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1、施工单位的财务管理分析 （一）随着中国市场经济体制的完善和现代企业制度的建立，施工单位的财务管理环境和会计工作环境发生了根本变化，要求施工单位的管理应 以财务管理为中心。良好的财务管理体制使企业的经营、投资、筹资 等活动健康地发展，并能有效地预测与控制各种风险的发生。施工单 位的行业特殊性决定了其财务管理的特殊性，决定了财务管理不能停 留在传统的财务管理方法和手段上。因此，施工单位应当采取措施积 极的适应新环境的变化，进一步加强财务管理分析，完善财务管理职一、施工单位的财务管理分析现实状况近年来，施工单位的财务管理混乱，资金紧张的矛盾日益突出，严重 制约了施工单位的生存和发展，削弱了施工单位的
2、市场竞争力。施工 单位承揽的工程项目的越多，工程垫资和工程款拖欠额度就越大，资 金紧张的压力也就越来越大，如何提高施工单位的财务管理能力成为 目前急待解决的问题。1、财务管理分析 -投标保证金退还难施工单位在投标过程中，开发商为了考验施工单位的实力往往要求现金担保。保函担保指担保人向合同另一方做出担保，保证在一定期限 内承担一定金额支付责任或经济赔偿责任的书面付款承诺。但是现金 担保是需要保证金作为担保的，这样施工单位就需交纳一定的投标保 证金，但投标保证金的退还往往需要一定的时间，正常为 3 个月，但 实际收到有的长达半年。2、财务管理分析 -履约保证金期限长施工单位中标后一般应按照中标通知
3、书交纳一定的履约保证金，约为 中标价的百分之十，如果不能按时交纳履约保证金，开发商则会视其 为主动放弃签订合同的权利，所以施工单位一定会按时足额交纳。但 履约保证金的退还条件限制却十分严格，一般是工程交工验收合格后 才能退还。但施工单位的工期一般比较长， 造成资金往往会发生断裂。 施工合同一般只规定验收合格后退还履约保证金，但对完工后何时验 收却无具体规定。有时候开发商故意不验收，拖欠履约保证金，使施 工单位的资金周转陷入窘境。3、财务管理分析 -项目资金开支控制苛刻目前，国内大部分开发商对施工单位都实行资金封闭监管，在施工单 位进场以后，就立即与银行和施工单位一起签订资金监管协议，要求施工单
4、位承诺资金必须专款专用，不能随意调拨，有些开发商和银行 甚至要求施工单位每天的资金用量不得大于 30 万元。如遇特殊情况必 须进行大额支付时，必须向开发商和银行申报，这就造成施工单位的 资金无法得到有序流动，资金的利用率底下。4、财务管理分析 -资金管理能力差尽管每个企业都制定了资金使用计划、各项费用的开支计划，但多数 企业不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划 束之高阁，形成计划与实际的严重脱节， 使企业的资金管理变得盲目， 影响企业资金的正常周转。5、财务管理分析 -施工单位垫支大施工单位有好多项目都没有工程预付款，需要自己垫支。施工单位的工程价款是其主要收入来源，施工单
5、位所有的资金开支也都依赖工程价款。但个别施工单位忽视了工程款的按时结算，在资金发生困难时不积极找开发商却让单位垫支。另外有的开发商对于施工单位的正常结算不及时签字确认，工程又不能停下来，所以施工单位只好硬着头皮继续垫支，甚至不惜向银行借款，这样又增加了企业的财务支出，形成了恶性循环。二、财务管理分析 -强施工单位财务管理的措施现如今，施工单位的财务管理已逐渐渗透到企业管理的各个方面，作 为一项专业化的综合性管理活动，在整个企业管理工作中具有重要的 职能作用。但是，由于市场经济发展和现代企业经营对企业财务管理 的要求与财务管理的现代水平、能力、效率极不相适应，严重影响了 施工单位经济效益的提高。
6、为此，必须着力强化财务管理职能，以适 应市场经济要求，促进企业发展。本文将提供以下几点改进措施：（一）财务管理分析 -建立新环境下的施工单位财务管理体系，推行 全面预算管理，强化资金预算管理财务管理体系是企业实现经营战略目标， 对企业经营活动、 投资活动、 融资活动实施价值化管理的体系。其职能是使经营过程中的现金流量 最大化、投资收益最大化以及融资过程中的成本最小化，以实现企业 价值最大化的目标。为了有效保证财务管理职能的实现，作为施工企 业也应根据企业的规模、发展战略设置自己的财务管理体系。一个有 效的财务管理体系应具有有效实现预算体系、报告体系、收入管理、 支出管理、资金管理的功能，具有有
7、效的防范财务管理风险的能力，以适应社会主义市场经济和现代企业制度经营管理的需要。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定 时期内企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分工， 建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系。预算 范围由单一的经营性资金收支计划，扩大到生产经营、基建、投资等 全面资金预算。尤其要强化资金预算管理，严格遵守资金预算制度。针对施工企业的 特点，实施资金预算管理应遵循以下程序： （1）自下而上逐级编制资 金预算计划。自上而下，通过一定的会议形式审批预算，各职能部门 对所属单位的预算计划，通过收集整理，确定本企业下月财务资金预 算，改以往的 “先用后算 ”为“先算后用 ”。（2）执行严密的预算调整程序。 原则上，各级预算一经批准确定，不得更改，但因特殊事由必须调整 的，应遵循严密的审批制度。 （3）建立严格监督和考核制度。
