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1、税收的申报缴纳一、企业需要缴纳的税种 企业应缴纳的税种主要有增值税、消费税、营业税、企业所得税、城 市建设维护税、房产税、车船使用税、印花税、资源税、土地增值税、 契税等。二、增值税的申报缴纳 增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。增值税的纳税人是指 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的单位和个人。1纳税义务发生时间（1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款 项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（2）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳
2、税义务发生的当天。2增值税纳税地点（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机 构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税 务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、 税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申 报纳税。（2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构 所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其 机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地 或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生 地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征
3、税款。（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发 生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税 务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征 税款。（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴 纳其扣缴的税款。3增值税的纳税期限（1）增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳 税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次 纳税。（2）纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税
4、期的，自期满之日起 l5 日内申报纳税；以1日、3 日、5日、10日或者15 日为1个纳税 期的，自期满之日起5 日内预缴税款，于次月 1日起15151内申报纳 税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规 定执行。4增值税应纳税额的计算（1）增值税额的抵扣按照增值税暂行条例规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或 者负担的增值税额可以从销项税额中抵扣。下列项目的进项税额准予 从销项税额中抵扣。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值 税额。 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款 书外，按照农产品收
5、购发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计 算的进项税额。进项税额计算公式为：进项税额二买价X扣除率 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运 输费用结算单据上注明的运输费用金额和7的扣除率计算的进项税 额。进项税额计算公式为：进项税额二运输费用金额X扣除率 企业购入货物或接受劳务支付的增值税（进项税额）不得从销项税额 中抵扣，只能计人购人货物或接受劳务的成本。（2）一般纳税人应交增值税计算与缴纳的计算 增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵 扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式为： 应纳税额=当期销项税
6、额当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下 期继续抵扣。纳税人销售货物或提供劳务，按照销售额和税率计算并向购买方收取 的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式为：销项税额二销售额X税率销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和 价外费用，这里不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应 当折合成人民币计算。为了核算增值税，企业应设置“应交税费应交增值税”账户，并 下设“进项税额”、销售税额”、“已交税费”、“进项税额转 出”和“出口退税”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口 转内销产品应纳税额”、“转出
7、多交增值税”、“未交增值税”等十 个项目进行明细核算。（3）小规模纳税人应交增值税计算与缴纳的核算 小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行按照销售额和征收率计算税 额的简易方法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应税税额二销售额X征收率小规模纳税人增值税征收率为 3。三、消费税的申报缴纳 消费税是指对在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进17：1 应税消费品的单位和个人所取得的销售收入而征收的一种税。消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口规定的消费品 的单位和个人，以及国务院确定的销售中华人民共和国消费税暂行 条例规定的消费品的其他单位和个人。征收消费税的消费税目主要包括烟、
8、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及 珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔 夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费 品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分 别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消 费品销售的，从高适用税率。纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税；纳税人自产自用的 应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的， 于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交 货时代收代缴税款。委托加工的应税
9、消费品，委托方用于连续生产应 税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税 （以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式： 实行从价定率办法计算的，应纳税额二销售额X比例税率实行从量定额办法计算的，应纳税额二销售数量X定额税率实行复合 计税办法计算的，应纳税额二销售额X比例税率+销售数量X定额税率 纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以 外的货币结算销售额的，应当折合成人民巾计算。 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费 用。（1）纳税人自产自用的应税
10、消费品，按照纳税人生产的同类消费品 的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价 格计算纳税。（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格 计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（3）进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15 日、1个月或 者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应 纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日 内申报纳税；以1日、3 日、5 日、10日
11、或者 15日为1 个纳税期的， 白期满之日起5 日内预缴税款，于次月1 日起15日内申报纳税并结 清上月应纳税款。纳税人进应税消费品，应当白海关填发海关进口消费税专用缴款书之 日起 15 日内缴纳税款。四、营业税的申报缴纳 营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个 人，根据其营业额征收的一种税。营业税税目主要包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、 文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 1营业税扣缴义务人（1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转 让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代 理人为扣缴义务人；在境内
12、没有代理人的，以受让方或者购买方为扣 缴义务人。（2）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。2营业税纳税义务发生时间 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的 当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。3营业税纳税地点（1）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税 务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、 税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税 务机关申报纳税。（2）纳税人转让无形资产
13、应当向其机构所在地或者居住地的主管税 务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地 所在地的主管税务机关申报纳税。（3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关 申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机 关申报缴纳其扣缴的税款。4营业税的纳税期限（1）营业税的纳税期限分别为5 日、10日、15 日、1 个月或者1 个 季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额 的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（2）纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的， 自期满之日起15 日内申报纳税；以5日、10日或者15日
14、为一个纳 税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15 日内申报 纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。 5营业税应纳税额的计算 纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、 转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转 让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用 税率。纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和 规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额二营业额X税率营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应 当折合成人民币计算。五、企业所得税的申报缴纳企
15、业所得税是指在中华人民共和国境内的企业（外商投资企业和外国 企业除外）就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。1纳税人 在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成 立的企业、事业单位、社会团体以及其他收入取得的组织。2税率企业所得税的税率为 25。 非居民企业取得的所得，适用税率为20。3免税与减税规定 企业下列收入为免税收入：（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所 有实际联的股息、红利等权益性投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收人。 企业可以免征、减征企业所得税的所得必须
16、符合以下规定： （1）从事农、林、牧、渔业项目的所得。（2）从事国家重扶持的公共项目投资经营的所得。（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。（4）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得。 4应纳税额的计算企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣 除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得税。 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和 费用，不论款项是否收付、均作为当期的收入和费用；不属于当期的 收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 企业所得税是从企业所实现的利润中缴纳的，以应纳税额为计税
