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1、应用实例巧用AO数据采采集分析关联联功能 破解解区级审计机机关税收审计计难题朱萃新 王连中中 潘浩一、实例概述（一）审计项目目名称 XXX区审计局局对XX市地方税税务局XX区分局22006年度度税收征收管管理情况的审审计。（二）所属行业业 财政（三）项目实施施时间 22007年33月20日至至2007年年5月30日日。（四）项目背景景介绍。2006年，我我区税收收入入XX亿元，剔剔除增、消两两税及纯市级级收入的城镇镇土地使用税税后，区级相相关税收总入入库XX亿元，区区分级收入达达到了XX亿元。几几年来税收收收入大幅增长长，税收收入入是否真实、健健康、有无重重大违纪违规规问题，一直直是我局区级级
2、税收审计关关注的焦点。本本审计项目旨旨在通过对区区级主要税种种（营业税、所所得税、房产产税、土地增增值税）征管管数据的审计计，发现XXX市地方税务务局XX区分局在在地方税收征征收管理方面面存在的相对薄薄弱环节，以以促进和提高高税收征管质质量。XX市地方税务务局XX区分局的的税收征管采采用CTAIIS系统，管管理纳税户达达5万多户，区区级主要税种种的20066年度记录就就有17万条条（分户汇总总）之多，每每户更有逐笔笔的入退库及及申报等征管管信息记录。然然而，限于目目前区级审计计机关税收审审计协调配合合以及区级税税务机关操作作权限的现状状，税务分局局不能提供完完整数据，审审计组亦无法法得到系统的
3、的后台备份数数据。面对如如此庞大的税税收征管数据据，前几年手手工翻阅部分分资料的方法法，很难查出出税收征管方方面的问题，存存在一定的审计风风险。尽管区区级审计机关关计算机专业业人员匮乏，但但“全面审计、突突出重点”的审计要求求，迫使我局局一直在寻找找利用计算机机解决税收审审计工作效率率和效果的方方法。在20006年初步步尝试AO与OA相结合开开展审计获得得成功的基础础上（20006年我局编编写的乡镇镇经济责任审审计查出重大大问题AOO应用实例获获审计署应用用奖），我局审计人员员在如何运用用AO软件各项项基本功能开开展审计方面面进行了经验验交流和深入入探讨，20007年审计计组大胆运用用AO实施
4、系统统的各种数据据分析功能开开展区级税收收审计工作，取取得了事半功功倍的效果。（五）项目审查查数据量。CTAIS操作作系统环境：MiccrosofftWinndows2000系系列、HPUNIX、AAIX 。此此次审计审查查了：XX市地方税税务局XX区分局22006年度度营业税、企企业所得税、外外资企业所得得税、土地增增值税、城建建税、房产税税等地方税种种的申报及入入退库分户数数据（17.91MB，约约14.533万条记录）；2005年年度营业税、企企业所得税、外外资企业所得得税、土地增增值税和房产产税的入库分分户数据（44.71MBB，约3.779万条记录录）；20006年度的欠欠税分户数据
5、据（236KKB,约1.2万条记录录），包含本本年新欠、往往年陈欠、待待清理呆账税金（关、停停和空壳企业业）以及待清清理呆账税金（3年年以上，3年年以内）企业业的4张分户分税税种统计报表表；20005、20006两个年度度的计会统JJ15(年)与K15(年)电子表表格文档（3382KB），包包含PY011- PY116的税收资资金平衡、入入库税金明细细等32张税税收年报表。（六）项目最终终结果。1、通过AO软软件成功采集集转换税收征征管电子数据据，突破了以以往区级税收收审计范围的的局限，同时时对XX亿元的区区级税收通过过AO进行全面面数据分析，从从5万多纳税税户中锁定实实施重点488户，抽查资
6、资金量XX亿元，占16%，从从而实现了在在审计人员有限（1-22人）的条件件下、较短时间（338天有效审审计工作日）内对对XX市地方税税务局XX区分局所所有区级税种种征管情况的的全面审计。2、针对发现的的部分异常现现象，利用AO软件分析关联联税种，从11.17万相相关纳税户中中，查找出所有相同同疑点纳税户户116户，并并抽取重点户户进一步核查查分析，最终终查出了XXX有限公司、XXX发展有限限公司与上海海服装城股份份有限公司合合计XX万元的地地方税税款未未按实缴纳、XX有限公司自查应补缴XX万元的土地增值税税款未缴纳等问题，揭示了纳税大户XX有限公司XX亿元土地增值税的扣除项目资料和XX有限公
7、司1000万元营业税的基本户管资料缺失或不全的问题。并根据地方实际情况，在加强纳税申报管理、税款征收入库、户管资料管理方面，向XX市地方税务局XX区分局提出了审计建议。二、项目具体实实施过程（一）AO应用用介绍。1. 审前准备备阶段。操作概述：计划划管理员分解解计划成项目目，审计组成成员利用AOO从OA中下下载项目信息息、被审计单单位资料、专专家经验，清清理和采集被被审计单位业业务数据，并并在AO中加加以分析。根根据分析结果果，确定审计计重点关注对对象，编制具具体的审计实实施方案，确确定审计事项项。AO运用：项目目管理、采集集转换、系统统管理、辅助助工具、文档档工具、审计计分析。从OA下载的数
