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1、第11章练习一、单项选择题1.以下关于出口货物抵税的审核中，说法正确的是（ ）。A.对于生产两种以上出口货物且适用退税率不同的出口企业，其进项税额的计算与账务处理应按出口货物的种类区分，凡是无法直接划出各自应负担的进项税额的，应按照从低适用退税率的原则处理B.对于生产的货物既有出口又有内销的出口企业，其进项税额首先要按出口货物离岸价与征税率、退税率之差计算不予抵扣的进项税额，然后再用于抵减内销产品的销售税额C.对于出口货物不予抵扣的进项税额大于本期进项税额（含上期留抵进项税额）的情况，出口企业应将不予抵扣的进项税额结转下期或挂账冲减下期进项税额，不允许在本期抵减进项税额D.对于生产货物所耗用的
2、原材料存在部分或全部免税原材料的，应当是按照出口货物离岸价格与征、退税率差计算出不予免征和抵扣税额的抵减额2.注册税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售收入的结算方式的审核中，以下说法中正确的是（）。A.注册税务师应当重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，不确认销售收入的问题B.注册税务师应当重点审核企业在按照预收货款结算方式，确认销售收入时，是否在收到货款时，确认销售收入，有无在收到货款、没有发出存货的情况下，不确认收入的问题C.注册税务师应当重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不作销货处理
3、的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿D.注册税务师应当重点审核纳税人采用分期收款的结算方式下，有无只在全部货款收齐时结转收入，而不是在每次收到货款时结转收入，有无没有在实际收款时确认收入的问题3.注册税务师进行增值税纳税审核时，对于以下凭证，应当确认的正确的会计分录是（）。原始凭证：（1）免税农产品收购凭证1张，价款100000元；（2）运费结算单据1张，注明运费500元，建设基金200元，装卸费300元；（3）现金支票1张，100000元；（4）转账支票1张，1000元。A.借：原材料89446.58应交税费应交增值税（进项税额） 11553.42贷：银行存款101000B.借
4、：原材料 87951应交税费应交增值税（进项税额） 13049贷：银行存款101000C.借：原材料89446.58应交税费应交增值税（进项税额） 11553.42贷：银行存款1000库存现金100000D.借：原材料 87951 应交税费应交增值税（进项税额） 13049 贷：银行存款1000 库存现金1000004.某粮食制品生产企业当月因管理不善发生非正常损失，注册税务师经审核查实，损失的直接从农业生产者手中购买的粮食成本为20万元，损失的产品成本为100万元，其中产品成本中含所耗粮食成本60万元，电费0.2万元，人工工资及福利20万元，运费0.6万元，其他为固定资产折旧等制造费用摊入。
5、企业在生产经营过程中对购销所涉及的票据管理非常规范，均符合税法及会计制度的规定。对于企业计算的下列应当报税务机关审批的损失金额注册税务师认可的应当是（）万元。A.120 B.139.99C.132.03 D.140.45.某工业企业2009年4月1日，将自产产品500件用于对外投资，双方协定按产品成本价50万元确认投资。经税务机关了解，该企业此产品销售情况为：2008年全年共计销售80000件，销售额为16000万元，其中第四季度销售20000件，销售额为3600万元；2009年因其他企业投放市场同类新产品的冲击，当年13月仅对外销售4000件，销售额为520万元。则企业计算增值税销项税额时的
6、销售额应当确定为（）万元。A.50 B.55 C.90 D.656.注册税务师审核某啤酒厂时，发现该酒厂收取的啤酒箱押金情况如下：2008年3月收取351元，2008年5月收取585元，2009年4月销售啤酒100吨，含税售价为351000元，没有收取押金，以前收取的押金均未退还，则2009年4月的消费税额为（）元。A.25000B.25060C.51000D.510607.按现行消费税法的规定，注册税务师应当确认纳税人的以下（）业务处理是正确的。A.以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的筷子，可以从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款B.以外购或委托加工收回的已税润滑油为原
7、料生产的应税消费品，可以从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款C.委托加工烟丝应当由受托方代收代缴的消费税的组价计算中，发出烟叶的成本计算中应当包含烟叶税D.自产小汽车用于改装特种车辆的，可以从消费税应纳税额中扣除原已纳的消费税税款8.某小汽车厂2008年5月以小汽车10辆作为投资与另外两家企业组建一家股份有限公司，协议作价为257.4万元，该汽车本月共对外销售50辆，其中12辆的不含增值税售价为19万元/辆，10辆的不含增值税售价为21万元/辆，2辆的不含增值税售价为23万元/辆，1辆的不含增值税售价为20万元/辆，25辆的不含增值税售价为22万元/辆，汽车的成本为15万元/辆，则本月消
