收制度不健全等问题，例如社会保险本应纳入税收体系，但却以收费的形式运行，这将阻碍居民的消费。因此，从税收角度探讨居民消费的影响，不仅可以为促进消费提供理论支持，而且可以为完善税收制度、创新税收政策、完善税收制度提供研究帮助。此外，宏观经济数据显示，税收政策不仅可以直接影响居民消费需求，而且税收政策还可以通过影响居民消费的相关因素，从而间接影响消费需求，因此本文从税收政策的
14、角度研究促进消费需求，不仅可以解决当前我国经济发展中存在的实际问题，也可以为政府扩大内需的政策进一步提出相应的理论依据。同时，经过实证研究，本文也提出了对我国未来税制改革的建议：完善增值税及社会保障制度、开征社会保障税、提高税收再分配水平以及提高税收征管效率等方法，提高居民消费需求水平。第二节 国内外研究综述1.2.1国外研究综述国外学者系统的开始研究税收与消费之间的关系开始于 20 世纪中期。国外研究表明，无论是具体税种的变化、税制结构的调整、流动性的制约或是财政政策的实施效果等因素，都会对居民消费产生大小不等的影响。在以凯恩斯主义为代表的时期，凯恩斯（Keynes，1936）在就业、利息和
15、货币通论中指出，刺激消费的重要手段之一是税收，主要从两个方面刺激消费需求：一是将税收制度设置为累进税制，通过政府转移支付制度将高收入人群的一部分收入转移到低收入人群，这样收入群体就可以改善整个居民的边际消费倾向，从而达到扩大消费的目的；二是通过减税来减轻企业和居民的税负，刺激消费和投资需求 Keynes J M. The General Theory of Employment Interest and Money M:New York:Harcourt Brace, 1936.。此后，奥肯（Okun，1971）研究了1968年至1970年美国个人所得税附加10%的数据，得出结论：当政府实施税
16、收政策时，消费的刺激反应将极其敏感，税收的增加将抑制消费。而减税会增加人们的消费，这主要是由于增加了居民的可支配收入。因此，改变个人所得税政策，促进居民收入增长，对居民消费具有明显的刺激作用 Okun Arthur M. The Personal Tax Surcharge and Consumer Demand, 1968-70. Brookings Papers cow Activity. 1971.。布林德（Blinder，1976）指出，流动性约束对居民消费的影响比较显著，即在减税政策下，收入和财富水平较低的家庭消费倾向变化较大。因此，税收政策对这些居民的消费决策有较大的影响。在调整收入分配、增加中低收入者的财富时，增加社会总消费将更有效 Blinde
