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1、3诚信公司2X16年10月将生产车间一项固定资产进行改扩建该项 固定资产原价 15000 元,已提折旧 3000 元。改建中发生材料费 8000 元。2 X 15年11月2日改建完成,并达到预定可使用状态,改扩 建后固定资产预计使用10年,预计净残值为6800元。2X15年12月 31 日,固定资产可收回金额 115000 元,认定资产发生减值,减值后预 计固定资产尚能使用8年,预计净残值为3000元。改扩建前后固定资 产均采用年限平均法计算折旧。要求:计算改扩建后固定资产 2X 15 年度的折旧额、减值额以及2X 16 年的折旧额,并进行相关业务的会计处理1.借:在建工程 120000累计折
2、旧 30000贷:固定资产150000借:在建工程 8000贷:原材料 8000(2) 2X15 年 11 月 2 日,固定资产达到预定可使用状态借:固定资产128000贷:在建工程 128000(3) 改建后 2X 15 年折旧(128000-6800)210 三 12=1010 (元)借:制造费用 1010贷:累计折旧 10104)2X 15 年计提减值准备账面价值=128000-1010=126990（元） 可收回金额=115000 元 计提减值准备的金额=126990-11500=11990（元） 借:资产减值损失 11990贷:固定资产减值准备 119905）2X15年计提折旧：年折
3、旧额=（115000-3000）三 8=14000（元）借：制造费用 14000贷：累计折旧 140004. 诚信公司一台设备 ,原始价值 160000 元,预计使用年限 5 年 预计净残值率为 4%。要求 ：（1） 根据上述资料采用年限平均法计算固定资产的年折旧 率、月折旧率、年折旧额、月折旧额。（2） 根据上述资料分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算固 定资产的年折旧率和年折旧额4. （1）年限平均法 年折旧率=（1-0.04）/5=19.2%月折旧率=19.2%三12=1.6%年折旧额=160000 X 19.2%=30720（元）月折旧额=30720F12=160000X1.6%=2
4、560（元）（2）双倍余额递减法折旧率=2/5折旧额=160000*2/5=64000(元) 折旧额=(160000-64000)*2/5=38400(元第三年折旧额=(160000-64000-38400)X2/5=23040(元)第四年折旧额二(160000-64000-38400-23040-160000 X 4%)三 2第五年折旧额=14080元年数总和法第一年折旧率 5/15第二年折旧率4/15第三年折旧率 3/15第四年折旧率 2/15第五年折旧率1/15第一年折旧额=(160000-6400)X5/15=51200(元)第二年折旧额=(160000-6400) X 4/15=40
5、960(元)第三年折旧额=(160000-6400) X 3/15=30720(元)即第四年折旧额=(160000-6400) X 2/15=20480(元第五年折旧额=(16006400 X 1/15=10240(元)5. 星海公司的一台大型精密仪器按工作量法计算折旧。其原始价 值为 260000 元,预计净残值率为 4%,预计可工作 31200 小时。这台 大型精密仪器共使用了 6 年,各年的实际工作时数分别为 :第一年6900 小时,第二年 6500 小时,第三年 6300 小时,第四年 5600 小时 第五年 4000 小时,第六年 1900 小时 要求:根据上述资料计算该项固定资产各
6、年的折旧额 5.相关计算如下单位工作量的折旧额=260000*（1-4%）/31200=8（元/小时）第一年折旧额=6900X8=55200（元）第二年折旧额=6500X8=52000（元）第三年折旧额=6300X8=50400（元）第四年折旧额=5600 X 8=44800（元）第五年折旧额=4000X8=32000（元）第六年折旧额=1900X8=15200（元）6. 星海公司 2X 16 年 3 月发生有关固定资产的业务如下 （1）2 X 16 年 3 月星海公司将一栋多年闲置不用的车间整体 出售 ,出售的价款为 122000 已通过银行收到款项。该项固定资 产的原始价值为 186000
7、0 元,累计折旧 750000 元。支付整修费用900 元（2）2X16 年 3 月 12 日,星海公司一台设备报废。该项设备原始价 值为 56000 元,累计折旧 53760 元。报废时支付清理费用 260 元,变 价收入（残料入库）720 元。（3）2X16 年 3 月 19 日,星海公司一台设备因火灾烧毁。该设备原 始价值为 68000 元,累积折旧 21000 元。清理现场时发生清理费用500 元 , 收到保险公司赔款 30000 元 , 残料变卖收入 800 元。 2 X 14年12月2日，星海公司购买了一台设备,原始价值为 80000, 预计使用 10 年,净残值率为 4%,按年数
8、总和法计提折旧。2X16 年 4 月 20 日,星海公司由于转产,该设备不再需用,遂与甲公司 签订不可撤销销售协议,约定在 2X16 年年底将此设备转售给甲公司2X16 年 4 月 20 日,甲公司出价 580000 元,预计处置费用 3000 元, 不考虑其他相关税费。2 X 16年4月 20日,星海公司将该项设备转为 待售固定资产,并如期于 2X16 年年底按协议将此设备转售给甲公司 要求:根据上述业务编制会计分录。(1) 注销原价及累计折旧借:固定资产清理 1110000累计折旧 750000贷:固定资产 1860000支付整修费用借:固定资产清理 900贷:银行存款 900收到出售价款