8、费税的计税销售额为（ ）万元。A.1264.8B.1264C.1274D.12849.关于交通运输企业的纳税审核要点中，以下说法中不正确的是（）。A.审核已实现的营运业务收入是否及时足额申报纳税B.审核有无将应税运营收入记入“营业外收入”等账户C.审核有无将已实现的运营收入长期挂账D.审核从事国际运输、联运业务的，审核是否已经按照全程收入计算营业税的情况10.注册税务师审核应税营业额时，对于企业下列处理错误的是（）。A.保险公司的无赔偿奖励支出在会计上冲减了保费收入，应当以会计上的保费净额作为计税营业额B.交通运输企业对于国际运输业务，以全程运费扣除付给以后其他国际运输企业的客货运费后的实际运
9、费收入为营业额C.建筑安装工程公司将发包单位支付的名种索赔款亦计入营业额中D.某大酒店将配备有娱乐设施的包厢内的餐费收入及其服务收入全部作为娱乐业计税营业额二、多项选择题1.注册税务师对纳税人出口业务退（免）税申报进行审核时，认为正确的业务有（）。A.对于一般贸易出口，应当将外销收入与征退税率差的乘积作为不得免征和抵扣税额，作为进项税额转出B.进料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出C.来料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出D.一般贸易出口和进料加工复出口业务中，有耗用免税材料的，应当计算不得免征与抵扣税额的抵减额 E.外贸企业出口从生产企业购进的货物，应当将外销收入与征退税率差的乘积作
10、为不得免征和抵扣税额，作为进项税额转出2.依据税法规定，对于增值税一般纳税人在购货过程中，取得的以下（）资金，应当冲减进项税金。A.购进货物价值100万元，按销售方促销政策，获得1万元的返还资金B.购进货物价值100万元，双方协商，将采购人员的差旅费在销售方报销1万元C.购进货物价值100万元，经双方协议，按99%支付价款，因此获得1%的节约资金D.购进货物价值100万元，购货方现金流量吃紧，经双方协议，允许其在3个月后付款，企业因此节约1.25万元贷款利息 E.购进货物价值100万元，经双方协议，促销费用5万元由销售方承担，购货方在应付的100万元中直接扣减3.注册税务师审核时，认为下列增值
11、税销项税额计税依据处理正确的有（）。A.电器超市推出以A牌旧冰箱500元可换取同品牌不含税价为2000元的新冰箱的业务，超市按每台5001.17计算此项业务的应税销售额B.企业销售设备一台，按协议约定，3年后返还不含税售价200万元10%的款项给购买方，企业按200万元作为增值税销项税额的计税依据计算了销项税额C.商场当月销售货物500万元，其中300万元开具了增值税专用发票，150万元开具了普通发票，50万元未开具发票，商场当月按450万元计算了增值税销项税额D.对化妆品销售收取的包装物押金500元，企业在收取时未计算增值税销项税额 E.金店销售金项链一条一般售价2000元，同时收取旧项链一
12、条作价500元，实际收取价款1500元，金店按照2000元计算缴纳了增值税4.关于纳税人发生销售自己使用过的固定资产的表述，按照现行政策理解，表述正确的有（）。A.纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税B.纳税人2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税C.纳税人2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
13、 D.纳税人2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。E.从2009年起，纳税人销售自己使用过的固定资产，无论售价是否大于原值，一律免税5.关于消费税纳税人销售自产应税消费税品的下列表述，其中错误的有（）。A.甲啤酒厂销售啤酒，同时免费租借酒桶给购货方使用，但是约定在1年内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据B.乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据C.丙金店从事金银首饰业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义
14、务时间应当与计算增值税一致D.丁木制品厂，将废木料做成一次性筷子，对外出售，不用缴纳消费税，但是需要缴纳增值税E.戊高尔夫球杆制造厂，将自产的球杆成本价销售给母公司，与母公司自产的高尔夫球组成套装，对外出售。戊公司在缴纳消费税时应当按照最高销售价格，缴纳增值税时应当是按照平均销售价格计算6.金银首饰的纳税审核时，以下说法是正确的有（）。A.在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税B.在带料加工业务中，重点审核企业是否按照组成计税价格计算消费税C.在销售金银首饰业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税D.在销
15、售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应当合并计征消费税E.在将金银首饰用于赞助的，重点审核企业是否应当按照同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税7.注册税务师接受委托对某酒厂进行审核，对于酒厂销售粮食白酒时，同时出租、出借包装物，以下的说法中不正确的是（）。A.注册税务师应当审核“其他应付款”明细账贷方发生额的对应账户，看有无异常的对应关系，如果发现与“应付福利费”、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般可能是将应没收的包装物押金挪作了他用B.注册税务师应当审核出租、出借包装物的有关合同、协议，掌握各种包装物
