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1、 2022年注册会计师考试会计练习题7 3(1)1995年1月1日,甲公司股东权益总额为35500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为20220万元;盈余公积为5000万元;未安排利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股本与资本公积工程未发生变化。1996年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。以1995年12月31日的股东总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。分派现金股利300万元1996年5月5日,甲公司召开股东
2、大会,审议批准了董事会提出的预案, 1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。(2)1996年度,甲公司发生净亏损3200万元。(3)1997年至2022年度,甲公司每年实现利润总额400万元,2022年度实现利润总额600万元。假定甲公司采纳应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。(4)2022年5月9日,甲公司股东大会打算以法定盈余公积弥补2022年12月31日账面累计未弥补亏损。假定:1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;除前述事项外,其他因素不予考虑。所得税采纳应付税款法核算。要求:写出上述业务相关的会计分录。 【正确
3、答案】 (1)1996年3月1日提取法定盈余公积借:利润安排提取法定盈余公积40提取法定公益金40贷:盈余公积法定盈余公积40法定公益金40借:利润安排未安排利润80贷:利润安排提取法定盈余公积 40提取法定公益金 40(2)1996年5月5日安排现金股利借:利润安排应付一般股股利 300贷:应付股利 300(3)1996年6月10日转增资本借:资本公积4000贷:股本4000(4)1996年12月31日发生亏损借:利润安排未安排利润 3200贷:本年利润 3200(5)19972022年度每年末税前利润弥补亏损借:本年利润 400贷:利润安排未安排利润 4002022年末税后利润弥补亏损借:
4、所得税198贷:应交税金198借:本年利润402贷:利润安排未安排利润402借:本年利润198贷:所得税198(6)2022年5月9日以盈余公积弥补亏损未弥补亏损(50040080300)32004005402278(万元)借:盈余公积278贷:利润安排其他转入278 【答案解析】 考生留意题中各会计处理的日期。 2.甲股份有限公司1995年至2022年度有关业务资料如下: (1)1995年1月1日,甲公司股东权益总额为35500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为20220万元;盈余公积为5000万元;未安排利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股
5、本与资本公积工程未发生变化。1996年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。以1995年12月31日的股东总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。分派现金股利300万元1996年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案, 1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。(2)1996年度,甲公司发生净亏损3200万元。(3)1997年至2022年度,甲公司每年实现利润总额400万元,2022年度实现利润总额600万元。假定甲公司
6、采纳应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。(4)2022年5月9日,甲公司股东大会打算以法定盈余公积弥补2022年12月31日账面累计未弥补亏损。假定:1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;除前述事项外,其他因素不予考虑。所得税采纳应付税款法核算。要求:写出上述业务相关的会计分录。 来源: 【正确答案】 (1)1996年3月1日提取法定盈余公积借:利润安排提取法定盈余公积40提取法定公益金40贷:盈余公积法定盈余公积40法定公益金40借:利润安排未安排利润80贷:利润安排提取法定盈余公积 40提取法定公益金 40(2)1996年5月5日安排现金股利
7、借:利润安排应付一般股股利 300贷:应付股利 300(3)1996年6月10日转增资本借:资本公积4000贷:股本4000(4)1996年12月31日发生亏损借:利润安排未安排利润 3200贷:本年利润 3200(5)19972022年度每年末税前利润弥补亏损借:本年利润 400贷:利润安排未安排利润 4002022年末税后利润弥补亏损借:所得税198贷:应交税金198借:本年利润402贷:利润安排未安排利润402借:本年利润198贷:所得税198(6)2022年5月9日以盈余公积弥补亏损未弥补亏损(50040080300)32004005402278(万元)借:盈余公积278贷:利润安排其他转入278 【答案解析】 考生留意题中各会计处理的日期。