9、应交增值税=1221000 三(1+11%) X 11%=121000(元) 借:银行存款1221000贷:固定资产清理 1100000应交税费应交增值税（销项税额）121000预交增值税=1221000 三（1+11%） X 5%=55000（元）借:应交税费应交增值税（已交税金）55000贷:银行存款55000结转出售净损益出售净损益=1100000-110000-900=-10900（元）（损失）借:营业外支出处置非流动资产损失10900贷:固定资产清理 10900（2）注销原价及累计折旧借:固定资产清理 2240累计折旧 53760贷:固定资产 56000支付清理费用借:固定资产清理
10、260贷:银行存款 260残料入库借:原材料 720带：固定资产清理 720计算并结转报废净损益报废净损益=720-2240-260=-1780（元）（损失）借:营业外支出处置非流动资产损失1780贷:固定资产清理 1780(3) 注销原价及累计折旧借:固定资产清理 47000累计折旧 21000贷:固定资产 68000支付清理费用借:固定资产清理 500贷:银行存款 500收到保险赔款借:银行存款 30000贷:固定资产清理 30000变价收入借:银行存款 800贷:固定资产清理 800计算并结转报废净损益 报废净损益=30000+800-47000-500=-16700(元)(损失) 借:
11、营业外支出处置非流动资产损失16700 贷:固定资产清理 16700(4) 2X16年4月20日星海公司将设备转为待售固定资产固定资产账面价值=800000-(800000X (1-4%)X 10)/55+(800000X (1-4%)X 9)/55*4/12)=618473(元调整后预计净残值=580000-30000=550000(元)计提减值准备=618473-550000=68473（元借:资产减值损失 68473贷:固定资产减值准备 684732X16年年底按协议将设备转售给甲公司：将固定资产转入清理:借：固定资产清理 550000借：累计折旧 181527固定资产减值准备 6847
12、3贷：固定资产 800000支付处置费用借：固定资产清理 30000贷：银行存款 30000收到出售设备款项借：银行存款 678600贷：固定资产清理 580000应交税费应交增值税（销项税额）986007.2X16 年 10 月 5 日,诚信公司通过一场拍卖会竞买到一项专利 权,经专家估计和市场测算,用该项专利生产产品的市场前景将非常广 阔,但由于购买生产产品用的设备所需资金数额很大,而公司目前的资 金周转又较为困难,一时难以筹措到足够的资金进行产品的生产,这令 公司的决策者们左右为难,最后经过权衡,他们采纳了公司财务顾问的 意见,决定采用融资租赁方式租入生产产品所用设备。设备的出租方 是
13、大通公 司 ,租 赁 设备原 账 面价值 为 14 930 00 元 。 租赁双方签订融资租赁合同的主要条款如下 (1)租赁期为 4 年。(2)租赁费总额为 1600000 元 (3)租金支付方式为每年年末等额支付,每年支付 400000 元 (4)租赁期满,固定资产所有权无偿转给承租人。(5)出租人租赁内含利率为 5%(6)履约成本由承租人负担。要求(1) 判断租赁类型。(2) 确定租赁资产入账价值。(3) 计算未确认融资费用(4) 编制相关业务的会计分录。7. (1)最低租赁付款额的现值最低租赁付款额现值=400000 X3.5460(4,5%)=1418400(元)因为1418400F1
14、493000X 100%=95%90%,所以,此项租赁为融资性租 赁(2) 租赁资产入账价值 因为1418400元149300元,所以,租赁资产入账价值为1418400元。(3) 未确认融资费用未确认融资费用=1600000-1418400=181600(元)(4)相关会计分录如下 租入固定资产借:固定资产 1418400未确认融资费用 181600贷:长期应付款 1600000 第一年年末支付租赁费借:长期应付款 400000贷:银行存款 400000摊销未确认融资费用=1418400 X 5%=70920(元)借:财务费用 70920贷:未确认融资费用 70920 第二年年末支付租赁费借:
15、长期应付款400000贷:银行存款 400000摊销未确认融资费用=(1418400-400000+70920) X 5%=54466(元)借:财务费用甲 54466贷:未确认融资费用 54466 第三年年末支付租赁费借:长期应付款400000贷:银行存款 400000摊销未确认融资费用=(1418400-800000+70920+54466) X 5%37189(元)借:财务费用 37189贷:未确认融资费用 37189 第四年年末支付租赁费借:长期应付款 400000贷:银行存款 400000摊销未确认融资费用=(1418400-1200000+70920+54466+37189) X 5%=19025(元)借:财务费用 19025贷:未确认融资费用 190251 星海公司的库存甲材料专门用来生产A产品，库存乙材料专门用 于生产B产品。2016年12月31日计提存货跌价准备前，甲材料和 乙 材 料 的 账 面 价 值 见