8、数据包：项目目信息包、被被审计单位资资料包、专家家经验包。AO上报的数据据包：审前调调查资料包、原原始数据包。操作具体步骤：（1）运用机关关内部局域网网OA建立计计划，计划管管理员将计划划分解成具体体项目，确定定参审人员。（2）下载项目目信息。在AO的“项目目管理”中，“准备管理”以“自动建立项项目”方式下载项项目信息。（3）采集导入入审前调查原原始数据。在AO的“项目目管理”中，利用“资料管理”的“从系统引入入资料”，将整理过过的EXCEEL标准格式式的J15、KK15年报及及欠税分户统统计表导入AAO挂项目资资料树“原始数据”的“计会统报表表”文件夹。在AO的“采集集转换”中，建立电电子数
9、据库，利利用业务数据据采集功能，将将审计组取得得的税收业务务数据分别导导入挂AO项项目资料树“原始数据”。（4）审前分析析。利用AO“文档档工具”的EXCEEL“数据”功能和AOO“审计分析”的“数据分析”模块，分析析审计年度欠欠税和入退库库总体情况，确确定审计重点点范围。（5）将审前调调查形成的书书面分析材料料与原始数据据，打包上报报给OA。（6）编制审计计实施方案及及审计事项。依据审前分析重重点，编制具具体的审计实实施方案，并并将OA获准准的方案用“从系统引入入资料”导入AO挂挂项目资料树树，以便随时时关注。用“项目管理”编制审计事事项。2审计实施阶阶段。操作概述：因对对重点户实施施审计而
10、发现现异常现象，由由点到面，对对采集的业务务数据根据异异常情况重新新分析进行筛筛选，查找出出所有的审计计异常，抽取取部分需重点点核实对象，编编写审计日记记、证据和底底稿。AO运用：审计计分析、审计计底稿、项目目管理。AO上报的数据据包：审计分分析数据包、审审计日记包、审审计底稿包。操作具体步骤：（1）运用AOO的“SQL查询询器”进行数据分分析，查找审审计疑点。（2）运用AOO“审计底稿”中的“审计日记”、“审计证据”、“审计底稿”功能，对应应审计事项编编写审计日记记，对已落实实疑点为问题题的添加审计计证据，编写写审计底稿。（3）将审计日日记、底稿和和重要分析数数据结果分别别打包上报OOA，供
11、领导导查阅。3审计终结阶阶段。运用AO“审计计底稿”中的“审计报告”功能，编制制审计报告提提纲，生成审审计报告初稿稿。运用AO“项目目管理”中的“交互管理”功能，将项项目的审计日日记、审计底底稿、审计证证据、以及所所有项目有关关的审计文书书和资料，打打包成项目档档案数据包，通通过“报送数据包包管理”上传给OAA档案管理。（二）项目取得得成果。项目实际应用AAO取得成果果图例如下：1.采集税收征管电子数据 AO“资料管理理” AO“数据采集”CTAIS税收征管数据导入AO计会统年报、欠税分户表导入AO 2.多种数据分析、锁定实施重点AO文档 “数据” AAO“数值分层分分析” AAO数据“分类汇
12、总”（2）审计重要性水平（3）入库与上年比较 入库重点户范围 入库变动重点户范围 AO“图形化SQQL”（1）抽取重点税务所（4）交叉重点户 CTTAIS查询询重点户征管管明细发现疑疑点3.关联税种全面分析、锁定核查重点户 AO“图形化”SQL关联联分析 AOO文挡“数据分类汇汇总”、SQL查查询器房产开发类有营业税无土地增值税入库有土地增值税无营业税入库有营业税有土地增值税入库 核查重点 下税务所核查，发现征管问题1、突破技术瓶瓶颈，成功采采集税收征管管电子数据。（1）运用AOO的资料管理理功能，将税税收计会统报报表导入AOO。审计思路从税收计会统部部门获取20006年度各各类税收报表表电子
13、文档，运运用AO“资料管理”的“从系统引入入资料”将报表导入入AO，整理理成EXCEEL标准格式式以备分析。审计方法和步骤骤步骤一：点击AO项目管管理-资料管管理-从系统统引入资料，打打开保存在硬硬盘上的税收收报表电子文文档，确认资资料类型为EExcel表表格。步骤二：在“选择存储文文件夹”框中选中项项目资料树上上“原始数据”的“计会统报表表”文件夹，将将J15、KK15年报以以及欠税分户户统计表导入入AO。（2）利用税务务CTAISS软件的导出出功能与AOO的业务数据据采集功能，将将税收业务数数据导入AOO。审计思路利用税务CTAAIS软件的的导出功能，将将审计所需税税种所有纳税税户申报、入入库及退库的的电子数据以以txt文本本形式导出。运运用AO的“业务数据采采集”功能，将导导出数据导入入AO原始数数据库放电子子账簿以备分分析。涉及税税种：营业税税、企业所得得税、外资企企业所得税、土土地增值税、房房产税、城建建税。审计方法和步骤骤步骤一：从税务部门获取取CTAISS操作系统的的查询代码，在在CTAISS操作界面上上进行各税种种申报、入库库及退库的纳纳税户业务数数据查询，并并利用其导出出按钮的数据据导出功
